內(nèi)部審計在促進(jìn)組織完善治理增加價值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)中的作用

1、內(nèi)部審計在促進(jìn)組織完善治理增加價值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)中的作用、創(chuàng)悄悄悄~~~~~~，~~~悄悄悄悄喇叭創(chuàng)瞅瞅瞅~~叭叭叭叭叭叭叭叭悄悄悄~~，~~，~~~~~~~，~~，~~~，~悄悄悄悄沁悄悄悄悄悄剛剛剛剛剛剛隊摘要:內(nèi)部審計，是建立于組織內(nèi)部、服務(wù)于管理部門的一種獨(dú)立的植查、監(jiān)督和評價活動。本文從我公司在內(nèi)部審計實(shí)踐申的經(jīng)驗(yàn)和回洼，淺談內(nèi)部審計在促進(jìn)組織完善治理、增加價值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)申的作用。關(guān)鍵詞:實(shí)踐內(nèi)部審計完善治理及增值作用中圖分類號:

2、F239.45文獻(xiàn)標(biāo)志碼:B文章編號:10080155(2015)080079011集團(tuán)公司在內(nèi)部審計實(shí)踐中的經(jīng)驗(yàn)和做法我公司審計部作為獨(dú)立部門成立于2∞3年8月，現(xiàn)有專業(yè)內(nèi)審人員6人，每年從事不少于70個單位及項目的審計，主要涉及各基層單位經(jīng)營收支審計、離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、財務(wù)專項審計、合同執(zhí)行情況審計等。審計部針對偏離集團(tuán)公司中心工作，提出審計意見井下達(dá)審計整改書。幾年來集團(tuán)公司根據(jù)審計意見撤并效益不佳單位3個，免職責(zé)任人多名。我公司

3、審計部堅持把內(nèi)部審計工作作為促進(jìn)企業(yè)發(fā)展、規(guī)范企業(yè)經(jīng)營管理的重要手段，通過健全內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，完善制度建設(shè)，發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督、服務(wù)和評價的職責(zé)，為集團(tuán)公司經(jīng)濟(jì)健康持續(xù)發(fā)展以及資產(chǎn)保值增值發(fā)揮促進(jìn)作用。1.1內(nèi)審機(jī)構(gòu)獨(dú)立設(shè)直、體制機(jī)制完善為公司的增值提供了保障在集團(tuán)董事會下設(shè)獨(dú)立審計部門，組織結(jié)構(gòu)上保證了內(nèi)部審計的獨(dú)立性和權(quán)威性。審計部抽立行使審計監(jiān)督職能，采用較高領(lǐng)導(dǎo)層次的內(nèi)審部門組織模式，行政上接受集團(tuán)總經(jīng)理及紀(jì)委書記領(lǐng)導(dǎo)的雙向負(fù)責(zé)內(nèi)部

4、審計管理模式，體現(xiàn)了較強(qiáng)的適用性和優(yōu)越性，有利于更好地發(fā)揮內(nèi)部審計作用及效果。集團(tuán)公司近年來出臺內(nèi)部審計工作管理制度、行政負(fù)責(zé)人離任審計暫行規(guī)定、收支審計暫行規(guī)定、后續(xù)審計暫行規(guī)定等制度，用制度來管人、管事，以制度框架下的過程控制、防范經(jīng)營風(fēng)險為重點(diǎn)，緊密圍繞公司中心工作，寓服務(wù)于監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)企業(yè)增加價值的作用。1.2審計內(nèi)容的延深擴(kuò)大了內(nèi)部審計對公司價值的增值范圍集團(tuán)公司不斷拓展審計領(lǐng)域，內(nèi)部審計部門存在的價值不以檢查糾錯為目的，公司將

5、內(nèi)部審計工作范圍進(jìn)行了拓展。具體的審計項目以專項審計、年終審計等常規(guī)審計為主，兼顧績效審計、財務(wù)審計、內(nèi)控流程審計、重大合同執(zhí)行情況審計、離任審計等工作。收稿曰期:20150506乍者簡介:孟令申(1978)，大學(xué)畢血，會計師，現(xiàn)在鄭州交通運(yùn)輸集團(tuán)青限責(zé)任公司工作。以上專項審計及綜合審計的結(jié)合，幫助組織找出運(yùn)營風(fēng)險，揭示公司內(nèi)部問題，通過多方面、多類型、多范圍的審計，揭示集團(tuán)公司運(yùn)營過程存在的漏洞及風(fēng)險，進(jìn)而促進(jìn)公司加強(qiáng)經(jīng)營管理，提高經(jīng)

6、濟(jì)效益。1.3內(nèi)部審計與績效考核相結(jié)合為公司價值增效明顯集團(tuán)公司對基層單位負(fù)責(zé)人獎金與效益考核掛鉤，考核內(nèi)容全面，考核指標(biāo)明確。審計人員通過對各基層單位經(jīng)營業(yè)績各項指標(biāo)的審計，檢查公司經(jīng)營管理過程是否科學(xué)、有效，結(jié)果是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)等，促進(jìn)企業(yè)健康快速的發(fā)展，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計的直接價值而且內(nèi)部審計在服務(wù)于治理主體的同時也可以服務(wù)于管理層，發(fā)揮著傳遞信息協(xié)調(diào)企業(yè)組織管理的職能，內(nèi)部審計不單純是審計，在績效考核指標(biāo)的設(shè)計上如何引導(dǎo)、規(guī)劃公司的發(fā)

7、展同樣發(fā)揮了重大作用。2內(nèi)部審計工作在促進(jìn)組織完善治理、增加價值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)中的作用中國內(nèi)部審計協(xié)會2013年第1號公告《中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則，本準(zhǔn)則所稱內(nèi)部審計，是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，它通過運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評價組織的業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的適當(dāng)性和有效性，以促進(jìn)組織完善治理、增加價值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。內(nèi)部審計工作如何在促進(jìn)組織完善治理、增加價值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)中發(fā)揮作用呢結(jié)合我集團(tuán)公司在內(nèi)部審計實(shí)踐中的經(jīng)驗(yàn)和做法淺談一些體

8、會，不妥之處請指出批評。2.1制約內(nèi)部審計增加價值的因素仍然存在(1)本位主義思想阻礙組織完善治理、增加價值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)中的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜，各級機(jī)構(gòu)都會缺乏全局意識，存在本位主義思想，考慮問題以自我為中心，為了完成上級下達(dá)的考核計劃，人為地調(diào)節(jié)利潤，達(dá)到虛增或虛減利潤的目的，造成了財務(wù)會計信息失真，影響企業(yè)整體的運(yùn)營發(fā)展。(2)制度不完善阻礙組織完善治理、增加價值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)中的實(shí)現(xiàn)。例如:圄定資產(chǎn)管理制度不完善造成自然災(zāi)害形成的房

9、屋拆除、毀損，未能及時辦理銷賬手續(xù)，資產(chǎn)丟失、被盜的情況下轉(zhuǎn)第92頁)79煤礦，是改善我國煤炭行業(yè)安全現(xiàn)狀的重要舉措。3結(jié)論鑒于我國煤礦地質(zhì)條件的復(fù)雜性、法律的不完善和當(dāng)前煤礦安全形勢，應(yīng)加強(qiáng)煤礦地質(zhì)工作，加大煤礦安全監(jiān)察力度、培訓(xùn)力度和機(jī)械化設(shè)備的投入。此外，還應(yīng)提高煤礦產(chǎn)業(yè)的集約型，逐漸取締小煤礦，以確保我國煤炭企業(yè)的健康發(fā)展。參考文獻(xiàn):[lJ常進(jìn)海，等.中印煤礦安全狀況對比分析及對我國的啟示[1].中國礦業(yè)，201120(2):3

10、940.[2J張宇.煤礦安全的現(xiàn)狀與發(fā)展分析[1].煤炭技術(shù)，2∞8，27(7):9192.[3J:XiJ星魁，謝金亮.煤礦安全生產(chǎn)現(xiàn)狀及對策探討[JJ.煤炭技術(shù)，2∞8，27(1):139140.[4]李修磊.煤礦本質(zhì)安全型管理模式的探索[DJ.新疆大學(xué)，2013.責(zé)任編輯:張春玲)上接第79頁應(yīng)收賬款制度不完善造成不能做到定期與相關(guān)單位核對賬目，長此以往造成往來款項賬目不清，為今后的催款、清理帶來困難企業(yè)文化制度不完善造成在企業(yè)管理

11、中只是通過建立許多規(guī)章制度來約束人們的行為，哪里有漏洞就增加哪里的規(guī)章制度，很容易產(chǎn)生教條主義思想，使企業(yè)管理機(jī)制滯固。(3)會計人員知識結(jié)構(gòu)不合理阻礙組織完善治理、增加價值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)中的實(shí)現(xiàn)。會計人員知識面較為單一，知識結(jié)構(gòu)差距較大，缺乏系統(tǒng)的財務(wù)專業(yè)知識和技能的學(xué)習(xí)，缺乏掌握會計電算化系統(tǒng)的操作技能，處理問題缺乏準(zhǔn)確性和時效性，制約了內(nèi)部審計作用的充分發(fā)揮。(4)對內(nèi)部審計缺乏足夠或正確的認(rèn)識。一部分人對內(nèi)部審計沒有足夠的重視，對審

12、計的認(rèn)識還僅僅停留在查錯防弊，審計工作集中在財務(wù)領(lǐng)域而未深入到管理和經(jīng)營領(lǐng)域，內(nèi)部審計工作難有作為審計報告得不到應(yīng)有的重視，發(fā)現(xiàn)的問題難以引起管理者的關(guān)注并得到解決。(5)實(shí)際經(jīng)驗(yàn)和解決問題綜合能力欠缺。由于人員知識結(jié)構(gòu)單一，缺少風(fēng)險管理和信息技術(shù)知識，缺少與生產(chǎn)、經(jīng)營、管理相關(guān)的知識和經(jīng)驗(yàn)，加之審計方法相對簡單、技術(shù)相對落后，解決復(fù)雜問題的綜合能力不強(qiáng)，這也是造成內(nèi)部審計作用不能得到充分發(fā)揮的因素之一。(6)企業(yè)內(nèi)部審計溝通不順暢。內(nèi)

13、部審計人員與被審計單位人員溝通不夠，報告又是披露違規(guī)現(xiàn)象，造成許多審計人員和被審計單位人員之間存在矛盾沖突。這樣環(huán)境下進(jìn)行內(nèi)部審計，其審計作用難以得到充分發(fā)揮，審計效果也難以體現(xiàn)。2.2完善內(nèi)部審計是企業(yè)價值增值的有效途徑2.2.1要堅持內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)獨(dú)立性與加強(qiáng)體制機(jī)制建設(shè)92內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計人員只有獨(dú)立行使職權(quán)才能真正發(fā)揮內(nèi)審作用，其機(jī)構(gòu)、崗位、人員必須與其他工作劃分清楚，使之能獨(dú)立行使職權(quán)，不受其他機(jī)構(gòu)或人員的干擾。同時，內(nèi)部

14、審計要從制度、體制、機(jī)制、管理等方面分析存在問題的原因，提出改進(jìn)意見和建議。內(nèi)部審計工作要圍繞企業(yè)中心工作，加強(qiáng)制度建設(shè)，從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計工作價值的最大化，在規(guī)范化、制度化的基礎(chǔ)上不斷提升內(nèi)審工作質(zhì)量，以落實(shí)整改為重點(diǎn)，推動各項工作規(guī)范、有序開展。2.2.2要加大對內(nèi)部審計的重視程度和審計結(jié)果利用這是內(nèi)部審計能為組織價值增值的重要保障。內(nèi)部審計為組織增加價值的方式分為直接增值和間接增值。直接增值包括預(yù)防、揭露和糾正錯誤與舞弊，直接核減預(yù)

15、算、定額等間接增值包括監(jiān)督或檢查組織的規(guī)章制度和管理指令的貫徹執(zhí)行情況，向組織的管理人員提供有價值的咨詢、建議、審計結(jié)果等。顯然，組織的高層管理人員若沒有給予內(nèi)部審計高度的重視和支持，內(nèi)部審計的獨(dú)立性和權(quán)威性就無法充分保障，內(nèi)部審計就很難實(shí)現(xiàn)為組織價值直接增值如果組織的管理人員不主動向內(nèi)部審計人員咨詢，不積極采用內(nèi)部審計人員建議，不注意利用內(nèi)部審計成果，內(nèi)部審計也很難實(shí)現(xiàn)為組織價值間接增值。2.2.3全面提高內(nèi)部審計人員執(zhí)業(yè)水平審計執(zhí)業(yè)

16、水平是審計為組織價值增值的根本保障。為更好地完成職責(zé)目標(biāo)，應(yīng)加大對內(nèi)審人員的審計能力培養(yǎng)。內(nèi)部審計人員應(yīng)具備的專業(yè)知識應(yīng)包括會計與財務(wù)、財政、經(jīng)濟(jì)學(xué)、經(jīng)濟(jì)法規(guī)、稅務(wù)、管理等應(yīng)掌握的基本能力包括財務(wù)收支審計、績效審計、專項審計、信息系統(tǒng)審計等。同時，還可以通過開展多樣化的后續(xù)教育方式來提高內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，并加強(qiáng)考核。同時應(yīng)該在內(nèi)部逐步建立一個完善、高效的審計操作規(guī)范和審計信息化系統(tǒng)，提高審計工作的效率和效果。綜上所述，通過加強(qiáng)內(nèi)審

17、機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員的配備，樹立科學(xué)的內(nèi)部審計理念，提高內(nèi)部審計綜合能力，加強(qiáng)內(nèi)部審計的溝通，樹立內(nèi)部審計價值增值目標(biāo)，引導(dǎo)內(nèi)部審計工作的轉(zhuǎn)型，構(gòu)建內(nèi)部審計績效評價體系，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計價值增值。參考文獻(xiàn):[1J張鳳林.完善內(nèi)控制度發(fā)揮內(nèi)控作用[JJ.商業(yè)會計，20033.[2]蒲麗麗.發(fā)揮內(nèi)審作用增加企業(yè)價值[J].西部財會，200911.[3J張淑華.從內(nèi)部審計在公司治理中的作用談完善與發(fā)展內(nèi)部審計[1].現(xiàn)代會計，2∞5，6.責(zé)任編輯:楊敏