事業(yè)單位相關(guān)涉稅財務(wù)問題分析

1、誓糕譬輸企業(yè)帶來的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，積極準(zhǔn)備，盡職盡責(zé)。1加強(qiáng)對“營改增”相關(guān)知識的學(xué)習(xí)，配備人員到位一是加強(qiáng)對“營改增”相關(guān)知識的學(xué)習(xí)。營業(yè)稅與增值稅在實際工作中有很大區(qū)別，不僅財務(wù)人員在帳務(wù)處理上有所區(qū)別，管理人員、銷售人員、采購人員等都與之密切相關(guān)，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)相關(guān)人員的培訓(xùn)，提高政策法規(guī)水平，事前知道業(yè)務(wù)開展應(yīng)經(jīng)歷的流程，事中能夠準(zhǔn)確納稅抵扣、申報和繳稅。二是人員配備到位。“營改增”后，要求單位的會計基礎(chǔ)工作需更加規(guī)范，“營改增”帶來的

2、會計業(yè)務(wù)量大幅增加，應(yīng)當(dāng)重視人員的配備到位，還應(yīng)注意抓好會計人員素質(zhì)提高。2加強(qiáng)基礎(chǔ)會計核算工作營業(yè)稅改征增值稅后，增值稅進(jìn)項稅額的核算變得尤為重要，在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時，財務(wù)人員需對每張發(fā)票進(jìn)行更嚴(yán)格的審核，及時辦理進(jìn)項稅抵扣稅務(wù)認(rèn)證，及時辦理增值稅匯總上繳等基礎(chǔ)工作。財務(wù)人員應(yīng)加強(qiáng)與業(yè)務(wù)部門在簽訂采購合同或工程發(fā)包合同等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)上的溝通，審查往來單位的增值稅發(fā)票開具資格，從源頭上進(jìn)行控制。只有進(jìn)一步提升財務(wù)人員的總體素質(zhì)，加強(qiáng)基礎(chǔ)

3、會計核算工作規(guī)范，才能保證企業(yè)在經(jīng)濟(jì)效益上的最大化。3加強(qiáng)對專用發(fā)票的管理實行營業(yè)稅改征增值稅以后，進(jìn)項稅額的抵扣憑證必須為專用的增值稅發(fā)票，因此，鐵路企業(yè)需要對發(fā)票的種類、往來單位的資格及發(fā)票是否正規(guī)等問題進(jìn)一步加強(qiáng)管理。首先，應(yīng)選派責(zé)任心強(qiáng)、業(yè)務(wù)素質(zhì)強(qiáng)的人員經(jīng)辦稅務(wù)事項，加強(qiáng)對專用發(fā)票的管理。其次，嚴(yán)格進(jìn)項稅抵扣的工作，注意對取得增值稅票的審核及稅務(wù)認(rèn)證等基礎(chǔ)工作。注意審核增值稅發(fā)票開具的時限，以保證能夠順利地用于進(jìn)項稅抵扣。第三，

4、做好物資采購供應(yīng)商及業(yè)務(wù)涉及單位的工商登記、經(jīng)營范圍、經(jīng)營資質(zhì)、信用可信度等基礎(chǔ)資料的建立，從而最大限度的降低納稅上存在的風(fēng)險。4積極進(jìn)行稅務(wù)籌劃鐵路運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)仔細(xì)分析增值稅的征稅特點，進(jìn)行相應(yīng)的稅務(wù)籌劃。通過稅務(wù)籌劃，為鐵路企業(yè)在合法的前提下減輕稅負(fù)，降低成本，增加效益。通過稅務(wù)籌劃，如實反映分析鐵路企業(yè)“營改增”后的稅前與稅后稅負(fù)增減情況，爭取稅收優(yōu)惠政策以及財政返還補(bǔ)貼。通過稅務(wù)籌劃，為鐵路調(diào)整經(jīng)營結(jié)構(gòu)，優(yōu)化鐵路企業(yè)經(jīng)營模式，籌劃

5、鐵路企業(yè)經(jīng)營提供決策依據(jù)?？傊盃I改增”是優(yōu)化我國稅制結(jié)構(gòu)的一項重要舉措，有利于我國鐵路運(yùn)輸企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，我們應(yīng)該抓住這次改革給鐵路運(yùn)輸企業(yè)帶來的機(jī)遇，在改進(jìn)中不斷推動改革，積極開展工作，這是每一位鐵路財務(wù)人員應(yīng)盡的責(zé)任。參考文獻(xiàn)：【1】鐵路運(yùn)輸：營改增或?qū)嵤┯绊憥缀未^察川現(xiàn)代物流報【2]財務(wù)處淺談稅制改革對鐵路財務(wù)核算模式及稅負(fù)的影響Ⅱ]京鐵財會，201207【3】葛長銀“營改增”企業(yè)可利用“低納高抵”減輕稅負(fù)Ⅱ】北京：《財

6、會學(xué)習(xí)》雜志社，2013—08一O1262中圜經(jīng)貿(mào)事業(yè)單位相關(guān)涉稅財務(wù)問題分析趙恒中國科學(xué)院遺傳與發(fā)育生物學(xué)研究所農(nóng)業(yè)資源研究中心【摘要】隨著我國市場經(jīng)濟(jì)和社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和完善，事業(yè)單位涉稅業(yè)務(wù)與財務(wù)核算活動不斷出現(xiàn)問題，在一定程度上影響到事業(yè)單位進(jìn)一步發(fā)展。本文闡述了事業(yè)單位相關(guān)涉稅政策的演變，分析事業(yè)單位相關(guān)涉稅財務(wù)問題，從而針對性的得出規(guī)范事業(yè)單位相關(guān)涉稅財務(wù)問題的措施，將該措施供事業(yè)單位及其相關(guān)機(jī)構(gòu)的實際涉稅工作進(jìn)行參考?！?/p>

7、關(guān)鍵詞】事業(yè)單位；稅務(wù)；財務(wù)；問題；措施一、事業(yè)單位相關(guān)涉稅政策演變我國稅務(wù)總局就事業(yè)單位企業(yè)所得稅頒發(fā)了《事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅征收管理辦法》(國稅發(fā)『1999165號)，對事業(yè)單位各項收入(除財政撥款和免稅項目)都并入其應(yīng)納稅收入總額，對其課征企業(yè)所得稅。這個政策明確說明事業(yè)單位應(yīng)該依照規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)活動，甚至來引導(dǎo)相關(guān)財務(wù)活動。根據(jù)《關(guān)于加強(qiáng)政府非稅收入管理的通知》(財綜字[2004]53號)文明確規(guī)定：事業(yè)單

8、位通過市場取得的不體現(xiàn)政府職能的經(jīng)濟(jì)、服務(wù)性收入，不作為預(yù)算外資金管理，收入可不上繳財政專戶，但必須依法納稅。這個政策是對事業(yè)單位企業(yè)所得稅的進(jìn)一步政策性指導(dǎo)。關(guān)于我國事業(yè)單位固定資產(chǎn)折舊方面(資產(chǎn)大部分為國有資產(chǎn))，我國國稅發(fā)[1999]65號文對固定資產(chǎn)折舊規(guī)定，在實際工作中有一種觀點認(rèn)為有經(jīng)營所得的事業(yè)單位應(yīng)計提固定資產(chǎn)折舊。但是這條規(guī)定政策卻不適用所有事業(yè)單位，對于經(jīng)營上獨(dú)立或者單獨(dú)核算的事業(yè)單位可以進(jìn)行固定資產(chǎn)折舊來記入“經(jīng)營

9、支出”，反之未單獨(dú)核算的事業(yè)單位不宜計提固定資產(chǎn)折舊來沖減費(fèi)用。隨著市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境越來越復(fù)雜，我國事業(yè)單位的稅務(wù)和財務(wù)狀況多種多樣，由上各種政策說明可見，我國事業(yè)單位的財務(wù)核算管理與國家頒布的各種涉稅政策在一定程度上會存在差異，這些差異的處理普遍依據(jù)國家頒布相關(guān)涉稅政策，針對性的解決我國事業(yè)單位面臨的各方面財務(wù)情況，這樣也就使得我國事業(yè)單位過于依賴于我國政府，使得其單位獨(dú)立性受到影響。=、|I業(yè)單位相關(guān)涉稅財務(wù)問晨分析1相關(guān)涉稅財務(wù)風(fēng)險管

10、理不完善事業(yè)單位治理層、管理層長期以來受計劃經(jīng)濟(jì)思想和行政管理模式影響下，對相關(guān)涉稅財務(wù)風(fēng)險管理(企業(yè)所得稅、個人所得稅、營業(yè)稅和涉稅票據(jù)等管理)不予重視，甚至有的治理層思想上應(yīng)付納稅和稅務(wù)問題，也致使事業(yè)單位涉稅財務(wù)風(fēng)險管理受到影響。事業(yè)單位配置的相關(guān)稅務(wù)崗位或者財務(wù)崗位人員缺乏勝任能力，對于單位涉稅內(nèi)容、問題認(rèn)識不足，長期受領(lǐng)導(dǎo)編制及經(jīng)費(fèi)等問題的制約，使得事業(yè)單位相關(guān)涉稅財務(wù)風(fēng)險得不到有效控制。我國事業(yè)單位普遍存在對納稅申報和稅款繳

11、納時間隨意性強(qiáng)，長期下去容易造成我國事業(yè)單位面臨巨額稅款風(fēng)險、稅款計算不準(zhǔn)確，甚至影響到我國整體財政稅收。事業(yè)單位內(nèi)部發(fā)票管理制度不完善、不規(guī)范，存在較大的發(fā)票涉稅財務(wù)風(fēng)險，單位對涉稅資料和檔案的管理不夠完善，發(fā)票作為征稅環(huán)節(jié)重要憑證，事業(yè)單位對其管理不夠嚴(yán)謹(jǐn)容易使得單位面臨資金風(fēng)險、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險和涉稅風(fēng)險。2事業(yè)單位相關(guān)涉稅財務(wù)會計處理混亂事業(yè)單位相較于企業(yè)而言，收人來源、會計核算、稅務(wù)管理、財務(wù)管理等方面都非常不同，但不意味著事業(yè)單位就

12、應(yīng)該缺乏稅法觀念和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呢攧?wù)會計核算思維。事業(yè)單位人員、稅務(wù)人員和財會人員只是對財政預(yù)算和預(yù)算會計核算較為熟悉，但隨著事業(yè)單位組織體制的不斷改革，對事業(yè)單位的相關(guān)涉稅財務(wù)會計核算要求也日益加強(qiáng)，我國事業(yè)單位全體人員還普遍受傳統(tǒng)觀念影響(經(jīng)費(fèi)來源財政撥款，“吃皇糧”，不需要繳稅)，因此在涉稅財務(wù)核算業(yè)務(wù)上常常處理不當(dāng)，使得事業(yè)單位相關(guān)涉稅財務(wù)問題層出不窮，嚴(yán)重影響到我國事業(yè)單位進(jìn)一步發(fā)展。事業(yè)單位常?；煜龝嬁颇?，對于非稅收入和應(yīng)稅收入的

13、會計科目沒有進(jìn)行明確歸類，甚至其二者的成本也是混合在一起進(jìn)行財務(wù)會計核算，造成單位下一步繳稅的應(yīng)稅收入所得額元法真實體現(xiàn)而面臨重大財務(wù)問題。部分事業(yè)單位將業(yè)務(wù)招待費(fèi)全額、購置和折舊固定資產(chǎn)、事業(yè)支出等支出基數(shù)虛假的提高，來減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，造成我國財政稅收漏收稅款的現(xiàn)象頻頻出現(xiàn)。3事業(yè)單位相關(guān)涉稅財務(wù)缺乏相關(guān)內(nèi)部控制的監(jiān)督機(jī)制事業(yè)單位相關(guān)涉稅財務(wù)核算不夠規(guī)范，也就造成其企業(yè)所得稅、個人所得稅、營業(yè)稅等涉稅項目難以得到監(jiān)管。若無較為健

14、全的涉稅財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，會使得事業(yè)單位相關(guān)涉稅財務(wù)問題得不到有效規(guī)范和控制，有可能事業(yè)單位會以經(jīng)營所得繳納稅款后通過財政撥款來進(jìn)行返還，變著混亂財務(wù)核算來減免稅。我國事業(yè)單位不僅涉稅業(yè)務(wù)沒有得到嚴(yán)格內(nèi)部控制的監(jiān)督管理，且外部機(jī)關(guān)(稅務(wù)機(jī)關(guān)、審計局、財政部門)也忽視對其涉稅財務(wù)問題的嚴(yán)格審查管制，若是單憑地方政府頒布較為具體的財務(wù)核算要求也無法真正控制事業(yè)單位的涉稅財務(wù)問題。三、規(guī)范事業(yè)單位相關(guān)涉稅財務(wù)問題的措施1完善事業(yè)單位相關(guān)涉

15、稅財務(wù)風(fēng)險管理我國事業(yè)單位應(yīng)該通過以下方法來完善相關(guān)涉稅財務(wù)風(fēng)險管理及制度。首先，單位領(lǐng)導(dǎo)層、管理層和員工應(yīng)該轉(zhuǎn)變對稅務(wù)和財務(wù)的思想觀念，從而能夠自覺自律性的去發(fā)現(xiàn)和改善涉稅財務(wù)事項，及時反映給國家上級部門對相關(guān)事業(yè)單位政策進(jìn)行調(diào)整和改進(jìn)。其次，事業(yè)單位應(yīng)該配備合理稅務(wù)和財務(wù)業(yè)務(wù)上的崗位，同時從組織上聘請夠?qū)I(yè)能力、溝通能力和崗位能力的人員，來完善相關(guān)涉稅財務(wù)管理中的漏洞，從而從根本上防范和避免事業(yè)單位面臨涉稅風(fēng)險。再次，事業(yè)單位應(yīng)該根

16、據(jù)自身單位特點制定好完善且細(xì)致的“應(yīng)稅收支”、“非應(yīng)稅收支”的會計科目、核算方法、核算要求和會計準(zhǔn)則等規(guī)定，事業(yè)單一齲黼黼黼豳隧研究一位應(yīng)該盡可能采取權(quán)責(zé)發(fā)生制來完善會計制度本身存在的涉稅財務(wù)風(fēng)險。最后，事業(yè)單位相關(guān)涉稅辦事人員應(yīng)該實時關(guān)注國家稅法、地方稅務(wù)機(jī)關(guān)和內(nèi)部涉稅財務(wù)狀況，利用信息化技術(shù)及時對單位涉稅財務(wù)管理不當(dāng)之處進(jìn)行修改。通過將以上這些措施切實做到位，就能盡可能的防范單位涉稅財務(wù)風(fēng)險，從而促進(jìn)事業(yè)單位可持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展奠定良好扎

17、實基礎(chǔ)。2嚴(yán)格把控相關(guān)涉稅財務(wù)會計處理為了確保我國財政稅收的征收，應(yīng)該嚴(yán)格把控事業(yè)單位的財務(wù)會計核算及處理，特別對于涉稅業(yè)務(wù)的會計核算情況，盡可能的抑制“虛減收人，增列支出”、非稅與非應(yīng)稅混合記賬等涉稅財務(wù)問題。對我國事業(yè)單位一些商業(yè)活動、涉稅業(yè)務(wù)等財務(wù)處理進(jìn)行公開性公布，讓社會大眾、專業(yè)人士對其相關(guān)涉稅財務(wù)問題進(jìn)行嚴(yán)格把控，避免相關(guān)涉稅財務(wù)問題的不斷發(fā)生。由于我國事業(yè)單位分類已經(jīng)夠細(xì)且其業(yè)務(wù)類型較為集中、統(tǒng)一，可以根據(jù)業(yè)務(wù)針對性的制定

18、發(fā)票管理制度、專項稅務(wù)財務(wù)管理制度和財會核算處理制度，才能夠確保單位準(zhǔn)確、真實性的進(jìn)行稅務(wù)核算和納稅義務(wù)。3健全事業(yè)單位相關(guān)涉稅財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制我國事業(yè)單位通過政策宣傳、培訓(xùn)稅務(wù)知識和制定監(jiān)督考核制度來不斷強(qiáng)化涉稅財務(wù)內(nèi)部控制的剛性，不僅能夠?qū)ω攧?wù)事項、稅務(wù)事項和經(jīng)營活動進(jìn)行監(jiān)督管制，還能不斷改善事業(yè)單位的整體經(jīng)營效益。我國財政稅務(wù)部門、地方稅務(wù)機(jī)關(guān)和社會組織機(jī)構(gòu)都應(yīng)該嚴(yán)格規(guī)定事業(yè)單位的相關(guān)涉稅事項，如稅務(wù)部門明確規(guī)定部分事業(yè)單位未

19、繳完稅款不予領(lǐng)取發(fā)票，并讓其自行負(fù)責(zé)法律責(zé)任和社會后果，這樣就能不僅強(qiáng)化稅收征管和稽查力度，還能從而增強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)外部監(jiān)督機(jī)制的不斷健全。4地方政府機(jī)關(guān)強(qiáng)化健全事業(yè)單位稅務(wù)財會制度與政策地方政府機(jī)關(guān)應(yīng)該聯(lián)合稅務(wù)機(jī)關(guān)積極主動開展促進(jìn)事業(yè)單位完善稅務(wù)財會制度，同時也要其建立的相關(guān)制度與《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和《企業(yè)財務(wù)準(zhǔn)則》相接軌，促進(jìn)事業(yè)單位財務(wù)核算的準(zhǔn)確性、相關(guān)性，真實性和完善性。地方政府機(jī)關(guān)能夠直接了解事業(yè)單位具體經(jīng)營狀況，切實協(xié)調(diào)和制定好

20、相應(yīng)的事業(yè)單位稅務(wù)規(guī)范辦法和制度，這對于調(diào)整好整個事業(yè)單位涉稅財務(wù)管理具有十分重要的意義，既能保障國家財政稅收完整，又能合法合規(guī)的協(xié)助解決事業(yè)單位面臨的涉稅財務(wù)問題，從而不斷促進(jìn)事業(yè)單位更上一層樓的發(fā)展。總之，我國事業(yè)單位本身具有的組織社會特性，不能為了其社會經(jīng)營目標(biāo)而違反市場經(jīng)濟(jì)規(guī)律，應(yīng)該在經(jīng)營過程中不斷采取任何措施來維護(hù)稅法、會計法尊嚴(yán)，然后逐步促進(jìn)事業(yè)單位經(jīng)營效益和稅務(wù)效益的提升。參考文獻(xiàn)：【1】王京民關(guān)于國有博物館類事業(yè)單位涉稅