從地方稅收變化看經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量

1、96商業(yè)時(shí)代（原名《商業(yè)經(jīng)濟(jì)研究》）2008年35期從地方稅收變化看經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量2004年全國(guó)經(jīng)濟(jì)普查結(jié)果看，不少統(tǒng)計(jì)報(bào)表都不同程度地滲透著人為的主觀色彩。因此，據(jù)此進(jìn)行的任何分析，都有可能因?yàn)閿?shù)據(jù)的人為因素而無(wú)法得出客觀的結(jié)論。而唯有稅收是客觀實(shí)在，每一筆帳都有出處。由地方稅收入手分析其變動(dòng)情況、進(jìn)而由稅源結(jié)構(gòu)分析經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量是客觀認(rèn)識(shí)自我的一個(gè)重要方面。本文以湖北省地級(jí)城市荊門(mén)市2002—2006年地方稅收為分析對(duì)象，一方面把前述想

2、法付之實(shí)踐，通過(guò)梳理并思考荊門(mén)市地方稅收這五年來(lái)的變動(dòng)情況，力圖客觀認(rèn)識(shí)荊門(mén)市幾年來(lái)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量；另一方面也是為進(jìn)一步思考如何深入貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，進(jìn)行理論研究上的先導(dǎo)性工作。荊門(mén)20022006年地方稅收的變化特點(diǎn)荊門(mén)市地方稅收在2002—2006年實(shí)現(xiàn)了較快增長(zhǎng)，為荊門(mén)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展提供了可靠的財(cái)力支撐。這五年中，荊門(mén)地方稅收變化情況呈現(xiàn)如下幾個(gè)特點(diǎn)。從■梁小青（荊楚理工學(xué)院經(jīng)濟(jì)發(fā)展研究所湖北荊門(mén)448000）◆中圖分類(lèi)號(hào)：F81

3、0.42文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A內(nèi)容摘要：本文著眼于地方稅收，以湖北荊門(mén)市2002年到2006年的地方稅收為實(shí)例，從地方稅收彈性系數(shù)、稅收規(guī)模、宏觀稅負(fù)、稅種結(jié)構(gòu)、所有制等方面，分析了荊門(mén)地方稅收五年來(lái)的變化特點(diǎn)和荊門(mén)地稅稅源的一般性結(jié)構(gòu)，提出了正確認(rèn)識(shí)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量的分析思路，以期為進(jìn)一步深入貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀提供借鑒。關(guān)鍵詞：地方稅收變化特點(diǎn)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量（一）地方稅收彈性系數(shù)有起伏但總體大于1所謂地方稅收彈性系數(shù)，是指地方稅收增長(zhǎng)率與GDP增長(zhǎng)

4、率二者之間在一段時(shí)期內(nèi)的比率。盡管五年間地方稅收彈性系數(shù)不穩(wěn)定，地方稅收增幅在2003年、2005年稍快于GDP增長(zhǎng)，在2004年、2006年則略低于GDP增長(zhǎng)，但五年間，地方稅收總體增幅略高于GDP增幅，地方稅收年均增幅為12.41%，比10.72%的GDP（現(xiàn)價(jià)，下同）年均增幅高1.68個(gè)百分點(diǎn)，地方稅收彈性系數(shù)為1.16。（二）稅收規(guī)?？偭颗c荊門(mén)市一般預(yù)算收入占比逐年上升2002—2006年荊門(mén)市地方稅收對(duì)地方財(cái)政的貢獻(xiàn)總量逐年增

5、大，地方稅收占荊門(mén)市一般預(yù)算收入的比重上升。2006年完成地方稅收66803萬(wàn)元（這里不包括耕地占用稅和契稅，下同），比2002年增長(zhǎng)了59.60%；占荊門(mén)全市一般預(yù)算收入的比重為65.66%，比2002年提高了13.43個(gè)百分點(diǎn)。全市地方稅收中完成一般預(yù)算收入44472萬(wàn)元，比2002年增加15634萬(wàn)元，增幅54.21%，占荊門(mén)市一般預(yù)算收入總額的比重為43.71%，相比2002年提高了7.72個(gè)百分點(diǎn)。（三）宏觀稅負(fù)增長(zhǎng)幅度和稅負(fù)

6、水平均低于湖北省平均水平荊門(mén)地方稅收宏觀稅負(fù)（地方稅收占GDP的比重）增長(zhǎng)速度低于湖北省平均水平。五年間湖北省地方稅收宏觀稅負(fù)提高0.33個(gè)百分點(diǎn)，荊門(mén)同期只提高0.12個(gè)百分點(diǎn)。這一方面直接導(dǎo)致了荊門(mén)市地方稅收占全省地方稅收的比重下降，由2002年的3.46%下降為2.76%；另一方面也間接說(shuō)明了荊門(mén)市地方稅收宏觀稅負(fù)總體水平不高，事實(shí)上，2006年荊門(mén)市地方稅收宏觀稅負(fù)僅為1.92%，低于3.2%的湖北省平均水平。（四）稅種結(jié)構(gòu)主體

7、稅種呈現(xiàn)“二升二降”格局營(yíng)業(yè)稅和個(gè)人所得稅比重上升。五年間，營(yíng)業(yè)稅在荊門(mén)地方稅收中一直穩(wěn)居各稅種榜首，2006年完成營(yíng)業(yè)稅28041萬(wàn)元，比2002年增加12484萬(wàn)元，占同期地方稅收增長(zhǎng)額24946萬(wàn)元的整整一半。個(gè)人所得稅入庫(kù)額逐年遞增，盡管占地方稅收總額的比重總體趨向增長(zhǎng)，但起伏不定，五年來(lái)占比增幅為1.58個(gè)百分點(diǎn)。企業(yè)所得稅和城建稅占比下降。企業(yè)所得稅盡管總體增長(zhǎng)，但占地方稅收總額的比重和2002年比較，不升反降，減少了0.9

8、4個(gè)百分點(diǎn)。城建稅則降幅較大，在地方稅收中的比重急劇下降5.44個(gè)百分點(diǎn)。（五）所有制結(jié)構(gòu)中不同類(lèi)型企業(yè)特征迥異五年間，不同所有制企業(yè)對(duì)地方稅收的貢獻(xiàn)迥然不同，有的發(fā)展迅猛，規(guī)模擴(kuò)大，占比上升，如股份制企業(yè)；有的總量基本不變，但占比下降，如國(guó)有企業(yè)；有的總量增長(zhǎng)平穩(wěn)，但占比原地不動(dòng)，如個(gè)體私營(yíng)企業(yè)；有的總量與占比均大幅下降，如集體企業(yè)。荊門(mén)市經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量分析稅收取決于稅源，稅源取決于經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)。前述分析表明，荊門(mén)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)中一定存在著一些問(wèn)

9、題。這些問(wèn)題從根本上制約著荊門(mén)地方稅收宏觀稅負(fù)的提高，制約著地方稅源的健康增長(zhǎng)，制約著荊門(mén)經(jīng)濟(jì)運(yùn)地方經(jīng)濟(jì)DistrictEconomy全國(guó)貿(mào)易經(jīng)濟(jì)類(lèi)核心期刊97行質(zhì)量的實(shí)質(zhì)性提高。從產(chǎn)業(yè)發(fā)展角度看五年間荊門(mén)稅源結(jié)構(gòu)變化，其基本情況是：占GDP較大比重的第一產(chǎn)業(yè)，自2004年始就完全沒(méi)有地方稅收入庫(kù)，第二、三產(chǎn)業(yè)地方稅收盡管都有增長(zhǎng)，但由于年均增幅不同，占比呈反向運(yùn)動(dòng)，第二產(chǎn)業(yè)占比減少，第三產(chǎn)業(yè)占比提高。由此表面現(xiàn)象深入下去，稍加分析就可

10、以對(duì)荊門(mén)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、進(jìn)而對(duì)荊門(mén)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量有一個(gè)基本把握。以下按三大產(chǎn)業(yè)分類(lèi)論述。（一）第一產(chǎn)業(yè)限制了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)高度和地方稅收宏觀稅負(fù)在理論上，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)越高，經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量就越好，稅收宏觀稅負(fù)水平也就越高。落實(shí)到實(shí)踐中，就是第二、第三產(chǎn)業(yè)在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)中的比重越高，稅收宏觀稅負(fù)水平就應(yīng)該越高。但在荊門(mén)，無(wú)稅的第一產(chǎn)業(yè)在GDP中占有較大比重，2006年，荊門(mén)市三大產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)為24.7:36.6:38.7，第一產(chǎn)業(yè)增加值占GDP的比重分別比全國(guó)11.8

11、%、全省15%高12.9、9.7個(gè)百分點(diǎn)；分別比宜昌13%、十堰11.6%高11.7、13.1個(gè)百分點(diǎn)；在湖北全省所有17個(gè)市、州中僅領(lǐng)先于恩施（38.4%）、黃岡（31%）、荊州（28.9%）、隨州（25.8%）。第一產(chǎn)業(yè)在GDP中的過(guò)大比重必然會(huì)降低經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的總體質(zhì)量，進(jìn)而降低地方稅收宏觀稅負(fù)水平。2002年荊門(mén)市第一產(chǎn)業(yè)僅有少量地方稅收，2003年則只有象征性的一萬(wàn)元地方稅收，占比可以忽略不計(jì)，2004年以后就完全沒(méi)有地方稅收入庫(kù)

12、，地方稅收只來(lái)自第二、第三產(chǎn)業(yè)。（二）第二產(chǎn)業(yè)工業(yè)經(jīng)濟(jì)創(chuàng)利稅能力不強(qiáng)，制造業(yè)質(zhì)量不高2006年第二產(chǎn)業(yè)完成地方稅收32200萬(wàn)元，占地方稅收總額48.2%，五年間占比下降6.94個(gè)百分點(diǎn)。究其原因，從表面看，是荊門(mén)工業(yè)經(jīng)濟(jì)創(chuàng)稅能力不強(qiáng)，從深層次看，是荊門(mén)制造業(yè)質(zhì)量不高，2006年第二產(chǎn)業(yè)增加值的地方稅收貢獻(xiàn)率僅為2.52%。2006年，全市工業(yè)企業(yè)每萬(wàn)元資產(chǎn)創(chuàng)利稅6.47元，比2005年減少2.81元，比全省低5.28元。工業(yè)經(jīng)濟(jì)創(chuàng)利稅

13、能力較差主要體現(xiàn)在工業(yè)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)二個(gè)方面。從工業(yè)結(jié)構(gòu)看，荊門(mén)工業(yè)以化工、能源、建材、機(jī)械等重工業(yè)為主，重工業(yè)占全市工業(yè)經(jīng)濟(jì)的比重高達(dá)80%，輕重工業(yè)比例失衡，由于重工業(yè)投入大、周期長(zhǎng)、回報(bào)慢的固有特點(diǎn)，加上原燃材料等要素市場(chǎng)制約，荊門(mén)相當(dāng)數(shù)量的企業(yè)難以有較大發(fā)展，提升經(jīng)濟(jì)效益面臨諸多不可抗力。從產(chǎn)品結(jié)構(gòu)看，化肥、水泥是荊門(mén)發(fā)展較快的支柱行業(yè)，由于分別享受?chē)?guó)家支農(nóng)、資源綜合利用等稅收優(yōu)惠政策，稅收減免較多，實(shí)際稅負(fù)較低。制造業(yè)發(fā)展質(zhì)量

14、不高，導(dǎo)致占地方稅收比重最大的制造業(yè)地方稅收增長(zhǎng)十分緩慢，盡管2006年采掘業(yè)和建筑業(yè)地方稅收增長(zhǎng)較快，分別比2002年增長(zhǎng)209.61%、76.94%，但也無(wú)法改變第二產(chǎn)業(yè)地方稅收增長(zhǎng)趨緩的走勢(shì)。制造業(yè)發(fā)展質(zhì)量不高的主要表現(xiàn)是，荊門(mén)市四大支柱產(chǎn)業(yè)——化工、食品、建材、機(jī)電等產(chǎn)業(yè)聚集度低，企業(yè)集群水平不高，產(chǎn)業(yè)配套能力弱，缺乏產(chǎn)業(yè)鏈的支撐，精品名牌少，綜合集成效益難以提升。這些問(wèn)題直接導(dǎo)致了制造業(yè)企業(yè)地方稅收五年間年均增長(zhǎng)僅一個(gè)百分點(diǎn)。

15、（三）第三產(chǎn)業(yè)低稅或無(wú)稅行業(yè)比重大荊門(mén)第三產(chǎn)業(yè)總體滯后且發(fā)展緩慢。按照世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一般規(guī)律，當(dāng)人均GDP達(dá)到1000美元時(shí)，第三產(chǎn)業(yè)的比重應(yīng)在45%左右。2006年荊門(mén)市人均GDP超過(guò)1400美元（2006年GDP為348.73億元，人口300萬(wàn)，人民幣與美元匯率按當(dāng)時(shí)的約8:1計(jì)算），第三產(chǎn)業(yè)占GDP的比重僅為38.7%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于45%的水平。從地方稅收角度看，荊門(mén)第三產(chǎn)業(yè)其典型特點(diǎn)是，產(chǎn)業(yè)中低稅或無(wú)稅行業(yè)比重偏大，制約了第三產(chǎn)業(yè)增

16、加值地方稅收貢獻(xiàn)率的提高。2006年第三產(chǎn)業(yè)增加值的地方稅收貢獻(xiàn)率為2.56%，比全省平均水平5.01%低2.45個(gè)百分點(diǎn)。2006年全市批發(fā)和零售業(yè)增加值占第三產(chǎn)業(yè)增加值的30.82%，入庫(kù)地方稅收3698萬(wàn)元，僅占其增加值的0.95%；教育公共管理和社會(huì)組織、衛(wèi)生社會(huì)保障增加值占第三產(chǎn)業(yè)的25.3%，地方稅收貢獻(xiàn)甚微。但是，呈現(xiàn)出如上特點(diǎn)的荊門(mén)第三產(chǎn)業(yè)，其地方稅收五年來(lái)的年均增幅卻比第二產(chǎn)業(yè)的8.68%要大，為16.57%。其根本原

17、因就是房地產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展，該行業(yè)2006年比2002年增長(zhǎng)634.8%，是拉動(dòng)第三產(chǎn)業(yè)地方稅收增長(zhǎng)的主力軍。房地產(chǎn)業(yè)對(duì)地方稅收的貢獻(xiàn)“一枝獨(dú)秀”，表面上看，是房地產(chǎn)業(yè)本身發(fā)展的結(jié)果；更深層次的原因還是荊門(mén)市第三產(chǎn)業(yè)基本沒(méi)有擺脫傳統(tǒng)的修理業(yè)、服務(wù)業(yè)、餐飲業(yè)的局限，新型的、高附加值的、高科技含量行業(yè)，特別是旅游業(yè)以及交通運(yùn)輸、現(xiàn)代物流、金融服務(wù)、技術(shù)研究與開(kāi)發(fā)、信息服務(wù)和商務(wù)服務(wù)等生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)發(fā)展過(guò)于緩慢，這一發(fā)展格局客觀上凸顯了以投資為源

18、動(dòng)力的房地產(chǎn)業(yè)在第三產(chǎn)業(yè)地方稅收增長(zhǎng)過(guò)程中的決定性作用。結(jié)論荊門(mén)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量不高，地方稅收自主性不足，對(duì)建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、重點(diǎn)工程、骨干企業(yè)以及國(guó)家政策依賴(lài)度較高，稅源結(jié)構(gòu)相對(duì)單一。這種稅源結(jié)構(gòu)顯然缺乏穩(wěn)定性和持續(xù)性，若國(guó)家強(qiáng)化對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)宏觀調(diào)控力度、或者大型工程項(xiàng)目減少、或者骨干企業(yè)因種種不可抗力而效益大打折扣，都勢(shì)必會(huì)對(duì)地方稅收產(chǎn)生較大的影響。特別值得關(guān)注的是，荊門(mén)建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)對(duì)地方稅收的影響權(quán)重過(guò)大：2006年荊門(mén)全市入庫(kù)建

19、筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)地方稅收15750萬(wàn)元，占地方稅收總額的比重達(dá)到23.58%；比2002年增加8715萬(wàn)元，占地方稅收增量總額的三分之一；建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)增加值的地方稅收貢獻(xiàn)率分別為8.03%、3.95%，也大大高于地方稅收宏觀稅負(fù)的平均水平。如何引導(dǎo)各類(lèi)資本投入到非建筑業(yè)、非房地產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域，既是優(yōu)化荊門(mén)稅源結(jié)構(gòu)、提高經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量的現(xiàn)實(shí)需要，也是荊門(mén)尋求科學(xué)發(fā)展不可忽視的必然選擇。參考文獻(xiàn)：1.梁小青.荊門(mén)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)分析暨現(xiàn)代化道路思考.荊門(mén)