加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算管理 完善預(yù)算機(jī)制保障體系

1、E團(tuán)一—^__________—●_______________________________________—____________________________●__h____^_______________—_________________________●_________一加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算管理完善預(yù)算機(jī)制保障體系李海新(河南天冠燃抖乙醇有限公司河南南陽473000)●摘要：全面預(yù)算管理主要促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)精細(xì)化為戰(zhàn)略規(guī)劃作

2、進(jìn)一步的安排。為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者、投資者和股東描述企業(yè)未來經(jīng)營(yíng)發(fā)展藍(lán)圖，協(xié)調(diào)企業(yè)各部九的工作。預(yù)算是進(jìn)行事前、事中、事后控審l的有效工具。便于管理層在過程中控制和監(jiān)督業(yè)務(wù)執(zhí)行情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)執(zhí)行中存在的偏差并確定偏差的大小，預(yù)算是執(zhí)行過程中進(jìn)行管理監(jiān)控的基準(zhǔn)和參照。預(yù)算也是分、子公司和部門績(jī)效孝核的基礎(chǔ)和比較對(duì)象。關(guān)鍵詞：企業(yè)預(yù)算管理；預(yù)算機(jī)制；績(jī)效考核一、企業(yè)預(yù)算管理企業(yè)預(yù)算管理體系的基本內(nèi)涵和內(nèi)容預(yù)算是行為計(jì)劃的量化，這種量化有助于管理者

3、協(xié)調(diào)、貫徹計(jì)劃，是一種重要的管理工具。預(yù)算包括營(yíng)業(yè)預(yù)算、資本預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算、籌資預(yù)算，各項(xiàng)預(yù)算的有機(jī)組合構(gòu)成企業(yè)總預(yù)算，也就是通常所說的全面預(yù)算。預(yù)算管理可優(yōu)化企業(yè)的資源配置，全方位地調(diào)動(dòng)企業(yè)各個(gè)層面員工的積極性，是會(huì)計(jì)將企業(yè)內(nèi)部的管理靈活運(yùn)用于預(yù)算管理的全過程，是促使企業(yè)效益最大化的堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。預(yù)算具有以下優(yōu)點(diǎn)：第一，制定計(jì)劃，預(yù)算有助于管理者通過計(jì)劃具體的行為來確定可行的目標(biāo)，同時(shí)能使管理者考慮各種可能的情形：第二，促進(jìn)合作與交流，

4、總預(yù)算能協(xié)調(diào)組織的活動(dòng)，使得管理者全盤考慮整個(gè)價(jià)值鏈之間的相互聯(lián)系，預(yù)算是一個(gè)有效的溝通手段，能觸及到企業(yè)的各個(gè)角落；第三，有助于業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，通過預(yù)算管理各項(xiàng)目標(biāo)的預(yù)測(cè)、組織實(shí)施，能促進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，保證企業(yè)各項(xiàng)目標(biāo)的不斷提高和優(yōu)化，是體現(xiàn)企業(yè)業(yè)績(jī)的一種好的管理模式：第四，激勵(lì)員工。預(yù)算的過程會(huì)促進(jìn)管理者及全體員工面向未來，促進(jìn)發(fā)展，有助于增強(qiáng)預(yù)見性，避免盲目行為，激勵(lì)員工完成企業(yè)的目標(biāo)。二、全面預(yù)算管理框架體系(一)全面預(yù)算管理方

5、法體系全面預(yù)算管理方法體系包括預(yù)算預(yù)測(cè)方法、預(yù)算編制方法、預(yù)算指標(biāo)體系構(gòu)建方法及預(yù)算考評(píng)方法幾方面。建立全面預(yù)算管理方法體系是為了使全面預(yù)算管理在編制、實(shí)施、分析、考評(píng)等各個(gè)階段均有科學(xué)的理論方法為指導(dǎo)，將現(xiàn)有的各種先進(jìn)管固定預(yù)算、彈性預(yù)算、動(dòng)態(tài)預(yù)算和零基預(yù)算，它們?cè)诰幹粕细饔欣?，醫(yī)院應(yīng)從實(shí)際發(fā)展需要出發(fā)去編制預(yù)算。(五)對(duì)預(yù)算管理內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行評(píng)價(jià)’預(yù)算的執(zhí)行和監(jiān)督是緊密聯(lián)系的，有力的監(jiān)督是有效執(zhí)行的重要保證。為加大監(jiān)督力度，并保持審

6、計(jì)的獨(dú)立性，審計(jì)部門不參與全面預(yù)算的編制，只負(fù)責(zé)預(yù)算執(zhí)行過程與結(jié)果的監(jiān)督，直接對(duì)醫(yī)院黨委會(huì)或院長(zhǎng)負(fù)責(zé)。內(nèi)審部門一方面可以借助審計(jì)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)在預(yù)算執(zhí)行過程中對(duì)各級(jí)部門實(shí)施突擊性審查，另一方面也可以在期末根據(jù)財(cái)務(wù)部門匯總結(jié)果的評(píng)估定期審查。(六)建立績(jī)效考核體系最好的預(yù)算必須與行之有效的績(jī)效考核體系聯(lián)系在一起，這是實(shí)行全面預(yù)算的保障。醫(yī)院要將全面預(yù)算管理納入業(yè)績(jī)考核體系。運(yùn)用績(jī)效考核體系規(guī)定的有關(guān)考核指標(biāo)，進(jìn)行評(píng)價(jià)和獎(jiǎng)懲，肯定成績(jī)找出闊題，分

7、析原因，改進(jìn)以后的工作，以保證預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。具體的做法是預(yù)算的考核也層層分解，預(yù)算結(jié)合績(jī)效考評(píng)、薪酬發(fā)放。將預(yù)算指標(biāo)與部門收入建立聯(lián)系，使部門預(yù)算的執(zhí)行落到實(shí)處。(七)切實(shí)加強(qiáng)預(yù)算的執(zhí)行與控匍j嚴(yán)格審核發(fā)生的事項(xiàng)是否在預(yù)算之內(nèi)，維護(hù)預(yù)算管理的剛性：預(yù)算控制由事前控制、事中控制和事后控制三部分組成。其中，事前控制主要指事前要對(duì)某一行為或某一事項(xiàng)按預(yù)算編制詳細(xì)的實(shí)旃方案：事中控制主要指在實(shí)施過程中嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行，不得超預(yù)算范圍：事后控制主

8、要指事后審計(jì)績(jī)效，檢查是否達(dá)到預(yù)算目標(biāo)；預(yù)算控制可同時(shí)采用多種手段，但主要是財(cái)務(wù)手段，把財(cái)務(wù)控制同法制控制、制度控制乃至權(quán)勢(shì)控制有機(jī)結(jié)合起來。(八)深入進(jìn)行預(yù)算分析預(yù)算分折是預(yù)算考評(píng)的前提和基礎(chǔ)。針對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)預(yù)算控制數(shù)和實(shí)際執(zhí)行數(shù)的差異，找出原因，落實(shí)責(zé)任歸屬進(jìn)行處理，并及時(shí)提出改進(jìn)建議和實(shí)施方案，為預(yù)算定期調(diào)整提供依據(jù)，從而充分發(fā)揮預(yù)算的指導(dǎo)作用和戰(zhàn)略價(jià)值。同時(shí)也為下期預(yù)算編制和管理積累經(jīng)驗(yàn)，提高預(yù)算的準(zhǔn)確性和權(quán)威性

9、。OL)嚴(yán)格預(yù)算的調(diào)整當(dāng)醫(yī)院、部門遇有特殊、重大情況發(fā)生超過預(yù)算核定指標(biāo)時(shí)，可以對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整。在具體調(diào)整時(shí)應(yīng)注意幾點(diǎn)：首先，預(yù)算調(diào)整是客觀需要的，正確有序的調(diào)整可以使預(yù)算控制更加有力：其次，必須嚴(yán)格規(guī)定醫(yī)院各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的預(yù)算調(diào)整權(quán)限超出權(quán)限的調(diào)整一定要依照規(guī)定的程序申報(bào)，重大調(diào)整應(yīng)通過預(yù)算管理機(jī)構(gòu)集體討論：再次，應(yīng)該通過建立規(guī)范的調(diào)整程序來制約調(diào)整的權(quán)力，醫(yī)院無論是哪個(gè)層次的領(lǐng)導(dǎo)，在行使預(yù)算調(diào)整的權(quán)力時(shí)都必須受到監(jiān)督和制約，以防止濫用職權(quán)

10、，保證有效的預(yù)算控制。總之，加強(qiáng)預(yù)算控制，規(guī)范預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、考核與評(píng)價(jià)等是加強(qiáng)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理宏觀調(diào)控能力。提高經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量的有效手段。參考文獻(xiàn)：【1】龔運(yùn)芳論全面預(yù)算管理及其在企業(yè)中的應(yīng)用們會(huì)計(jì)之友，2010，(3)【2】張瓊淺析全面預(yù)算管理在我國(guó)企業(yè)實(shí)施中存在的問越IJ】經(jīng)濟(jì)管理，2007，(3)，【3】萬息勇企業(yè)預(yù)算松弛成因淺析【J】財(cái)會(huì)通訊，201l，(3)，萬方數(shù)據(jù)E主J1!i，i加強(qiáng)企業(yè)頂算管理完善預(yù)算機(jī)制保障體系

11、李海新(河南天冠燃抖乙碎有限公司河南南F日473000)摘要g全面預(yù)算管理主要促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)精細(xì)化，為戰(zhàn)略規(guī)劃作進(jìn)步的安排，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者、投資者和股東描述企業(yè)未來經(jīng)營(yíng)發(fā)展革圈，協(xié)調(diào)企業(yè)各部門份工作。預(yù)算是進(jìn)行事前、事中、事后控制的有效二具，便于管理層在過程中控制和監(jiān)督業(yè)務(wù)執(zhí)行情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)執(zhí)行中存在的偏差并確定偏差的大小，預(yù)算是執(zhí)行過程中進(jìn)行管理監(jiān)控的基準(zhǔn)和參照。預(yù)算也是分、子公司和部門績(jī)效考核的基礎(chǔ)和比貌對(duì)象。關(guān)鍵詞z企業(yè)預(yù)算管理

12、預(yù)算機(jī)制績(jī)效考核、企業(yè)預(yù)算管理企業(yè)預(yù)算管理體系的基本內(nèi)涵和內(nèi)容預(yù)算是行為計(jì)劃的量化，這種量化有助于管理者協(xié)調(diào)、貫徹計(jì)劃，是一種重要的管理工具e預(yù)算包括營(yíng)業(yè)預(yù)算、資本預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算、籌資預(yù)算，各項(xiàng)預(yù)算的有機(jī)組合構(gòu)成企業(yè)總預(yù)算，也就是通常所說的全面預(yù)算。預(yù)算管理可優(yōu)化企業(yè)的資源配置，全方位地調(diào)動(dòng)企業(yè)各個(gè)層面員工的積極性，是會(huì)計(jì)將企業(yè)內(nèi)部的管理靈活運(yùn)用于預(yù)算管理的全過程，是促使企業(yè)效益最大化的堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ).預(yù)算具有以下優(yōu)點(diǎn):第一，制定計(jì)劃，預(yù)算

13、有助于管理者通過計(jì)劃具體的行為來確定可行的目標(biāo)，同時(shí)能使管理者考慮各種可能的情形:第二，促進(jìn)合作與交流，總預(yù)算能協(xié)調(diào)組織的活動(dòng)，使得管理者全盤考慮整個(gè)價(jià)值鏈之間的相互聯(lián)系，預(yù)算是一個(gè)有效的溝通手固定預(yù)算、彈性預(yù)算、動(dòng)態(tài)預(yù)算和零基預(yù)算，它們?cè)诰幹粕细饔欣祝t(yī)院應(yīng)從實(shí)際發(fā)展需要出發(fā)去編制預(yù)算.(五)對(duì)預(yù)算管理內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行評(píng)價(jià)預(yù)算的執(zhí)行和監(jiān)督是緊密聯(lián)系的，有力的監(jiān)督是有效執(zhí)行的重要保證。為加大監(jiān)督力度，并保持審計(jì)的獨(dú)立性，審計(jì)部門不參與全面

14、預(yù)算的編制，只負(fù)責(zé)預(yù)算執(zhí)行過程與結(jié)果的監(jiān)督，直接對(duì)醫(yī)院黨委會(huì)或院長(zhǎng)負(fù)責(zé).內(nèi)審部門一方面可以借助審計(jì)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)在預(yù)算執(zhí)行過程中對(duì)各級(jí)部門實(shí)施突擊性審查，另一方面也可以在期末根據(jù)財(cái)務(wù)部門匯總結(jié)果的評(píng)估定期審查，(六〉建立績(jī)效考核體系最好的預(yù)算必須與行之有效的績(jī)效考核體系聯(lián)系在一起，這是實(shí)行全面預(yù)算的保障。醫(yī)院要將全面預(yù)算管理納入業(yè)績(jī)考核體系.運(yùn)用績(jī)效考核體系規(guī)定的有關(guān)考核指標(biāo)，進(jìn)行評(píng)價(jià)和獎(jiǎng)懲，肯定成績(jī)，找出問題，分析原因，改進(jìn)以后的工作，以保

15、證預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。具體的做法是預(yù)算的考核也層層分解，預(yù)算結(jié)合績(jī)效考評(píng)、薪酬發(fā)放，將預(yù)算指標(biāo)與部門收入建立聯(lián)系，使部門預(yù)算的執(zhí)行落到實(shí)處。〈七〉切實(shí)加強(qiáng)預(yù)算的執(zhí)行與控制嚴(yán)格審核發(fā)生的事項(xiàng)是否在預(yù)算之內(nèi)，維護(hù)預(yù)算管理的剛性:預(yù)算控制自事前控制、事中控制和事后控制三部分組成。其中，事前控制主要指事前要對(duì)某一行為或某一事項(xiàng)按預(yù)算編制詳細(xì)的實(shí)施方案:事中控制主要指在實(shí)施過程中嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行，不得超預(yù)算范圍:事后控制主要指事后審計(jì)績(jī)效，檢查是否達(dá)到

16、預(yù)算目標(biāo):預(yù)算控制可同時(shí)采用多種手段，但主要是財(cái)務(wù)手段，把財(cái)務(wù)控制同法制控制、制度控制乃至權(quán)勢(shì)控制有機(jī)結(jié)合起來，184t.NIJ01回段，能觸及到企業(yè)的各個(gè)角落z第三，有助于業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，通過預(yù)算管理各項(xiàng)目標(biāo)的預(yù)測(cè)、組織實(shí)施，能促進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，保證企業(yè)各項(xiàng)目標(biāo)的不斷提高和優(yōu)化，是體現(xiàn)企業(yè)業(yè)績(jī)的一種好的管理模式:第四，激勵(lì)員工.預(yù)算的過程會(huì)促進(jìn)管理者及全體員工面向未來，促進(jìn)發(fā)展，有助于增強(qiáng)預(yù)見性，避免盲目行為，激勵(lì)員工完成企業(yè)的目標(biāo).

17、二、全面預(yù)算管理框架體系(一)全面預(yù)算管理方法體系全面預(yù)算管理方法體系包括預(yù)算預(yù)測(cè)方法、預(yù)算編制方法、預(yù)算指標(biāo)體系構(gòu)建方法及預(yù)算考評(píng)方法兒方面E建立全面預(yù)算管理方法體系是為了使全面預(yù)算管理在編制、實(shí)施、分析、考評(píng)等各個(gè)階段均有科學(xué)的理論方法為指導(dǎo)，將現(xiàn)有的各種先進(jìn)管〈八〉深入進(jìn)行預(yù)算分析預(yù)算分析是預(yù)算考評(píng)的前提和基礎(chǔ)，針對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)預(yù)算控制數(shù)和實(shí)際執(zhí)行數(shù)的差異，找出原因，落實(shí)責(zé)任歸屬進(jìn)行處理，并及時(shí)提出改進(jìn)建議和實(shí)施方案

18、，為預(yù)算定期調(diào)整提供依據(jù)，從而充分發(fā)揮預(yù)算的指導(dǎo)作用和戰(zhàn)略價(jià)值.同時(shí)也為下期預(yù)算編制和管理積累經(jīng)驗(yàn)，提高預(yù)算的準(zhǔn)確性和權(quán)威性.〈九〉嚴(yán)格預(yù)算的調(diào)整當(dāng)醫(yī)院、部門遇有特殊、重大情況發(fā)生超過預(yù)算核定指標(biāo)時(shí)，可以對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整.在具體調(diào)整時(shí)應(yīng)注意兒點(diǎn)z首先，預(yù)算調(diào)整是客觀需要的，正確有序的調(diào)整可以便頒算控制更加有力t其次，必須嚴(yán)格規(guī)定醫(yī)院各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的預(yù)算調(diào)整權(quán)限，超出權(quán)限的調(diào)整一定要依照規(guī)定的程序申報(bào)，重大調(diào)整應(yīng)通過預(yù)算管理機(jī)構(gòu)集體討論:再次，應(yīng)

19、該通過建立規(guī)范的調(diào)整程序來制約調(diào)整的權(quán)力，醫(yī)院無論是哪個(gè)層次的領(lǐng)導(dǎo)，在行使預(yù)算調(diào)整的權(quán)力時(shí)都必須受到監(jiān)督和制約，以防止濫用職權(quán)，保證有效的預(yù)算控制?？傊訌?qiáng)預(yù)算控制，規(guī)范預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、考核與評(píng)價(jià)等是加強(qiáng)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理宏觀調(diào)控能力，提高經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量的奇效手段.參考文獻(xiàn)z[l)蒜研論全面預(yù)貿(mào)管理及其在企業(yè)中的應(yīng)用歸會(huì)計(jì)之友，卻10，ω[2]張瓊.1.是析全面預(yù)算管理在我國(guó)企業(yè)實(shí)施中存在的問題[J].經(jīng)濟(jì)管理.2007，(J)(

20、3)萬良勇企業(yè)預(yù)算松弛成因淺析U].財(cái)會(huì)通訊，2011.(3)一旦圖理預(yù)測(cè)方法與全面預(yù)算管理相結(jié)合。允實(shí)現(xiàn)有的全面預(yù)算管理理論與方法。(二)全面預(yù)算管理經(jīng)營(yíng)指標(biāo)體系經(jīng)營(yíng)指標(biāo)體系是為保證全面預(yù)算管理最終目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而設(shè)計(jì)的由各類預(yù)算具體的支撐指標(biāo)所構(gòu)成的有機(jī)整體。為保證全面預(yù)算管理的編制、實(shí)施、考核評(píng)價(jià)的實(shí)現(xiàn)，根據(jù)總體目標(biāo)的要求，對(duì)各類預(yù)算必須建立反映各項(xiàng)指標(biāo)的具體經(jīng)營(yíng)指標(biāo)以及各個(gè)指標(biāo)之間的鉤稽關(guān)系。包括：各類預(yù)算總體目標(biāo)體系建立：經(jīng)營(yíng)預(yù)算

21、經(jīng)營(yíng)指標(biāo)體系設(shè)計(jì)；投資預(yù)算經(jīng)營(yíng)指標(biāo)體系設(shè)計(jì)：籌資預(yù)算經(jīng)營(yíng)指標(biāo)體系設(shè)計(jì)；財(cái)務(wù)預(yù)算經(jīng)營(yíng)指標(biāo)體系設(shè)計(jì)：預(yù)算表格體系建立；各個(gè)指標(biāo)以及表格勾稽關(guān)系的建立等。(三)全面預(yù)算管理行為規(guī)范與標(biāo)準(zhǔn)體系行為規(guī)范與標(biāo)準(zhǔn)體系是全面預(yù)算管理體系中的又一重要組成部分。全面預(yù)算管理行為與標(biāo)準(zhǔn)體系的建立。不但規(guī)定了全面預(yù)算管理的管理流程，確保預(yù)算編制按照統(tǒng)一的程序進(jìn)行：而且需要建立公司上下統(tǒng)一的定額和標(biāo)準(zhǔn)，確保全面預(yù)算編制有據(jù)可循：另外，通過對(duì)全面預(yù)算的管理進(jìn)行逐步

22、規(guī)范和提高，最終真正起到優(yōu)化資源、實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的作用。全面預(yù)算管理行為規(guī)范包括預(yù)算編制的行為規(guī)范、預(yù)算審批的行為規(guī)范、預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控行為規(guī)范、預(yù)算調(diào)整行為規(guī)范和預(yù)算考核行為規(guī)范等內(nèi)容。標(biāo)準(zhǔn)體系是指定額和標(biāo)準(zhǔn)的制定。包括定額標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)部市場(chǎng)價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)及其他相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)其中，定額包括成本定額、費(fèi)用定額、工資定額、物資定額、電力消耗定額及勞動(dòng)定額等；內(nèi)部市場(chǎng)價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)包括內(nèi)部產(chǎn)品價(jià)格和內(nèi)部勞務(wù)及服務(wù)價(jià)格。(四)全面預(yù)算管理考評(píng)獎(jiǎng)懲體系建立全面預(yù)算管理業(yè)

23、績(jī)?cè)u(píng)價(jià)與獎(jiǎng)懲體系，對(duì)提高公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的執(zhí)行力和控制力，增強(qiáng)核心競(jìng)爭(zhēng)力，支持和保障公司發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)具有重要作用。建立全面預(yù)算管理考評(píng)獎(jiǎng)懲體系應(yīng)遵循公平、公開、可控、分級(jí)考評(píng)、總體優(yōu)化和風(fēng)險(xiǎn)收益匹配等原則。具體內(nèi)容包括考評(píng)組織和考評(píng)獎(jiǎng)懲體系?？荚u(píng)獎(jiǎng)懲體系的內(nèi)容主要包括考評(píng)依據(jù)和考評(píng)對(duì)象、考評(píng)程序、考核評(píng)價(jià)方式、考評(píng)指標(biāo)體系等。三、加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算管理，完善預(yù)算機(jī)制保障體系(一)全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)設(shè)置及職責(zé)界定集團(tuán)全面預(yù)算管理委員會(huì)是集團(tuán)公司

24、預(yù)算管理的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，行使預(yù)算管理決策權(quán)和監(jiān)督權(quán)，成員由集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)班子構(gòu)成，總裁親自掛帥。分支機(jī)構(gòu)全面預(yù)算管理委員會(huì)負(fù)責(zé)本級(jí)機(jī)構(gòu)預(yù)算管理工作，由“一把手”擔(dān)任主任。全面預(yù)算管理辦公室是全面預(yù)算管理委員會(huì)的常設(shè)辦事機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)預(yù)算管理日常工作，組織年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃及預(yù)算制定，統(tǒng)籌配置各類預(yù)算資源，跟蹤預(yù)算執(zhí)行狀況，提交生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)分析報(bào)告，實(shí)施經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核。辦公室主任由公司CFO擔(dān)任。辦公室F設(shè)經(jīng)營(yíng)、投資、財(cái)務(wù)、人力、采購(gòu)等若干預(yù)算工作組和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)

25、分析工作組。由相關(guān)專業(yè)部門領(lǐng)導(dǎo)及核心預(yù)算管理工作人員組成并保持相對(duì)穩(wěn)定。負(fù)責(zé)處理相關(guān)專業(yè)預(yù)算事宜，進(jìn)行各扳塊坍調(diào)運(yùn)作。運(yùn)作機(jī)制。①議事規(guī)則。全面預(yù)算管理辦公室主任定期召集預(yù)算管理例行辦公會(huì)，分析、通報(bào)、研討預(yù)算管理有關(guān)問題，對(duì)于重大、突發(fā)或臨時(shí)性預(yù)算事項(xiàng)，需預(yù)算管理辦公室兩個(gè)及以上工作組商議的。由相關(guān)工作組提議預(yù)算辦公室召集臨時(shí)會(huì)議。②統(tǒng)一平臺(tái)。各預(yù)算工作組在全面預(yù)算管理辦公室的統(tǒng)一協(xié)調(diào)下，統(tǒng)籌配置資源，確保集團(tuán)整體利益最大化?！?二)

26、預(yù)算執(zhí)行分析與控制實(shí)行月度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)分析制度，建立關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)預(yù)警機(jī)制。通過月度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)分析會(huì)議及經(jīng)營(yíng)情況通報(bào)，及時(shí)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況跟蹤分析與總結(jié)，對(duì)比預(yù)實(shí)偏差，進(jìn)行關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)實(shí)時(shí)預(yù)警，深入剖析偏差成因，適時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略，采取行之有效的解決方案，有針對(duì)性地實(shí)施糾偏調(diào)整，確保實(shí)際執(zhí)行不偏離預(yù)定軌道。強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行保障機(jī)制。一是建立過程指導(dǎo)機(jī)制。強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行過程管控，集團(tuán)對(duì)預(yù)算執(zhí)行問題比較突出的分公司進(jìn)行重點(diǎn)指導(dǎo)與跟蹤，幫促查找原因、解決問題

27、。二是建立動(dòng)態(tài)資源調(diào)配機(jī)制。集團(tuán)逐月分析各分公司預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，建立預(yù)算資源動(dòng)態(tài)調(diào)配機(jī)制，強(qiáng)化總部控制力，確保整體目標(biāo)的達(dá)成。建立清晰的前后臺(tái)關(guān)系與聯(lián)動(dòng)機(jī)制。發(fā)揮全面預(yù)算統(tǒng)籌協(xié)調(diào)作用，前臺(tái)面向市場(chǎng)、面向客戶，明晰營(yíng)銷和產(chǎn)品策略，明確收入保障支撐要求。()建立相對(duì)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系，確定更有吸引力的預(yù)算指標(biāo)現(xiàn)行的預(yù)算管理模式將企業(yè)管理層的行為限制在固定的目標(biāo)之中，用固定的目標(biāo)來控制管理者未來的行動(dòng)。在當(dāng)前改革開放的經(jīng)營(yíng)環(huán)境中，管理者和員工更希望通

28、過運(yùn)用他們的知識(shí)和判斷去適應(yīng)變化的市場(chǎng)環(huán)境，不斷改進(jìn)業(yè)績(jī)，突破固定目標(biāo)的束縛，定位于更高預(yù)期業(yè)績(jī)——世界一流對(duì)手或行業(yè)先進(jìn)水平，建立彈性目標(biāo)的相對(duì)業(yè)績(jī)管理體系，業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)以外部企業(yè)作為標(biāo)桿，可以激勵(lì)有遠(yuǎn)見的員工，提高公司的業(yè)績(jī)。相對(duì)的業(yè)績(jī)考核目標(biāo)，即和標(biāo)桿相比，評(píng)價(jià)業(yè)績(jī)做得如何，標(biāo)桿可以是競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手、行業(yè)水平，也可以是企業(yè)內(nèi)部的其他單位。建立創(chuàng)新型行業(yè)，關(guān)鍵在于有效調(diào)動(dòng)廣大員工的積極性、主動(dòng)性和不斷創(chuàng)新的精神，這種相對(duì)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)與激勵(lì)的方式更

29、靈活、有效。(四)建立健全預(yù)算考核與獎(jiǎng)懲機(jī)制全面預(yù)算管理的生命線是考核與獎(jiǎng)懲，只有通過科學(xué)考核，嚴(yán)明的獎(jiǎng)懲，才能確保預(yù)算管理落到實(shí)處。預(yù)算考核要具有全面性，要對(duì)全員進(jìn)行考核，將預(yù)算編制的及時(shí)性、準(zhǔn)確性、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整情況等均納入考核指標(biāo)體系，做到適時(shí)評(píng)價(jià)、及時(shí)獎(jiǎng)勵(lì)、表彰創(chuàng)意和創(chuàng)新、指出缺點(diǎn)和不足，使管理者、員工與企業(yè)形成責(zé)權(quán)利相統(tǒng)一的責(zé)任共同體：考核要突出重點(diǎn)，突出關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)的考核，每一個(gè)崗位，人員都要設(shè)置關(guān)鍵業(yè)績(jī)考核指標(biāo)，將各預(yù)

30、算責(zé)任單位、部門的薪酬與關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)完成情況掛鉤，使各層次的員工共同為實(shí)現(xiàn)預(yù)算而努力。(五)加強(qiáng)預(yù)算責(zé)任審計(jì)，強(qiáng)化預(yù)算監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)是審計(jì)監(jiān)督的和理要組成部分，加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算審計(jì)是建立健全現(xiàn)代化企業(yè)制度不可缺的重要環(huán)節(jié)是推行全面預(yù)算管理，提高財(cái)務(wù)控制力的有效手段，內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督不應(yīng)僅僅是對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)真實(shí)性與合法性結(jié)果的審計(jì)與監(jiān)督，更重要的是對(duì)預(yù)算制度和預(yù)算貫徹執(zhí)行情況過程性審計(jì)和監(jiān)督。行業(yè)要制定企業(yè)內(nèi)部預(yù)算審計(jì)實(shí)施辦法，將預(yù)算的

31、編制、執(zhí)行、考核、獎(jiǎng)懲等均列入審計(jì)監(jiān)督的范圍，真正做到經(jīng)營(yíng)管理處處有章可循，事事受程序制度制約。充分發(fā)揮內(nèi)審工作在推行全面預(yù)算管理，完善企業(yè)內(nèi)部控制，提高經(jīng)營(yíng)管理水平方面的作用。參考文獻(xiàn)：【I】史習(xí)民全面預(yù)算管理【M1上海：立信會(huì)計(jì)出版社，2003萬方數(shù)據(jù)理頂測(cè)方法與全面頂算管理相結(jié)合.ft實(shí)現(xiàn)育的全面預(yù)算管理理論與方法.〈二)全面預(yù)算管理經(jīng)營(yíng)指標(biāo)體系經(jīng)營(yíng)指標(biāo)體系是為保證全面預(yù)算管理最終目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而設(shè)計(jì)的由各類預(yù)算具體的支撐指標(biāo)所構(gòu)成的

32、有機(jī)整體.為保證全面預(yù)算管理的編制、實(shí)施、考核評(píng)價(jià)的實(shí)現(xiàn)，根據(jù)總體目標(biāo)的要求，對(duì)各類預(yù)算必須建立反映各項(xiàng)指標(biāo)的具體經(jīng)營(yíng)指標(biāo)以及各個(gè)指標(biāo)之間的鉤稽關(guān)系。包括:各類預(yù)算總體目標(biāo)體系建立:經(jīng)營(yíng)預(yù)算經(jīng)營(yíng)指標(biāo)體系設(shè)計(jì):投資預(yù)算經(jīng)營(yíng)指標(biāo)體系設(shè)計(jì):籌資預(yù)算經(jīng)營(yíng)指標(biāo)體系設(shè)計(jì):財(cái)務(wù)預(yù)算經(jīng)營(yíng)指標(biāo)體系設(shè)計(jì):預(yù)算表格體系建立:各個(gè)指標(biāo)以及表格勾稽關(guān)系的建立等.〈三〉全面預(yù)算管理行為規(guī)范與標(biāo)準(zhǔn)體系行為規(guī)范與標(biāo)準(zhǔn)體系是全面預(yù)算管理體系中的又一重要組成部分@全面預(yù)算

33、管理行為與標(biāo)準(zhǔn)體系的建立，不但規(guī)定了全面預(yù)算管理的管理流程，確保預(yù)算編制按照統(tǒng)一的程序進(jìn)行:而且需要建立公司上下統(tǒng)一的定額和標(biāo)準(zhǔn)，確保全面預(yù)算編制有據(jù)可循z另外，通過對(duì)全面預(yù)算的管理進(jìn)行逐步規(guī)范和提高，最終真正起到優(yōu)化資源、實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的作用。全面預(yù)算管理行為規(guī)范包括預(yù)算編制的行為規(guī)范、預(yù)算審批的行為規(guī)范、預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控行為規(guī)范、預(yù)算調(diào)整行為規(guī)范和預(yù)算考核行為規(guī)范等內(nèi)容.標(biāo)準(zhǔn)體系是指定額和標(biāo)準(zhǔn)的制定.包括定額標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)部市場(chǎng)價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)及其他

34、相關(guān)標(biāo)準(zhǔn).其中，定額包括成本定額、費(fèi)用定額、工資定額、物資定額、電力消耗應(yīng)額及勞動(dòng)定額等:內(nèi)部市場(chǎng)價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)包括內(nèi)部產(chǎn)品價(jià)格和內(nèi)部勞務(wù)及服務(wù)價(jià)格.(囚)全面預(yù)算管理考評(píng)獎(jiǎng)懲體系建立全面預(yù)算管理業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)與獎(jiǎng)懲體系，對(duì)提高公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的執(zhí)行力和控制力，增強(qiáng)核心競(jìng)爭(zhēng)力，支持和保障公司發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)具育重要作用.建立全面預(yù)算管理考評(píng)獎(jiǎng)懲體系應(yīng)遵循公平、公開、可控、分級(jí)考評(píng)、總體優(yōu)化和風(fēng)險(xiǎn)收益匹配等原則.具體內(nèi)容包括考評(píng)組織和考評(píng)獎(jiǎng)懲體系.考評(píng)

35、獎(jiǎng)懲體系的內(nèi)容主要包括考評(píng)依據(jù)和考評(píng)對(duì)象、考評(píng)程序、考核評(píng)價(jià)方式、考評(píng)指標(biāo)體系等.三、加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算管理，憲善預(yù)算機(jī)制保障體系〈一)全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)設(shè)置及職責(zé)界定集團(tuán)全面預(yù)算管理委員會(huì)是集團(tuán)公司預(yù)算管理的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，行使預(yù)算管理決策權(quán)和監(jiān)督權(quán)，成員由集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)班子構(gòu)成，總裁親自掛帥.分支機(jī)構(gòu)全面預(yù)算管理委員會(huì)負(fù)責(zé)本級(jí)機(jī)構(gòu)預(yù)算管理工作，由“一把手擔(dān)任主任，全面預(yù)算管理辦公室是全面預(yù)算管理委員會(huì)的常設(shè)辦事機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)預(yù)算管理日常工作，組織年度經(jīng)

36、營(yíng)計(jì)劃及預(yù)算制定，統(tǒng)籌配置各類預(yù)算資源，跟蹤預(yù)算執(zhí)行狀況，提交生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)分析報(bào)告，實(shí)施經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核.辦公室主任由公司CFO擔(dān)任.辦公室F設(shè)經(jīng)營(yíng)、投資、財(cái)務(wù)、人力、采購(gòu)等若干預(yù)算工作組和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)分析工作組，由相關(guān)專業(yè)部門領(lǐng)導(dǎo)及核心頑算管理工作人員組成并保持相對(duì)穩(wěn)定，負(fù)責(zé)處理相關(guān)專業(yè)預(yù)算事宜，進(jìn)行各板塊協(xié)調(diào)運(yùn)作.運(yùn)作機(jī)制。①議事規(guī)則。全面預(yù)算管理辦公室主任定期召集預(yù)算管理例行辦公會(huì)，分析、通報(bào)、研討頑第管理奇關(guān)問題，對(duì)于重大、突發(fā)或l臨時(shí)性預(yù)

37、算事項(xiàng)，需預(yù)算管理辦公室兩個(gè)及以上工作組商議的，由相關(guān)工作組提議預(yù)算辦公室召集臨時(shí)會(huì)議。@統(tǒng)一平臺(tái)。各預(yù)算工作組在全面預(yù)算管理辦公室的統(tǒng)一協(xié)調(diào)下，統(tǒng)籌配置資源，確保集1m:盟2團(tuán)整體刷益最大化?！炊?預(yù)算執(zhí)行分析與控制實(shí)行月度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)分析制度，建立關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)預(yù)警機(jī)制.通過月度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)分析會(huì)議及經(jīng)營(yíng)情況通報(bào)，及時(shí)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況跟蹤分析與總結(jié)，對(duì)比預(yù)實(shí)偏差，進(jìn)行關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)實(shí)時(shí)預(yù)警，深入剖析偏差成因，適時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略，采取行之奮效的解決

38、方案，有針對(duì)性地實(shí)施糾偏調(diào)整，確保實(shí)際執(zhí)行不偏離預(yù)定軌道。強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行保障機(jī)制.一是建立過程指導(dǎo)機(jī)制.強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行過程管控，集團(tuán)對(duì)預(yù)算執(zhí)行問題比較突出的分公司進(jìn)行重點(diǎn)指導(dǎo)與跟蹤，幫促查找原因、解決問題。二是建立動(dòng)態(tài)資源調(diào)配機(jī)制。集團(tuán)逐月分析各分公司預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，建立預(yù)算資源動(dòng)態(tài)調(diào)配機(jī)制，強(qiáng)化總部控制力，確保肇休目標(biāo)的達(dá)成.建立清晰的前后臺(tái)關(guān)系與聯(lián)動(dòng)機(jī)制。發(fā)揮全面預(yù)算統(tǒng)籌協(xié)調(diào)作用，前臺(tái)面向市場(chǎng)、面向客戶，明晰營(yíng)銷和產(chǎn)品策略，明確收入保障支

39、撐要求.(三〉建立相對(duì)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系，確定更有吸引力的預(yù)算指標(biāo)現(xiàn)行的預(yù)算管理模式將企業(yè)管理層的行為限制在固定的目標(biāo)之中，用固定的目標(biāo)來控制管理者未來的行動(dòng).在當(dāng)前改革開放的經(jīng)營(yíng)環(huán)境中，管理者和員工更希塑通過運(yùn)用他們的知識(shí)和判斷去適應(yīng)變化的市場(chǎng)環(huán)境，不斷改造業(yè)績(jī)，突破固定目標(biāo)的束縛，定位于更高預(yù)期業(yè)績(jī)一世界一流對(duì)手或行業(yè)先進(jìn)水平，建立彈性目標(biāo)的相對(duì)業(yè)績(jī)管理體系，業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)以外部企業(yè)作為標(biāo)桿，可以激勵(lì)有遠(yuǎn)見的員工，提高公司的業(yè)績(jī).相對(duì)的業(yè)績(jī)考核

40、目標(biāo)，即和標(biāo)桿相比，評(píng)價(jià)業(yè)績(jī)做得如何，標(biāo)桿可以是競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手、行業(yè)水平，也可以是企業(yè)內(nèi)部的其他單位。建立創(chuàng)新型行業(yè)，關(guān)鍵在于有效調(diào)動(dòng)廣大員工的積極性、主動(dòng)性和不斷創(chuàng)新的精神，這種相對(duì)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)與激勵(lì)的方式更靈活、有效.(囚)建立健全預(yù)算考核與獎(jiǎng)懲機(jī)制全面預(yù)算管理的生命線是考核與獎(jiǎng)懲，只有通過科學(xué)考核，嚴(yán)明的獎(jiǎng)懲，才能確保預(yù)算管理落到實(shí)處.預(yù)算考核要具有全面性，要對(duì)全員進(jìn)行考核，將預(yù)算編制的及時(shí)性、準(zhǔn)確性、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整情況等均納入考核指標(biāo)

41、體系，做到適時(shí)評(píng)價(jià)、及時(shí)獎(jiǎng)勵(lì)、表彰創(chuàng)意和創(chuàng)新、指出缺點(diǎn)和不足，使管理者、員工與企業(yè)形成責(zé)權(quán)利相統(tǒng)一的責(zé)任共同體:考核要突出重點(diǎn)，突出關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)的考核，每個(gè)崗位，人員都要設(shè)置關(guān)鍵業(yè)績(jī)考核指標(biāo)，將各預(yù)算責(zé)任單位、部門的薪酬與關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)完成情況掛鉤使各層次的員工共間為實(shí)現(xiàn)預(yù)算而努力.(五)加強(qiáng)預(yù)算責(zé)任審計(jì)，強(qiáng)化預(yù)算監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)是審計(jì)監(jiān)督的和理要組成部分，加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算審計(jì)是建立健全現(xiàn)代化企業(yè)制度不可缺的重要環(huán)節(jié)，是推行全面預(yù)算管理，提高財(cái)務(wù)

42、控制力的有效手段，內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督不應(yīng)僅僅是對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)真實(shí)性與合法性結(jié)果的審計(jì)與監(jiān)督，更重耍的是對(duì)預(yù)算制度和預(yù)算貫徹執(zhí)行情況過程性審計(jì)和監(jiān)督。行業(yè)要制定企業(yè)內(nèi)部預(yù)算審計(jì)實(shí)施辦法，將預(yù)算的編制、執(zhí)行、考核、獎(jiǎng)懲等均列入審計(jì)監(jiān)督的范圍，真正做到經(jīng)營(yíng)管理處處有章可循，享享受程序制度制約.充分發(fā)揮內(nèi)審工作在推行全面預(yù)算管理，完善企業(yè)內(nèi)部控制，提高經(jīng)營(yíng)管理水平方面的作用.參考文獻(xiàn)z[1]史習(xí)民.全面預(yù)算管理[M).上海z立信會(huì)計(jì)出版社