稅收在積極財政政策中的作用

1、分類號:BHK中國證券報2000年12月21日第017版理論稅收在積極財政政策中的作用中國人民大學(xué)財金學(xué)院院長安體富1998年以來實質(zhì)上執(zhí)行的是一種增稅政策1998年以來我國實行的積極財政政策實質(zhì)上就是擴(kuò)張性財政政策。而在當(dāng)前中國主要采用了增發(fā)國債擴(kuò)大財政支出的辦法在收入方面從宏觀稅負(fù)來看不僅沒減稅而且是在超常增稅。這可以從這些年來稅收彈性系數(shù)的超常增長和宏觀稅率的不斷提高上反映出來。稅收彈性系數(shù)是指稅收增長率與GDP增長率之間的函數(shù)關(guān)

2、系。長期以來我國稅收收入的增長率一直低于GDP的增長率即稅收彈性系數(shù)小于1。然而19971999年稅收彈性系數(shù)大幅度提高這三年分別為1.98、1.89和1.88平均為1.92即稅收增長率幾乎為GDP增長率的兩倍。而今年上半年GDP增長率為8.2%稅收增長率為20%彈性系數(shù)為2.44更是超常增長。這幾年來由于稅收增長率大大高于GDP的增長率因此帶來宏觀稅率即稅收收入占GDP的比重不斷提高大體上每年增長近一個百分點。減稅空間及其效應(yīng)問題至于

3、減稅問題我國流行的觀點是:“當(dāng)前我國實行減稅不可行”。理由有三:一是我國稅收占GDP的比重過低減稅空間不大二是我國以流轉(zhuǎn)稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)降低了減稅的刺激效應(yīng)三是在當(dāng)前我國的情況下減稅很可能會大量減少財政收入財政難以承受。應(yīng)該說在當(dāng)前我國大幅度減稅確有困難但并非減稅空間一點沒有。事實上我國在1999年已陸續(xù)出臺了一些減稅措施。當(dāng)前還可以在以下方面作些思考:1、在我國減輕納稅人負(fù)擔(dān)應(yīng)從稅費(fèi)總負(fù)擔(dān)考慮。衡量我國宏觀稅負(fù)的指標(biāo)分為三個口徑:一

4、是稅收收入占GDP的比重稱為小口徑的宏觀稅負(fù)二是財政收入占GDP比重稱為中口徑的宏觀稅負(fù)三是政府收入占GDP的比重稱為大口徑的宏觀稅負(fù)。這里的“政府收入”不僅包括財政收入(預(yù)算內(nèi)收入)而且包括預(yù)算外收入、制度外收入、社會保障基金收入等。根據(jù)對1995年有關(guān)數(shù)據(jù)的測算當(dāng)時小口徑的宏觀稅負(fù)僅為10%顯得偏低而大口徑的宏觀稅負(fù)約在25%左右顯得偏高。通過費(fèi)稅改革要減輕企業(yè)和居民的總體負(fù)擔(dān)在這之前如果單獨提高小口徑的宏觀稅負(fù)就不是減輕而是加重企

5、業(yè)和居民的稅費(fèi)總負(fù)擔(dān)這會抑制經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。2.在許多方面不僅費(fèi)多稅也多也重。比如我國增值稅的基本稅率為17%如果換算成“消費(fèi)型”的增值稅則稅率高達(dá)23%這比許多國家都要高。又比如目前的內(nèi)資企業(yè)所得稅的稅率為33%這同目前美國等許多發(fā)達(dá)國家的稅率水平差不多但考慮到目前我國企業(yè)的盈利水平很低這一稅率也偏高而三資企業(yè)的實際稅負(fù)水平只有10%左右。此外汽車和住宅的稅費(fèi)過多過重?fù)?jù)統(tǒng)計我國對汽車購買和使用中征收的稅費(fèi)多達(dá)10多種致使我國汽車的售價平均

6、高出美國一倍嚴(yán)重制約了汽車的消費(fèi)。3、要正確對待稅收同財政支出之間關(guān)系。稅收收入是政府財政收入的主要來源其收入的基本目標(biāo)就是滿足政府公共支出的需要。在政府職能既定的前提下宏觀稅負(fù)的高低應(yīng)以所取得的稅收收入能夠維持政府正常行使職能的經(jīng)費(fèi)支出及提供公共產(chǎn)品的最基本供給的資金需要。問題在于目前我國政府職能不清存在職能錯位、政企不分、包攬過多的問題表現(xiàn)為政府機(jī)構(gòu)過于龐大吃皇糧的人員過多支出浪費(fèi)嚴(yán)重。行政管理支出占財政支出的比重由改革開放初期的4

7、.7%增加到目前的15%左右。這個問題不解決使稅收任務(wù)一再加碼就會破壞了整個經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)從根本上扼殺了稅源。因此政府機(jī)構(gòu)的精簡和效能的提高財政支出的節(jié)省可為減稅提供相應(yīng)的空間。4、減稅不論是對流轉(zhuǎn)稅、所得稅和其它稅來說都會對生產(chǎn)和消費(fèi)有明顯的刺激作用。我國改革開放以來實行的減稅讓利明顯地促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)發(fā)展就是個有力的證明。減稅之所以會具有擴(kuò)張效應(yīng)從根本上說是由于在市場經(jīng)濟(jì)條件下稅收都是價格的組成部分(價外稅只是個形式問題不改變問題的本質(zhì))在價格

8、一定的條件下稅額的大小會直接或間接地影響企業(yè)可支配利潤的多少。根據(jù)市場原則企業(yè)之所以要投資和經(jīng)營是為了追求利潤的最大化而這里的利潤最大化是指企業(yè)在交納流轉(zhuǎn)稅、所得稅和其它稅之后留歸企業(yè)可支配的利潤最大化。因此稅負(fù)的高低(包括流轉(zhuǎn)稅和所得稅)會直接影響利潤率從而影響社會投資的積極性。5、減稅并不意味著減收。我們應(yīng)當(dāng)借鑒西方國家80年代稅制改革的經(jīng)驗實行“低稅率、寬稅基、少減免、嚴(yán)征管”的經(jīng)驗其結(jié)果由于促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)的發(fā)展稅收總額不一定減少甚至