全面預(yù)算管理應(yīng)用和管理創(chuàng)新探索

1、PRACTICEDISCUSSIONE目豳全面預(yù)算管理應(yīng)用和管理創(chuàng)新探索《國(guó)有大中型企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度和加強(qiáng)管理的基本規(guī)范》明確要求企業(yè)內(nèi)部推行全面預(yù)算管理制度。事實(shí)表明，全面預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中日益發(fā)揮核心作用已經(jīng)成為現(xiàn)代化企業(yè)不可或缺的重要管理模式。如何通過(guò)預(yù)算管理在實(shí)踐中的應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)管理模式的創(chuàng)新，在公司范圍內(nèi)得到交流和碰撞最終實(shí)現(xiàn)節(jié)約成本，創(chuàng)造價(jià)值進(jìn)一步鞏固深化二次創(chuàng)業(yè)、加快發(fā)展戰(zhàn)略將是本文筆者論述的主要內(nèi)容。一、建立健全

2、的組織機(jī)構(gòu)是開(kāi)展全面預(yù)算管理工作的保障濟(jì)三煤礦的預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)具體包括礦、職能部門、執(zhí)行單位、班組四級(jí)聯(lián)動(dòng)體系其中礦級(jí)由管理領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)統(tǒng)一管理，全面預(yù)算管理辦公室負(fù)責(zé)常務(wù)管理，對(duì)職能部門和執(zhí)行單位進(jìn)行監(jiān)督和考核；職能部門負(fù)責(zé)本部門分管范圍內(nèi)預(yù)算項(xiàng)目的日常管理，對(duì)執(zhí)行單位進(jìn)行監(jiān)督和考核，向全面預(yù)算管理辦公室上報(bào)預(yù)算匯總資料；執(zhí)行單位負(fù)責(zé)本單位預(yù)算項(xiàng)目的管理和控制，對(duì)內(nèi)部各班組進(jìn)行監(jiān)督和考核，向職能部門上報(bào)預(yù)算資料；班組負(fù)責(zé)預(yù)算指標(biāo)的使

3、用和管控對(duì)個(gè)人預(yù)算執(zhí)行管理和控制向單位負(fù)責(zé)人上報(bào)預(yù)算執(zhí)行情況。班組是預(yù)算管理的前沿，是預(yù)算組織的末端同時(shí)也是預(yù)算管理應(yīng)用和創(chuàng)新探索的源頭。全面預(yù)算管理辦公室設(shè)在財(cái)務(wù)科隨著預(yù)算領(lǐng)域由財(cái)務(wù)預(yù)算向生產(chǎn)預(yù)算、資本預(yù)算、薪酬預(yù)算拓展，控制類型由成本費(fèi)用的單一控制向覆蓋所有經(jīng)營(yíng)指標(biāo)控制轉(zhuǎn)變由關(guān)注財(cái)務(wù)結(jié)果預(yù)算向更加關(guān)注過(guò)程控制預(yù)算轉(zhuǎn)變，全面預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)相應(yīng)轉(zhuǎn)變?yōu)橛韶?cái)務(wù)科牽頭人力資源科、計(jì)劃科、機(jī)電科、環(huán)保節(jié)能科、內(nèi)部考核市場(chǎng)管理辦公室等部門組成

4、聯(lián)合辦公的預(yù)算管理模式。二、科學(xué)合理的編制方案是開(kāi)展全面預(yù)算管理工作的憲法濟(jì)三煤礦的預(yù)算編制以公司考核指標(biāo)、以前年度預(yù)算執(zhí)行情況、內(nèi)部市場(chǎng)定額標(biāo)準(zhǔn)等基礎(chǔ)資料為依據(jù)以分級(jí)滾動(dòng)編制上下互動(dòng)溝通、剛性彈性結(jié)合等方式方法為原則，力爭(zhēng)資源配置的科學(xué)合理，明確經(jīng)審議通過(guò)的預(yù)算編制就是礦井內(nèi)部有法可依的法，各單位要嚴(yán)格執(zhí)行，切實(shí)圍繞預(yù)算開(kāi)展日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。預(yù)算編制過(guò)程充分體現(xiàn)了全方位、全過(guò)程、全員參與的全面預(yù)算管理理念預(yù)算管理的領(lǐng)域向全方位推廣，控制范

5、圍向全過(guò)程延伸操作流程向全員參與規(guī)范，采用自上而下、自下而上、上下結(jié)合的編制方法。全面預(yù)算管理辦公室根據(jù)公司下達(dá)的年度預(yù)算考核指標(biāo)以商品煤產(chǎn)量為基礎(chǔ)變量，以商品煤完全成本為價(jià)值目標(biāo)，嚴(yán)格可控成本費(fèi)用管理，壓縮非生產(chǎn)性支出，產(chǎn)生下達(dá)預(yù)算擬定編制方案。各預(yù)算執(zhí)行單位根據(jù)以前年度預(yù)算執(zhí)行情況征求各班組及個(gè)人預(yù)算建議編制上報(bào)本單位預(yù)算方案經(jīng)歸口職能部門審核匯總后上報(bào)全面預(yù)算管理辦公室，形成上傳預(yù)算擬定編制方案。經(jīng)過(guò)對(duì)兩套方案的比對(duì)分析，在保證公

6、司預(yù)算考核指標(biāo)的剛性預(yù)算情況下對(duì)差異較大的預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行彈性調(diào)整，根據(jù)內(nèi)部市場(chǎng)定額和標(biāo)準(zhǔn)財(cái)務(wù)科牽頭，人資科、計(jì)劃科、機(jī)電科環(huán)?？?、內(nèi)考辦等部門共同參與■羅文彪溝通和交流，特殊預(yù)算項(xiàng)目指標(biāo)現(xiàn)場(chǎng)走訪調(diào)研核實(shí)，確保內(nèi)部各單位對(duì)礦井預(yù)算編制方案的認(rèn)可和支持?jǐn)M定編制方案呈報(bào)礦預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組審批，經(jīng)管理領(lǐng)導(dǎo)小組平衡協(xié)調(diào)修訂后，作為最終的預(yù)算編制方案由全面預(yù)算辦公室上報(bào)公司并在礦信息平臺(tái)發(fā)布，作為濟(jì)三煤礦全面預(yù)算管理工作的綱領(lǐng)。三、全面預(yù)算管理工作的

7、平臺(tái)、底線、渠道和利器1分級(jí)授權(quán)的預(yù)算審批是開(kāi)展全面預(yù)算管理工作的平臺(tái)分級(jí)授權(quán)是一個(gè)廣泛應(yīng)用于預(yù)算管理、協(xié)作溝通及資源配置等方面的信息平臺(tái)也是一個(gè)信息管理系統(tǒng)。根據(jù)礦井四級(jí)聯(lián)動(dòng)預(yù)算管理模式預(yù)算審批的分級(jí)授權(quán)要做到以降本提效為中心，以資金管理為重點(diǎn)以成本控制為手段，與職工經(jīng)濟(jì)利益相結(jié)合，按照預(yù)算編制方案全方位全過(guò)程實(shí)施管控確保嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算政策及時(shí)反映和監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況從而使經(jīng)營(yíng)者、職工與企業(yè)形成責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一的責(zé)任共同體。2有法必依的預(yù)

8、算執(zhí)行是開(kāi)展全面預(yù)算管理工作的底線全面預(yù)算管理辦公室以財(cái)務(wù)科作為牽頭部門，以財(cái)務(wù)管控為核心采用聯(lián)合辦公的管理模式監(jiān)督指導(dǎo)職能部門和執(zhí)行單位預(yù)算執(zhí)行的全過(guò)程管理，重點(diǎn)圍繞資金鏈條，以生產(chǎn)預(yù)算的商品煤產(chǎn)量為基礎(chǔ)變量以商品煤完全成本為價(jià)值目標(biāo)，與企業(yè)對(duì)標(biāo)管理、內(nèi)控管理、內(nèi)部市場(chǎng)定額、內(nèi)部專項(xiàng)審計(jì)和精細(xì)化管理相結(jié)合與預(yù)算執(zhí)行單位績(jī)效考核掛鉤明確內(nèi)部各單位行政主要負(fù)責(zé)人作為預(yù)算管理的第一責(zé)任人，充分201204總第105期129萬(wàn)方數(shù)據(jù)PRACT

9、ICEDISCUSSION.遭遇礎(chǔ)i.全面預(yù)算管理應(yīng)用和管理創(chuàng)新探索圄羅文彪〈國(guó)有大中型企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制管理的組織機(jī)構(gòu)相應(yīng)轉(zhuǎn)變?yōu)橛韶?cái)務(wù)科牽溝通和交流，特殊預(yù)算項(xiàng)目指標(biāo)現(xiàn)場(chǎng)走度和加強(qiáng)管理的基本規(guī)范〉明確要求企頭，人力資源科、計(jì)劃豐斗機(jī)電料、環(huán)訪調(diào)研核實(shí)，確保內(nèi)部各單位對(duì)礦井預(yù)業(yè)內(nèi)部推行全面預(yù)算管理制度.事實(shí)保節(jié)能科、內(nèi)部考核市場(chǎng)管理辦公室等算編制方案的認(rèn)可和支持，擬定編制方表明，全面預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中部門組成聯(lián)合辦公的預(yù)算管理模式

10、。案呈報(bào)礦預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組審批，經(jīng)管日益發(fā)揮核心作用，已經(jīng)成為現(xiàn)代化企理領(lǐng)導(dǎo)小組平衡協(xié)調(diào)修訂后，作為最終業(yè)不可或缺的重要管理模式。如何通過(guò)二、科學(xué)合理的編制方案是開(kāi)的預(yù)算編制方案，由全面預(yù)算力公室上預(yù)算管理在實(shí)踐中的應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)管理模展全面預(yù)算管理工作的憲法報(bào)公司，并在礦信息、平臺(tái)發(fā)布，作為濟(jì)式的創(chuàng)新，在公司范圍內(nèi)得到交流和碰濟(jì)=煤礦的預(yù)算編制以公司考核指三煤礦全面預(yù)算管理工作的綱領(lǐng)。撞，最終實(shí)現(xiàn)節(jié)約成本，創(chuàng)造價(jià)值，進(jìn)標(biāo)、以前年度預(yù)算執(zhí)行

11、情況、內(nèi)部市場(chǎng)一步鞏固深化“二次創(chuàng)業(yè)、加快發(fā)展“定額標(biāo)準(zhǔn)等基礎(chǔ)資料為依據(jù)，以分級(jí)滾三、全面預(yù)算管理工作的平戰(zhàn)略，將是本文筆者論述的主要內(nèi)容。動(dòng)編制、上下互動(dòng)溝通、剛性彈性結(jié)合臺(tái)、底線、渠道和利器等方式方法為原則，力爭(zhēng)資源配置的科分級(jí)授權(quán)的預(yù)算審批是開(kāi)展全一、建立健全的組織機(jī)構(gòu)是開(kāi)學(xué)合理，明確經(jīng)審議通過(guò)的預(yù)算編制就面預(yù)算管理工作的平臺(tái)展全面預(yù)算管理工作的保障是礦井內(nèi)部M有法可依“的“法各分級(jí)授權(quán)是個(gè)廣泛應(yīng)用于預(yù)算管濟(jì)=煤礦的預(yù)算管理組織機(jī)

12、構(gòu)具體單位要嚴(yán)格執(zhí)行，切實(shí)圍繞預(yù)算開(kāi)展曰理、協(xié)作溝通及資源配置等方面的信息包括礦、職能部門、執(zhí)行單位、班組四常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。平臺(tái)，也是個(gè)信息管理系統(tǒng)。根據(jù)礦級(jí)聯(lián)動(dòng)體系，其中礦級(jí)由管理領(lǐng)導(dǎo)小組預(yù)算編制過(guò)程充分體現(xiàn)了全方位、井四級(jí)聯(lián)動(dòng)預(yù)算管理模式，預(yù)算審批的負(fù)責(zé)統(tǒng)管理，全面預(yù)算管理刃公室負(fù)全過(guò)程、全員參與的全面預(yù)算管理理分級(jí)授權(quán)要做到以降本提效為中心，以責(zé)常務(wù)管理，對(duì)職能部門和執(zhí)行單位進(jìn)念，預(yù)算管理的領(lǐng)域向全方位推廣『控資金管理為重點(diǎn)，以成本控

13、制為手段，行監(jiān)督和考核，職能部門負(fù)責(zé)本部門分制范圍向全過(guò)程延伸，操作流程向全員與職工經(jīng)濟(jì)利益相結(jié)合，按照預(yù)算編制管范圍內(nèi)預(yù)算項(xiàng)目的日常管理，對(duì)執(zhí)行參與規(guī)范，采用自上而下、自下而上、方案全方位全過(guò)程實(shí)施管控，確保嚴(yán)格單位進(jìn)行監(jiān)督和考核，向全面預(yù)算管理上下結(jié)合的編制方法。全面預(yù)算管理辦執(zhí)行預(yù)算政策，及時(shí)反映和監(jiān)督預(yù)算執(zhí)辦公室上報(bào)預(yù)算匯總資料，執(zhí)行單位負(fù)公室根據(jù)公司下達(dá)的年度預(yù)算考核指行情況，從而使經(jīng)營(yíng)者、職工與企業(yè)形責(zé)本單位預(yù)算項(xiàng)目的管理和

14、控制，對(duì)內(nèi)標(biāo)，以商品煤產(chǎn)量為基礎(chǔ)變量，以商品成責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一的責(zé)任共同體。部各班組進(jìn)行監(jiān)督和考核，向職能部門煤完全成本為價(jià)值目標(biāo)，嚴(yán)格可控成本2.有法必依的預(yù)算執(zhí)行是開(kāi)展全上報(bào)預(yù)算資料，班組負(fù)責(zé)預(yù)算指標(biāo)的使費(fèi)用管理，壓縮非生產(chǎn)性支出，產(chǎn)生下面預(yù)算管理工作的底線用和管控，對(duì)個(gè)人預(yù)算執(zhí)行管理和控達(dá)預(yù)算擬定編制方案。各預(yù)算執(zhí)行單位全面預(yù)算管理辦公室以財(cái)務(wù)科作為制，向單位負(fù)責(zé)人上報(bào)預(yù)算執(zhí)行情況。根據(jù)以前年度預(yù)算執(zhí)行情況，征求各班牽頭部門，以財(cái)

15、務(wù)管控為核心，采用聯(lián)班組是預(yù)算管理的前沿，是預(yù)算組織的組及個(gè)人預(yù)算建議，編制上報(bào)本單位預(yù)合辦公的管理模式，監(jiān)督指導(dǎo)職能部末端，同時(shí)也是預(yù)算管理應(yīng)用和創(chuàng)新探算方案，經(jīng)歸口職能部門審核匯總后，門和執(zhí)行單位預(yù)算執(zhí)行的全過(guò)程管理，素的源頭。上報(bào)全面預(yù)算管理辦公室，形成上傳預(yù)重點(diǎn)圍繞資金鏈條，以生產(chǎn)預(yù)算的商品全面預(yù)算管理辦公室設(shè)在財(cái)務(wù)科，算擬定編制方案。經(jīng)過(guò)對(duì)兩套方案的比煤產(chǎn)量為基礎(chǔ)變量，以商品煤完全成本隨著預(yù)算領(lǐng)域由財(cái)務(wù)預(yù)算向生產(chǎn)預(yù)算、對(duì)分析，

16、在保證公司預(yù)算考核指標(biāo)的剛為價(jià)值目標(biāo)，與企業(yè)對(duì)標(biāo)管理、內(nèi)控管資本預(yù)算、薪酬預(yù)算拓展，控制類型性預(yù)算情況下，對(duì)差異較大的預(yù)算項(xiàng)目理、內(nèi)部市場(chǎng)定額、內(nèi)部專項(xiàng)審計(jì)和精由成本費(fèi)用的單一控制向覆蓋所有經(jīng)營(yíng)進(jìn)行彈性調(diào)整，根據(jù)內(nèi)部市場(chǎng)定額和標(biāo)細(xì)化管理相結(jié)合，與預(yù)算執(zhí)行單位績(jī)效指標(biāo)控制轉(zhuǎn)變，由關(guān)注財(cái)務(wù)結(jié)果預(yù)算向準(zhǔn)，財(cái)務(wù)科牽頭，入資科、計(jì)劃科、機(jī)考核掛鉤，明確內(nèi)部各單位行政主要負(fù)更加關(guān)注過(guò)程控制預(yù)算轉(zhuǎn)變，全面預(yù)算電科、環(huán)?？?、內(nèi)考辦等部門共同參與責(zé)人作為

17、預(yù)算管理的第一責(zé)任人，充分2012.04總第105期唱29E蜀圃PRACTICEDISCUSSION調(diào)動(dòng)各單位預(yù)算管理員的主觀能動(dòng)性，以全面預(yù)算管理為主線，把企業(yè)管理的方法策略全部融會(huì)貫通于預(yù)算執(zhí)行的全過(guò)程最終形成全員”參與和全方位”推廣的預(yù)算管理局面。預(yù)算執(zhí)行實(shí)行“以月保季、以季保年的滾動(dòng)預(yù)算控制目標(biāo)，是一項(xiàng)長(zhǎng)期的動(dòng)態(tài)管理過(guò)程，預(yù)算執(zhí)行要以事實(shí)發(fā)生的主客觀因素為依據(jù)，適時(shí)應(yīng)用預(yù)算調(diào)整，嚴(yán)格預(yù)算預(yù)警控制，加大預(yù)算分析力度。3市場(chǎng)導(dǎo)向的預(yù)

18、算調(diào)整是開(kāi)展全面預(yù)算管理工作的渠道預(yù)算調(diào)整以市場(chǎng)為導(dǎo)向調(diào)整流程按照預(yù)算審批的分級(jí)授權(quán)制度執(zhí)行。預(yù)算管理的根本目的是為了提高企業(yè)的整體效益而預(yù)算就是用數(shù)字編制未來(lái)某一時(shí)期的計(jì)劃即用財(cái)務(wù)數(shù)字或非財(cái)務(wù)數(shù)字來(lái)計(jì)量預(yù)期的結(jié)果，預(yù)算不準(zhǔn)確是常態(tài)。筆者就預(yù)算調(diào)整分兩種情況予以論述，一種是主觀因素影響沒(méi)有合理解釋的調(diào)增因素，屬于預(yù)算預(yù)警范圍；能夠合理解釋的調(diào)增因素，需要全面預(yù)算辦公室的綜合考評(píng)采取聯(lián)合辦公的方式對(duì)調(diào)增因素產(chǎn)生的邊際效益進(jìn)行測(cè)算，結(jié)果上報(bào)

19、預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組建議對(duì)執(zhí)行預(yù)算的創(chuàng)新成果實(shí)施獎(jiǎng)勵(lì)。另一種是客觀因素影響，屬于預(yù)算調(diào)整的范圍，比如材料市場(chǎng)價(jià)格上揚(yáng)，采場(chǎng)環(huán)境造成的生產(chǎn)不均衡公司行文修訂的政策因素等根據(jù)公司年度整體戰(zhàn)略目標(biāo)的完成情況，在預(yù)算年度指標(biāo)考核中做為剔除因素酌情執(zhí)行預(yù)算調(diào)整。4實(shí)時(shí)監(jiān)控的預(yù)算預(yù)警是開(kāi)展全面預(yù)算管理工作的利器預(yù)算預(yù)警機(jī)制分為預(yù)算內(nèi)超預(yù)13O中國(guó)總會(huì)計(jì)師月算和預(yù)算外三部分，共同前提是不得影響礦井正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。其中，預(yù)算內(nèi)預(yù)警是執(zhí)行單位實(shí)際發(fā)生占預(yù)算6

20、0％時(shí)提示預(yù)警實(shí)際發(fā)生占預(yù)算數(shù)90％時(shí)緊急預(yù)警。超預(yù)算預(yù)警是執(zhí)行單位實(shí)際發(fā)生占預(yù)算數(shù)100％以上，預(yù)算外預(yù)警是執(zhí)行單位隨機(jī)增加的預(yù)算項(xiàng)目，在確保不影響礦井正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的前提下酌情控制預(yù)警系統(tǒng)的開(kāi)啟狀態(tài)。對(duì)后兩者按照主、客觀因素進(jìn)行分析，客觀因素產(chǎn)生的超預(yù)算，屬于預(yù)算調(diào)整的范圍。主觀因素沒(méi)有合理解釋的超預(yù)算，屬于預(yù)算預(yù)警范圍根據(jù)預(yù)算預(yù)警制度規(guī)定進(jìn)行處罰：能夠做出合理解釋的超預(yù)算由全面預(yù)算辦公室予以綜合考評(píng)，采取聯(lián)合辦公的方式，對(duì)超預(yù)警預(yù)算

21、產(chǎn)生的邊際效益進(jìn)行測(cè)算結(jié)果上報(bào)預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組建議對(duì)執(zhí)行預(yù)算的創(chuàng)新成果實(shí)施獎(jiǎng)勵(lì)。各單位對(duì)實(shí)際完成比預(yù)算指標(biāo)偏差41O％以上的項(xiàng)目，以及預(yù)算外預(yù)警項(xiàng)目要進(jìn)行詳實(shí)精確的預(yù)算分析。四、全面預(yù)算管理工作的脈搏、靈魂和歸宿1詳實(shí)精確的預(yù)算分析是開(kāi)展全面預(yù)算管理工作的脈搏預(yù)算分析是全面預(yù)算管理流程中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，也是預(yù)算管理機(jī)制作用發(fā)揮的關(guān)鍵。預(yù)算分析的步驟為：(1)收集內(nèi)容真實(shí)、數(shù)字準(zhǔn)確的基礎(chǔ)資料；(2)通過(guò)數(shù)據(jù)間的比較分析，挖掘潛在的矛盾因素

22、；(3)根據(jù)重要性原則把握關(guān)鍵，重點(diǎn)分析(4)通過(guò)分析提出改進(jìn)措施；(5)對(duì)改進(jìn)措施的執(zhí)行過(guò)程跟蹤管控；(6)收集跟蹤管控的基礎(chǔ)資料，實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算的PDCA閉環(huán)管理通過(guò)預(yù)算執(zhí)行，將預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果劃分為主、客觀因素分析。主觀因素造成的預(yù)算節(jié)超，超額部分不能做出詳實(shí)精確的預(yù)算分析，嚴(yán)格執(zhí)行獎(jiǎng)罰制度；能夠?qū)Τ~部分做出詳實(shí)精確的分析并證明超預(yù)算的使用初衷是為了產(chǎn)生更好的經(jīng)濟(jì)效益并通過(guò)檢驗(yàn)產(chǎn)生了良好績(jī)效可以作為預(yù)算管理理念的工作亮點(diǎn)在全礦范圍內(nèi)

23、推廣應(yīng)用建議給予適當(dāng)?shù)木窈臀镔|(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)。2獎(jiǎng)懲分明的預(yù)算考核是開(kāi)展全面預(yù)算管理工作的靈魂預(yù)算考評(píng)包括對(duì)組織單位職能部門和執(zhí)行單位的考評(píng)執(zhí)行單位可以根據(jù)本單位的考評(píng)結(jié)果對(duì)各班組執(zhí)行獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)。組織單位即上述聯(lián)合辦公部門負(fù)責(zé)擬定切合實(shí)際的月度考核、季度兌現(xiàn)管理辦法作為考核兌現(xiàn)的依據(jù)即企業(yè)內(nèi)部的執(zhí)法必嚴(yán)。預(yù)算執(zhí)行獎(jiǎng)勵(lì)激勵(lì)固然重要，建立科學(xué)合理的預(yù)算考核機(jī)制才是開(kāi)展全面預(yù)算管理工作的靈魂。預(yù)算考評(píng)必須做到客觀公正對(duì)違規(guī)現(xiàn)象更要嚴(yán)懲不貸。3提升績(jī)效的

24、預(yù)算流程是開(kāi)展全面預(yù)算管理工作的歸宿全面預(yù)算管理的每一個(gè)流程雖然功能方面是獨(dú)立的但密切配合才是開(kāi)展13常工作的關(guān)鍵。它作為落實(shí)企業(yè)戰(zhàn)略的具體行動(dòng)方案是企業(yè)對(duì)未來(lái)整體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的規(guī)劃和安排有助于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。全面預(yù)算管理的整個(gè)流程都離不開(kāi)務(wù)實(shí)高效的組織保障預(yù)算執(zhí)行過(guò)程時(shí)常伴隨著預(yù)算預(yù)警和預(yù)算調(diào)整詳實(shí)精確的預(yù)算分析是預(yù)算管理的總結(jié)和展望起著承上啟下的紐帶作用，是全面預(yù)算實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的中心環(huán)節(jié)，節(jié)獎(jiǎng)超罰的預(yù)算考核和獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)制度有

25、利于調(diào)動(dòng)全員參與的積極性?？傊A(yù)算管理各流程之間關(guān)系縝密只有做到預(yù)算管理的全過(guò)程”管控才能夠?qū)崿F(xiàn)礦井全方位提升績(jī)效，最終實(shí)現(xiàn)節(jié)約成本創(chuàng)造價(jià)值的目的?；?作者單位：兗州煤業(yè)濟(jì)三煤礦)網(wǎng)上瀏覽，請(qǐng)登錄中國(guó)總會(huì)計(jì)師網(wǎng)(ⅥrWwccfocornon)萬(wàn)方數(shù)據(jù)E草宣E腦E.PRACTICEDISCUSSION算和預(yù)算外三部劃分為主、客觀因素分析。主觀因素造分，共同前提是成的預(yù)算節(jié)超，超額部分不能做出詳實(shí)不得影響礦井正精確的預(yù)算分析，嚴(yán)格執(zhí)行獎(jiǎng)罰制

26、度，常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。能夠?qū)Τ~部分做出詳實(shí)精確的分析，其中，預(yù)算內(nèi)預(yù)并證明超預(yù)算的使用初衷是為了產(chǎn)生更警是執(zhí)行單位實(shí)好的經(jīng)濟(jì)效益，并通過(guò)檢驗(yàn)產(chǎn)生了良好際發(fā)生占預(yù)算績(jī)效，可以作為預(yù)算管理理念的工作亮60%時(shí)，提示預(yù)點(diǎn)，在全礦范圍內(nèi)推廣應(yīng)用，建議給予警，實(shí)際發(fā)生占適當(dāng)?shù)木窈臀镔|(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)。調(diào)動(dòng)各單位預(yù)算管理員的主觀能動(dòng)性，以全面預(yù)算管理為主線，把企業(yè)管理的方法策略全部融會(huì)貫通于預(yù)算執(zhí)行的預(yù)算數(shù)90%時(shí)，緊急預(yù)警。超預(yù)算預(yù)警是執(zhí)行單位實(shí)際發(fā)生占預(yù)算

27、數(shù)100%以上，預(yù)算外預(yù)警是執(zhí)行單位隨機(jī)增加的預(yù)算項(xiàng)目，在確2獎(jiǎng)懲分明的預(yù)算考核是開(kāi)展全面預(yù)算管理工作的靈魂預(yù)算考評(píng)包括對(duì)組織單位、職能部門和執(zhí)行單位的考評(píng)，執(zhí)行單位可以根M全過(guò)程最終形成“全員“參與和保不影響礦井正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的前提下，據(jù)本單位的考評(píng)結(jié)果對(duì)各班組執(zhí)行獎(jiǎng)懲“全方位“推廣的預(yù)算管理局面。預(yù)算執(zhí)酌情控制預(yù)警系統(tǒng)的開(kāi)啟狀態(tài)。對(duì)后兩兌現(xiàn)。組織單位即上述聯(lián)合辦公部門，行實(shí)行“以月保季、以季保年“的滾動(dòng)預(yù)者按照主、客觀因素進(jìn)行分析，客

28、觀因負(fù)責(zé)擬定切合實(shí)際的月度考核、季度兌算控制目標(biāo)，是一項(xiàng)長(zhǎng)期的動(dòng)態(tài)管理過(guò)素產(chǎn)生的超預(yù)算，屬于預(yù)算調(diào)整的范現(xiàn)管理辦法，作為考核兌現(xiàn)的依據(jù)1即程τ預(yù)算執(zhí)行要以事實(shí)發(fā)生的主客觀因素圍。主觀因素沒(méi)有合理解釋的超預(yù)算，企業(yè)內(nèi)部的“執(zhí)法必嚴(yán)“。預(yù)算執(zhí)行獎(jiǎng)為依據(jù)，適時(shí)應(yīng)用預(yù)算調(diào)整，嚴(yán)格預(yù)算預(yù)屬于預(yù)算預(yù)警范圍，根據(jù)預(yù)算預(yù)警制度勵(lì)激勵(lì)固然重要，建立科學(xué)合理的預(yù)算警控制，加大預(yù)算分析力度。規(guī)定進(jìn)行處罰能夠做出合理解釋的超考核機(jī)制才是開(kāi)展全面預(yù)算管理工作的3

29、市場(chǎng)導(dǎo)向的預(yù)算調(diào)整是開(kāi)展全預(yù)算，由全面預(yù)算辦公室予以綜合考靈魂.預(yù)算考評(píng)必須做到客觀公正，對(duì)面預(yù)算管理工作的渠道評(píng)，采取聯(lián)合辦公的方式F對(duì)超預(yù)警預(yù)違規(guī)現(xiàn)象更要嚴(yán)懲不貸。預(yù)算調(diào)整以市場(chǎng)為導(dǎo)向，調(diào)整流程算產(chǎn)生的邊際效益進(jìn)行測(cè)算，結(jié)果上報(bào)3提升績(jī)效的預(yù)算流程是開(kāi)展全按照預(yù)算審批的分級(jí)授權(quán)制度執(zhí)行.預(yù)預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組，建議對(duì)執(zhí)行預(yù)算的面預(yù)算管理工作的歸宿算管理的根本目的是為了提高企業(yè)的整創(chuàng)新成果實(shí)施獎(jiǎng)勵(lì)。各單位對(duì)實(shí)際完成全面預(yù)算管理的每個(gè)流程雖

30、然功體效益，而預(yù)算就是用數(shù)字編制未來(lái)某比預(yù)算指標(biāo)偏差::!::10%以上的項(xiàng)目，以能方面是獨(dú)立的，但密切配合才是開(kāi)展時(shí)期的計(jì)劃，即用財(cái)務(wù)數(shù)字或非財(cái)務(wù)及預(yù)算外預(yù)警項(xiàng)目要進(jìn)行詳實(shí)精確的預(yù)日常工作的關(guān)鍵。它作為落實(shí)企業(yè)戰(zhàn)數(shù)字來(lái)計(jì)量預(yù)期的結(jié)果，預(yù)算不準(zhǔn)確是算分析。略的具體行動(dòng)方案，是企業(yè)對(duì)未來(lái)整體常態(tài)。筆者就預(yù)算調(diào)整分兩種情況予以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的規(guī)劃和安排，有助于企論述一種是主觀因素影響，沒(méi)有合理四、全面預(yù)算管理工作的脈解釋的調(diào)增因素屬于預(yù)算預(yù)警

31、范圍搏、靈魂和歸宿能夠合理解釋的調(diào)增因素，需要全面預(yù)1詳實(shí)精確的預(yù)算分析是開(kāi)展全算辦公室的綜合考評(píng)，采取聯(lián)合辦公的面預(yù)算管理工作的脈搏方式，對(duì)調(diào)增因素產(chǎn)生的邊際效益進(jìn)行預(yù)算分析是全面預(yù)算管理流程中的測(cè)算，結(jié)果上報(bào)預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組，建一個(gè)重要環(huán)節(jié)，也是預(yù)算管理機(jī)制作用議對(duì)執(zhí)行預(yù)算的創(chuàng)新成果實(shí)施獎(jiǎng)勵(lì)。另發(fā)揮的關(guān)鍵。一種是客觀因素影響，屬于預(yù)算調(diào)整的預(yù)算分析的步驟為(1)收集內(nèi)范圍，比如材料市場(chǎng)價(jià)格上揚(yáng)，采場(chǎng)環(huán)容真實(shí)、數(shù)字準(zhǔn)確的基礎(chǔ)資料(2)

32、業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。全面預(yù)算管理的整個(gè)流程都離不開(kāi)務(wù)實(shí)高效的組織保障，預(yù)算執(zhí)行過(guò)程時(shí)常伴隨著預(yù)算預(yù)警和預(yù)算調(diào)整，詳實(shí)精確的預(yù)算分析是預(yù)算管理的總結(jié)和展望，起著承上啟下的紐帶作用是全面預(yù)算實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的中心環(huán)節(jié)，節(jié)獎(jiǎng)超罰的預(yù)算考核和獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)制度，有利于調(diào)動(dòng)“全員“參與的積極性.總之，預(yù)算管理各流程之間境造成的生產(chǎn)不均衡，公司行文修訂的通過(guò)數(shù)據(jù)間的比較分析，挖掘潛在的矛關(guān)系繽密，只有做到預(yù)算管理的M全過(guò)政策因素等，根據(jù)公司年度整體戰(zhàn)略目

33、盾因素(3)根據(jù)重要性原則，把握程“管控，才能夠?qū)崿F(xiàn)礦井“全方位“標(biāo)的完成情況，在預(yù)算年度指標(biāo)考核中關(guān)鍵，重點(diǎn)分析(4)通過(guò)分析提出提升績(jī)效，最終實(shí)現(xiàn)節(jié)約成本，創(chuàng)造價(jià)做為剔除因素，酌情執(zhí)行預(yù)算調(diào)整。改進(jìn)措施(5)對(duì)改進(jìn)措施的執(zhí)行過(guò)程值的目的。因4實(shí)時(shí)監(jiān)控的預(yù)算預(yù)警是開(kāi)展全跟蹤管控(6)收集跟蹤管控的基礎(chǔ)資(作者單位:充州煤業(yè)濟(jì)三煤礦)面預(yù)算管理工作的利器料，實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算的PDCAI羽環(huán)管理預(yù)算預(yù)警機(jī)制分為預(yù)算內(nèi)、超預(yù)通過(guò)預(yù)算執(zhí)行，將預(yù)算