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文檔簡(jiǎn)介
1、國(guó)蜀圈PRACTICEDISCUSSION關(guān)于路局機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)預(yù)算支出控制的研究路局辦公室財(cái)務(wù)科是路局機(jī)關(guān)預(yù)算支出的制定者和執(zhí)行者,是機(jī)關(guān)費(fèi)用支出的重要控制部門。因此研究路局機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)的預(yù)算管理現(xiàn)狀,找出影響預(yù)算控制的原因并制定相應(yīng)的對(duì)策對(duì)于提高路局機(jī)關(guān)的預(yù)算管理水平,充分發(fā)揮預(yù)算的控制作用,對(duì)于路局增收節(jié)支實(shí)現(xiàn)路局的戰(zhàn)略目標(biāo)都有重要的現(xiàn)實(shí)意義和理論意義。一、實(shí)行預(yù)算支出控制過(guò)程中需要解決的問(wèn)題由于路局實(shí)行全面預(yù)算管理時(shí)間不長(zhǎng)因此在實(shí)行預(yù)算支
2、出控制的過(guò)程中還存在許多需要解決的問(wèn)題主要有以下幾方面。(一)缺乏一定的預(yù)算編制基礎(chǔ)資料和數(shù)據(jù)由于預(yù)算編制的許多基礎(chǔ)資料缺乏完整性及時(shí)性和統(tǒng)一性,主要體現(xiàn)在定額運(yùn)用效率,設(shè)備狀態(tài)等方面還沒(méi)有建立完整的、可供系統(tǒng)內(nèi)相互比較的、資源共享的信息庫(kù),特別是定額體系不完備直接導(dǎo)致路局辦公室財(cái)務(wù)科在編制預(yù)算的過(guò)程中依據(jù)的基礎(chǔ)資料太少且現(xiàn)有的許多定額不準(zhǔn)確,編制的預(yù)算數(shù)據(jù)和實(shí)際支出數(shù)據(jù)相差較大。(二)預(yù)算編制方法單一對(duì)費(fèi)用的預(yù)算,大多采用增減量預(yù)算、
3、經(jīng)驗(yàn)預(yù)算或上年實(shí)際測(cè)算等方法而對(duì)于零基預(yù)算、彈性預(yù)算等方法較少采用。盡管增、減量已經(jīng)考慮了某些非正常因素但是以過(guò)去的水平為基礎(chǔ)確定的增量或減量幅度在很大程度上具有主觀性預(yù)算的編制難以真正起12o中國(guó)總會(huì)計(jì)師月刊到管理和控制的作用。(三)預(yù)算編制缺乏必要的信息系統(tǒng)的支持信息技術(shù)已經(jīng)廣泛應(yīng)用于鐵路統(tǒng)計(jì)、財(cái)務(wù)、計(jì)劃、物資等各個(gè)部門。但是信息系統(tǒng)建設(shè)與鐵路管理創(chuàng)新協(xié)調(diào)不夠尚未使用與預(yù)算管理對(duì)應(yīng)的信息系統(tǒng)這些都使得信息系統(tǒng)集成度差、資源不能有效共
4、享,并導(dǎo)致預(yù)算信息反饋不及時(shí)無(wú)法及時(shí)獲得預(yù)算編制必要的基礎(chǔ)信息和數(shù)據(jù)同時(shí)對(duì)預(yù)算具體執(zhí)行情況也不能做到實(shí)時(shí)監(jiān)控,不能獲得實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)的實(shí)際數(shù)據(jù)。(四)財(cái)務(wù)支出預(yù)算執(zhí)行的控制不嚴(yán)格,預(yù)算的調(diào)整不及時(shí)不規(guī)范財(cái)務(wù)支出預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中,超預(yù)算支出、超標(biāo)準(zhǔn)超范圍支出情況時(shí)有發(fā)生,除了某些突發(fā)情況外主要原因就是預(yù)算執(zhí)行控制不嚴(yán)。各部門、機(jī)構(gòu)“先預(yù)算后支出”的預(yù)算管理觀念還尚未形成在編制支出預(yù)算建議時(shí),沒(méi)有充分考慮實(shí)際情況,編制的預(yù)算脫離實(shí)際,在執(zhí)行時(shí)增加各
5、項(xiàng)費(fèi)用,造成實(shí)際支出大大超過(guò)預(yù)算的情況。當(dāng)預(yù)算和實(shí)際情況出現(xiàn)較大偏差時(shí),沒(méi)有對(duì)預(yù)算在執(zhí)行過(guò)程中進(jìn)行及時(shí)規(guī)范、合理的調(diào)整。由于部分業(yè)務(wù)部門權(quán)責(zé)不對(duì)等,在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中缺乏有效的反饋機(jī)制預(yù)算調(diào)整未按程序進(jìn)行的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生,使預(yù)算的控制作用和剛性約束大打折扣。(五)預(yù)算考核和評(píng)價(jià)過(guò)于注重費(fèi)用節(jié)約顴對(duì)于各項(xiàng)費(fèi)用,路局辦公室財(cái)務(wù)科●俞廣莉制訂了超支或節(jié)約獎(jiǎng)懲的辦法以費(fèi)用的節(jié)約額度作為獎(jiǎng)懲的基礎(chǔ)這一方面能起到鼓勵(lì)員工嚴(yán)格按照預(yù)算安排支出控制費(fèi)用的發(fā)
6、生;另一方面也會(huì)導(dǎo)致一些管理部門為了節(jié)約費(fèi)用,而削減一些必要的工作,或者提高預(yù)算的費(fèi)用支出,這與實(shí)施管理費(fèi)用預(yù)算控制的目的是相違背的。二、分析差異產(chǎn)生原因,找出問(wèn)題解決方法由于以上問(wèn)題的存在,導(dǎo)致了財(cái)務(wù)支出預(yù)算和實(shí)際支出額之間存在較大的差異。通過(guò)分析差異產(chǎn)生的原因找出解決方法才能充分發(fā)揮預(yù)算的管理和控制作用。(一)樹立以支出預(yù)算管理為重心的理念,落實(shí)預(yù)算責(zé)任路局辦公室財(cái)務(wù)科應(yīng)深刻理解全面預(yù)算管理新模式,結(jié)合部門自身特點(diǎn)實(shí)施路局預(yù)算指導(dǎo)下
7、的成本預(yù)算管理積極協(xié)調(diào)路局機(jī)關(guān)各部門共同參與成本預(yù)算編制,隨時(shí)檢查預(yù)算執(zhí)行情況及時(shí)處理成本預(yù)算管理中出現(xiàn)的問(wèn)題。根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際自上而下合理界定備部門主體的成本費(fèi)用責(zé)任,按成本費(fèi)用發(fā)生的區(qū)域橫向到每個(gè)職能部門建立各項(xiàng)定額管理體系。根據(jù)路局預(yù)算分解后的具體預(yù)算目標(biāo)組織編制鐵路局年度全面預(yù)算中涉及本部門的預(yù)算內(nèi)容并負(fù)責(zé)組織實(shí)施。動(dòng)員部門員工主動(dòng)參與預(yù)算管理過(guò)程,為更好的實(shí)施預(yù)算管理獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策才可能真正完成預(yù)算。高層管理人員要加強(qiáng)與下級(jí)的信息溝
8、通,降低上下級(jí)間信息不對(duì)稱程度,防范和減弱預(yù)算松弛”現(xiàn)象。萬(wàn)方數(shù)據(jù)E國(guó)毒理應(yīng)面.PRACTICEDISCUSSION關(guān)于路局機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)預(yù)算支出控制的研究路局辦公室財(cái)務(wù)科是路局機(jī)關(guān)預(yù)算支出的制定者和執(zhí)行者,是機(jī)關(guān)費(fèi)用支出的重要控制部門。因此1研究路局到管理和控制的作用。(三)預(yù)算編制缺乏必要的信息系統(tǒng)的支持機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)的預(yù)算管理現(xiàn)狀,找出影響預(yù)信息技術(shù)已經(jīng)廣泛應(yīng)用于鐵路統(tǒng)算控制的原因v并制定相應(yīng)的對(duì)策,對(duì)計(jì)、財(cái)務(wù)、計(jì)劃、物資等各個(gè)部門。但于提高
9、路局機(jī)關(guān)的預(yù)算管理水平,充分是信息系統(tǒng)建設(shè)與鐵路管理創(chuàng)新協(xié)調(diào)不發(fā)揮預(yù)算的控制作用1對(duì)于路局增收節(jié)夠!尚未使用與預(yù)算管理對(duì)應(yīng)的信息系支,實(shí)現(xiàn)路局的戰(zhàn)畸目標(biāo)1都有重要的現(xiàn)實(shí)意義和理論意義。一、實(shí)行預(yù)算支出控制過(guò)程中需要解決的問(wèn)題由于路局實(shí)行全面預(yù)算管理時(shí)間不長(zhǎng),因此在實(shí)行預(yù)算支出控制的過(guò)程中還存在許多需要解決的問(wèn)題J主要有以下幾方面。(一)缺乏一定的預(yù)算編制基礎(chǔ)資料和數(shù)據(jù)由于預(yù)算編制的許多基礎(chǔ)資料缺乏完整性、及時(shí)性和統(tǒng)一性,主要休現(xiàn)在定額、
10、運(yùn)用效率.設(shè)備狀態(tài)等方面還沒(méi)有建立完整的、可供系統(tǒng)內(nèi)相互比較統(tǒng),這些都使得信息系統(tǒng)集成度差、資源不能有效共享,并導(dǎo)致預(yù)算信息反饋不及時(shí),無(wú)法及時(shí)獲得預(yù)算編制必要的基礎(chǔ)信息和數(shù)據(jù),同時(shí)對(duì)預(yù)算具體執(zhí)行情況也不能做到實(shí)時(shí)監(jiān)控,不能獲得實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)的實(shí)際數(shù)據(jù)。(四)財(cái)務(wù)支出預(yù)算執(zhí)行的控制不嚴(yán)格,預(yù)算的調(diào)整不及時(shí)、不規(guī)范財(cái)務(wù)支出預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中,超預(yù)算支出、超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍支出情況時(shí)有發(fā).俞廣莉制訂了超支或節(jié)約獎(jiǎng)懲的辦法,以費(fèi)用的節(jié)約額度作為獎(jiǎng)懲的基礎(chǔ)。
11、這一方面能起到鼓勵(lì)員工嚴(yán)格按照預(yù)算安排支出『控制費(fèi)用的發(fā)生,另方面也會(huì)導(dǎo)致一些管理部門為了節(jié)約費(fèi)用,而削減一些必要的工作,或者提高預(yù)算的費(fèi)用支出,這與實(shí)施管理費(fèi)用預(yù)算控制的目的是相違背的。二、分析差異產(chǎn)生原因,找出問(wèn)題解決方法由于以上問(wèn)題的存在J導(dǎo)致了財(cái)務(wù)支出預(yù)算和實(shí)際支出額之間存在較大的差異。通過(guò)分析差異產(chǎn)生的原因找出解決方法l才能充分發(fā)揮預(yù)算的管理和控制作用。(一)樹立以支出預(yù)算管理為重心的理念,落實(shí)預(yù)算責(zé)任路局辦公室財(cái)務(wù)科應(yīng)深刻l
12、理解全面。本及點(diǎn)理成特管與況身算參情自預(yù)同行門本共執(zhí)部成門算合的部預(yù)結(jié)下各查J導(dǎo)關(guān)檢式指機(jī)時(shí)模算局隨新預(yù)路理局調(diào)制管路協(xié)編算施極算預(yù)實(shí)積預(yù)因構(gòu)尚有原機(jī)還沒(méi)要、念主門觀時(shí)部理議市各管建U。算算、嚴(yán)預(yù)預(yù)撲不的出突葉ι眠些問(wèn)川如帶某執(zhí)后在7算算除預(yù)預(yù)成是先形生就“未的、資源共享的信息庫(kù),特別是定額體充分考慮實(shí)際情況1編制的預(yù)算脫離實(shí)系不完備,直接導(dǎo)致路局辦公室財(cái)務(wù)科際,在執(zhí)行時(shí)增加各項(xiàng)費(fèi)用,造成實(shí)際在編制預(yù)算的過(guò)程中v依據(jù)的基礎(chǔ)資料太少,且現(xiàn)
13、有的許多定額不準(zhǔn)確『編制的預(yù)算數(shù)據(jù)和實(shí)際支出數(shù)據(jù)相差較大。(二)預(yù)算編制方法單一對(duì)費(fèi)用的預(yù)算J大多采用增、咸量預(yù)算、“經(jīng)驗(yàn)預(yù)算或上年實(shí)際測(cè)算等方法,而對(duì)于零基預(yù)算、彈性預(yù)算等方支出大大超過(guò)預(yù)算的情況。當(dāng)預(yù)算和實(shí)際情況出現(xiàn)較大偏差時(shí),沒(méi)有對(duì)預(yù)算在執(zhí)行過(guò)程中進(jìn)行及時(shí)、規(guī)范、合理的調(diào)整。由于部分業(yè)務(wù)部門權(quán)責(zé)不對(duì)等J在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中缺乏有效的反饋機(jī)制1預(yù)算調(diào)整未按程序進(jìn)行的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生1使預(yù)算的控制作時(shí)處理成本預(yù)算管理中出現(xiàn)的問(wèn)題。根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)
14、實(shí)際,自上而下合理界定各部門主體的成本費(fèi)用責(zé)任,技成本費(fèi)用發(fā)生的區(qū)域,橫向到每個(gè)職能部門,建立各項(xiàng)定額管理體系。根據(jù)路局預(yù)算分解后的具體預(yù)算目標(biāo),組織編制鐵路局年度全面預(yù)算中涉及本部門的預(yù)算內(nèi)容v并負(fù)責(zé)組織實(shí)施。動(dòng)員部門員工主動(dòng)參與預(yù)算管理過(guò)程,為更好的實(shí)施預(yù)法較少采用。盡管增、減量已經(jīng)考慮了用和剛性約束大打折扣。算管理獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策v才可能真正完成預(yù)某些非正常因素j但是以過(guò)去的水平為(五)預(yù)算考核和評(píng)價(jià)過(guò)于洼算。高層管理人員要加強(qiáng)與下級(jí)的信
15、息基礎(chǔ)確定的增量或減量幅度在很大程度重費(fèi)用節(jié)約額溝通J降低上下級(jí)間信息不對(duì)稱程度J上具有主觀性,預(yù)算的編制難以真正起對(duì)于各項(xiàng)費(fèi)用,路局辦公室財(cái)務(wù)科防范和減弱M預(yù)算松弛“現(xiàn)象。120中國(guó)總會(huì)計(jì)師月刊(二)預(yù)算部門、機(jī)構(gòu)之間的相互協(xié)作與制約是保證預(yù)算有效實(shí)施的基礎(chǔ)機(jī)關(guān)全員的廣泛參與是提高預(yù)算編制質(zhì)量和執(zhí)行效果的基本保證。如對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出實(shí)行歸口管理,專人審批重大接待活動(dòng)費(fèi)用均提交路局領(lǐng)導(dǎo)集體討論,嚴(yán)格控制接待標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)模。路局辦公室財(cái)務(wù)科應(yīng)
16、設(shè)專人負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作進(jìn)行全部費(fèi)用預(yù)算的審查編制匯總、上報(bào)、下達(dá)和監(jiān)督控制(三)充分利用現(xiàn)代化手段實(shí)現(xiàn)成本預(yù)算的信息共享信息的及時(shí)、準(zhǔn)確、明晰是預(yù)算有效控制的依據(jù)。會(huì)計(jì)電算化能及時(shí)掌握財(cái)務(wù)費(fèi)用發(fā)生動(dòng)態(tài)將預(yù)算管理融于日常業(yè)務(wù)程序當(dāng)中,從不同方位設(shè)置與記載費(fèi)用的流向,對(duì)費(fèi)用支出進(jìn)行不同分類的明細(xì)歸集和整理定時(shí)公布預(yù)算批準(zhǔn)、執(zhí)行、考核信息,使預(yù)算管理充分體現(xiàn)公開公正、公平的原則,便于路局機(jī)關(guān)各部門及時(shí)了解預(yù)算實(shí)施情況,對(duì)預(yù)算執(zhí)行的全過(guò)程進(jìn)
17、行監(jiān)督隨時(shí)提出改進(jìn)控制措施。只有實(shí)施動(dòng)態(tài)預(yù)算管理通過(guò)預(yù)算數(shù)據(jù)庫(kù)將預(yù)算管理子系統(tǒng)和鐵路其他信息系統(tǒng)緊密地實(shí)時(shí)地連接在一起,才能實(shí)現(xiàn)信息和數(shù)據(jù)的快速、準(zhǔn)確集成(四)采用零基預(yù)算,降低管理費(fèi)用路局辦公室財(cái)務(wù)科應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況詳細(xì)確定本部門的預(yù)算指標(biāo)體系,確定路局的總體預(yù)算和本部門的各分項(xiàng)預(yù)算之間的相互對(duì)應(yīng)關(guān)系,形成相互支持的預(yù)算指標(biāo)體系。在成本費(fèi)用預(yù)算編制中推行零基預(yù)算,從根本上研究、分析和判斷每項(xiàng)預(yù)算支出是否具有必要性和支出數(shù)額的大小。在此基
18、礎(chǔ)上,按業(yè)務(wù)的輕重緩急性質(zhì)分配預(yù)算額度,確定各項(xiàng)目的預(yù)算數(shù)進(jìn)而編制費(fèi)用預(yù)算。由于零基預(yù)算不受過(guò)去的條件制約,能夠充分發(fā)揮各級(jí)管理人員的積極性和創(chuàng)造性,促進(jìn)預(yù)算部門精打細(xì)算,壓縮經(jīng)費(fèi)開支并以此決定現(xiàn)有資源的分配順序,從而能切實(shí)做到將有限的資源用在最需要的地方。(五)采取實(shí)時(shí)控制,爭(zhēng)取動(dòng)態(tài)管理;定期差異分析,及時(shí)查準(zhǔn)原因采用實(shí)時(shí)控制一方面可以對(duì)預(yù)算支出管理所涉及到的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中形成的物流、資金流、信息流進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理協(xié)同有關(guān)部門有序運(yùn)作,提
19、高資金周轉(zhuǎn),保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率和效益的提高另一方面可以實(shí)現(xiàn)對(duì)機(jī)關(guān)各部門、機(jī)構(gòu)直至每個(gè)人的全員控制。辦公室財(cái)務(wù)科在預(yù)算分析中應(yīng)將因子分析法和綜合分析法結(jié)合起來(lái)使用即每月或每季首先運(yùn)用綜合分析法從各個(gè)組成項(xiàng)目中分析費(fèi)用差異的情況,再用因子分析法詳細(xì)分析差異的原因,然后匯總差異總額和原因找到解決預(yù)算和實(shí)際執(zhí)行差異的解決辦法,為以后預(yù)算的制定更貼近實(shí)際打下基礎(chǔ)同時(shí)明確各部門預(yù)算定期分析工作的重點(diǎn)。各部門應(yīng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況按月、季度進(jìn)行分析找出產(chǎn)生差
20、異的原因及應(yīng)采取的措施。(六)建立及時(shí)反饋機(jī)制。建立及時(shí)預(yù)算調(diào)整機(jī)制,保證支出預(yù)算的科學(xué)性和合理性由于在預(yù)算的實(shí)施過(guò)程中可能會(huì)出現(xiàn)一些不可預(yù)見的重大變化,導(dǎo)致編制的預(yù)算不成立,納入到預(yù)算的個(gè)別項(xiàng)目不能實(shí)施或?qū)?dǎo)致預(yù)算結(jié)果產(chǎn)生重大偏差因此必須建立及時(shí)反饋機(jī)制。但是在預(yù)算的調(diào)整過(guò)程中必須做到規(guī)范預(yù)算調(diào)整的權(quán)限與流程,對(duì)要調(diào)整的預(yù)算項(xiàng)目有關(guān)的歸口部門或責(zé)任單位應(yīng)先提出申請(qǐng)?jiān)儆陕肪洲k公室財(cái)務(wù)科依照不同審批結(jié)果予以調(diào)整,重大的調(diào)整應(yīng)通過(guò)預(yù)算小組討
21、論。(七)創(chuàng)新預(yù)算考核評(píng)價(jià)體系,建立新的激勵(lì)機(jī)制實(shí)行成本預(yù)算管理要實(shí)行先預(yù)算、后實(shí)施、再考核的管理模式,確保成本支出的合理性。把預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果與經(jīng)營(yíng)者、職工與企業(yè)形成責(zé)權(quán)利相統(tǒng)一的責(zé)任共同體,最大限度地調(diào)動(dòng)經(jīng)營(yíng)者、職工的積極性和創(chuàng)造性。對(duì)于各部門、機(jī)構(gòu)無(wú)法控制或者是在預(yù)算事前PRACTICEDISCUSSIONE目圈無(wú)法預(yù)料的情況的發(fā)生,路局辦公室財(cái)務(wù)科應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況允許存在一定范圍內(nèi)的偏差但在分析差異時(shí)要特別注意那些名為有利差異、實(shí)為
22、隱性不利差異的現(xiàn)象,以防止盲目樂(lè)觀忽視潛在的隱患。因此差異分析一定要細(xì)致深入,及時(shí)杜絕這種行為的產(chǎn)生做到防患于未然。同時(shí),還要考慮無(wú)形資產(chǎn)、科研創(chuàng)新能力等一些重要的非財(cái)務(wù)指標(biāo)。在建立預(yù)算激勵(lì)評(píng)價(jià)機(jī)制時(shí),要從評(píng)價(jià)的指標(biāo)和評(píng)價(jià)方式上有所創(chuàng)新,依據(jù)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果實(shí)行季度考核、年度兌現(xiàn)的方法j或根據(jù)節(jié)支和超支的不同幅度制定不同的獎(jiǎng)懲標(biāo)準(zhǔn)并且還應(yīng)注意以下幾點(diǎn)。1注意長(zhǎng)期獎(jiǎng)勵(lì)與短期獎(jiǎng)勵(lì)相結(jié)合將長(zhǎng)期獎(jiǎng)勵(lì)與短期獎(jiǎng)勵(lì)相結(jié)合可使員工將自身長(zhǎng)短期利益與企業(yè)長(zhǎng)
23、短期利益相結(jié)合不但保證了員工持續(xù)的工作熱情和工作效率而且能保持路局的可持續(xù)發(fā)展。2將員工薪酬與預(yù)算考核相結(jié)合預(yù)算管理活動(dòng)涉及路局機(jī)關(guān)全體員工,將預(yù)算執(zhí)行情況的獎(jiǎng)懲與每個(gè)員工的利益相關(guān)聯(lián),可使員工從關(guān)心自身出發(fā),更加關(guān)注路局機(jī)關(guān)整體的價(jià)值和未來(lái)的發(fā)展,這不但增加了員工的責(zé)任心,而且培養(yǎng)了員工的團(tuán)隊(duì)精神與集體主義精神。同時(shí)考評(píng)與激勵(lì)機(jī)制一定要科學(xué),防止由于制度的不完善而扼殺員工的積極性。3提高預(yù)算相關(guān)人員的綜合素質(zhì)是編制、實(shí)施預(yù)算效益性、科
24、學(xué)性、合理性的保證編制預(yù)算的相關(guān)人員必須熟悉經(jīng)濟(jì)管理的相關(guān)知識(shí)及具備~定的專業(yè)技術(shù)水平和計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平。同時(shí)財(cái)務(wù)人員還要轉(zhuǎn)換管理意識(shí)工作重點(diǎn)應(yīng)轉(zhuǎn)向怎樣適應(yīng)管理者的管理要求,有效利用所擁有的資源來(lái)管理財(cái)務(wù),怎樣能及時(shí)甚至預(yù)期為管理者提供經(jīng)營(yíng)管理信息。回(作者單位:南昌鐵路局)網(wǎng)上瀏覽,請(qǐng)登錄中國(guó)總會(huì)計(jì)師網(wǎng)(WWWcc~ocomcn)20122總第1O3期121萬(wàn)方數(shù)據(jù)(二)預(yù)算部門、機(jī)構(gòu)之間的(五)采取實(shí)時(shí)控制,爭(zhēng)取動(dòng)相互協(xié)作與制約是保證
25、預(yù)算有效實(shí)態(tài)管理:定期差異分析,及時(shí)查準(zhǔn)施的基礎(chǔ)原因機(jī)關(guān)全員的廣泛參與,是提高預(yù)算編制質(zhì)量和執(zhí)行效果的基本保證。如對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出實(shí)行歸口管理,專人審批,重大接待活動(dòng)費(fèi)用均提交路局領(lǐng)導(dǎo)集體討論,嚴(yán)格控制接待標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)模。路局辦公室財(cái)務(wù)科應(yīng)設(shè)專人負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作,進(jìn)行全部費(fèi)用預(yù)算的審查、編制.匯總、上報(bào)、下達(dá)和監(jiān)督控制.(三)充分利用現(xiàn)代化手段實(shí)現(xiàn)成本預(yù)算的信息共享信息的及時(shí)、準(zhǔn)確、明晰是預(yù)算有效控制的依據(jù)。會(huì)計(jì)電算化能及時(shí)掌握財(cái)務(wù)費(fèi)用
26、發(fā)生動(dòng)態(tài),將預(yù)算管理融于日常業(yè)務(wù)程序當(dāng)中t從不同方位設(shè)置與記載費(fèi)用的流向,對(duì)費(fèi)用支出進(jìn)行不罔分類的明細(xì)歸集和整理,定時(shí)公布預(yù)算批準(zhǔn)執(zhí)行、考核信息,使預(yù)算管理充分體現(xiàn)公開公正、公平的原貝1],便于路局機(jī)關(guān)各部門及時(shí)了解預(yù)算實(shí)施情況,對(duì)預(yù)算執(zhí)行的全過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督,隨時(shí)提出改進(jìn)控制措施。只有實(shí)施動(dòng)態(tài)預(yù)算管理,通過(guò)預(yù)算數(shù)據(jù)庫(kù)將預(yù)算管理子系統(tǒng)和鐵路其他信息系統(tǒng)緊密地、實(shí)時(shí)地連接在一起,才能實(shí)現(xiàn)信息和數(shù)據(jù)的快速、準(zhǔn)確集成。(四)采用軍基預(yù)算,降低管理
27、費(fèi)用路局辦公室財(cái)務(wù)科應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況詳細(xì)確定本部門的預(yù)算指標(biāo)體系,確定路局的總體預(yù)算幸日本部門的各分項(xiàng)預(yù)算之間的相互對(duì)應(yīng)關(guān)系,形成相互支持的預(yù)算指標(biāo)體系。在成本費(fèi)用預(yù)算編制中推行零基預(yù)算,從根本上研究、分析和判斷每項(xiàng)預(yù)算支出是否具有必要性和支出數(shù)額的大小。在此基礎(chǔ)上,按業(yè)務(wù)的輕重緩急性質(zhì),分配預(yù)算額度τ確定各項(xiàng)目的預(yù)算數(shù)t進(jìn)而編制費(fèi)用預(yù)算。由于零基預(yù)算不受過(guò)去的條件制約,能夠充分發(fā)揮各級(jí)管理人員的積極性和創(chuàng)造性,促進(jìn)預(yù)算部門精打細(xì)算,壓縮
28、經(jīng)費(fèi)開支,并以此決定現(xiàn)有資源的分配順序『從而能切實(shí)做到將有限的資源用在最需要的地方。采用實(shí)時(shí)控制,一方面可以對(duì)預(yù)算支出管理所涉及到的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中形成的物流、資金流、信息流進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理,協(xié)同有關(guān)部門有序運(yùn)作,提高資金周轉(zhuǎn),保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率和效益的提高,另一方面可以實(shí)現(xiàn)對(duì)機(jī)關(guān)各部門、機(jī)構(gòu)直至每個(gè)人的全員控制。辦公室財(cái)務(wù)科在預(yù)算分析中應(yīng)將因子分析法和綜合分析法結(jié)合起來(lái)使用,即每月或每季首先運(yùn)用綜合分析法從各個(gè)組成項(xiàng)目中分析費(fèi)用差異的情況,再
29、用因子分析法詳細(xì)分析差異的原因,然后匯總差異總額和原因,找到解決預(yù)算和實(shí)際執(zhí)行差異的解決辦法,為以后預(yù)算的制定更貼近實(shí)際打下基礎(chǔ)。同時(shí)明確各部門預(yù)算足期分析工作的重點(diǎn)。各部門應(yīng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況按月、季度進(jìn)行分析,找出產(chǎn)生差異的原因及應(yīng)采取的措施。(六)建立及時(shí)反饋機(jī)制,建立及時(shí)預(yù)算調(diào)整機(jī)制,保證支出預(yù)算的科學(xué)性和合理性由于在預(yù)算的實(shí)施過(guò)程中可能會(huì)出現(xiàn)一些不可預(yù)見的重大變化,導(dǎo)致編制的預(yù)算不成立,納入到預(yù)算的個(gè)別項(xiàng)目不能實(shí)施或?qū)?dǎo)致預(yù)算結(jié)果
30、產(chǎn)生重大偏差,因此必須建立及時(shí)反饋機(jī)制。但是在預(yù)算的調(diào)整過(guò)程中e必須做到規(guī)范預(yù)算調(diào)整的權(quán)限與流程,對(duì)要調(diào)整的預(yù)算項(xiàng)目,有關(guān)的歸口部門或責(zé)任單位應(yīng)先提出申請(qǐng),再由路局辦公室財(cái)務(wù)科依照不同審批結(jié)果予以調(diào)整,重大的調(diào)整應(yīng)通過(guò)預(yù)算小組討論。(七)創(chuàng)新預(yù)算考核評(píng)價(jià)體系,建立新的激勵(lì)機(jī)制實(shí)行成本預(yù)算管理,要實(shí)行先預(yù)算、后實(shí)施、再考核的管理模式,確保成本支出的合理性。把預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果與經(jīng)營(yíng)者、職工與企業(yè)形成責(zé)權(quán)利相統(tǒng)一的責(zé)任共同體,最大限度地調(diào)動(dòng)經(jīng)營(yíng)
31、者、職工的積極性和創(chuàng)造性。對(duì)于各部門、機(jī)構(gòu)無(wú)法控制,或者是在預(yù)算事前PRACTICEDISCUSSIONEjE翠暗.無(wú)法預(yù)料的情況的發(fā)生,路局辦公室財(cái)務(wù)科應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況允許存在一定范圍內(nèi)的偏差。但在分析差異時(shí),要特別注意那些名為有利差異、實(shí)為隱性不利差異的現(xiàn)象,以防止盲目樂(lè)觀、忽視潛在的隱患。因此,差異分析一定要細(xì)致深入,及時(shí)杜絕這種行為的產(chǎn)生,做到防患于未然。同時(shí),還要考慮無(wú)形資產(chǎn)、科研創(chuàng)新能力等一些重要的非財(cái)務(wù)指標(biāo)。在建立預(yù)算激勵(lì)評(píng)
32、價(jià)機(jī)制肘,要從評(píng)價(jià)的指標(biāo)和評(píng)價(jià)方式上有所創(chuàng)新,依據(jù)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果,實(shí)行季度考核、年度兌現(xiàn)的方法』或根據(jù)節(jié)支和超支的不同幅度,制定不同的獎(jiǎng)懲標(biāo)準(zhǔn).并且還應(yīng)注意以下幾點(diǎn)。1注意長(zhǎng)期獎(jiǎng)勵(lì)與短期獎(jiǎng)勵(lì)相結(jié)合將長(zhǎng)期獎(jiǎng)勵(lì)與短期獎(jiǎng)勵(lì)相結(jié)合可使員工將自身長(zhǎng)短期利益與企業(yè)長(zhǎng)短期利益相結(jié)合z不但保證了員工持續(xù)的工作熱情和工作效率,而且能保持路局的可持續(xù)發(fā)展。2將員工薪酬與預(yù)算考核相結(jié)合預(yù)算管理活動(dòng)涉及路局機(jī)關(guān)全體員工,將預(yù)算執(zhí)行情況的獎(jiǎng)懲與每個(gè)員工的利益相關(guān)
33、聯(lián),可使員工從關(guān)心自身出發(fā),更加關(guān)注路局機(jī)關(guān)整體的價(jià)值和未來(lái)的發(fā)展J這不但增加了員工的責(zé)任心,而且培養(yǎng)了員工的團(tuán)隊(duì)精神與集體主義精神。同時(shí)考評(píng)與激勵(lì)機(jī)制一定要科學(xué),防止由于制度的不完善而扼殺員工的積極性。3提高預(yù)算相關(guān)人員的綜合素質(zhì)是編制、實(shí)施預(yù)算效益性、科學(xué)性、合理性的保證編制預(yù)算的相關(guān)人員必須熟悉經(jīng)濟(jì)管理的相關(guān)知識(shí)及具備定的專業(yè)技術(shù)水平和計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平。同時(shí)財(cái)務(wù)人員還要轉(zhuǎn)換管理意識(shí),工作重點(diǎn)應(yīng)轉(zhuǎn)向怎樣適應(yīng)管理者的管理要求,有效利用所
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