淺論稅務(wù)會計理論結(jié)構(gòu)

1、研究與探索Finance＆Accounting淺論稅務(wù)會計理論結(jié)構(gòu)從20世紀(jì)80年代起國內(nèi)外學(xué)者開始對稅務(wù)會計及其理論進(jìn)行研究，目前，稅務(wù)會計理論結(jié)構(gòu)的構(gòu)造仍處于探索階段所以，研究稅務(wù)會計理論結(jié)構(gòu)，構(gòu)建稅務(wù)會計目標(biāo)、基本前提及其原則等理論結(jié)構(gòu)體系是當(dāng)前稅務(wù)會計研究的重要任務(wù)之一。本文根據(jù)演繹思維框架對稅務(wù)會計理論結(jié)構(gòu)作些探討以稅務(wù)會計具有獨立性為假設(shè)前提并在此前提下，研究稅務(wù)會計理論結(jié)構(gòu)的構(gòu)成要素及各要素之間的關(guān)系。一、影響稅務(wù)會計理論

2、結(jié)構(gòu)的環(huán)境任何一門學(xué)科或理論體系都是在長期的客觀環(huán)境(如自然與社會的變革)和主觀環(huán)境(如人的認(rèn)知力、創(chuàng)造力、改造力)的發(fā)展中逐漸成長起來的。隨著環(huán)境的改變和人的認(rèn)知能力的深化學(xué)科完成量變到質(zhì)變的過程，從萌芽走向成熟。因此，對稅務(wù)會計而言客觀環(huán)境和人的專業(yè)認(rèn)知能力高度統(tǒng)一融合形成它的特有環(huán)境。稅務(wù)會計客觀環(huán)境是指不以人的意志為轉(zhuǎn)移的物質(zhì)環(huán)境主要包括稅法、會計法規(guī)、稅務(wù)會計實踐等。稅收法規(guī)是稅務(wù)會計賴以存在的客觀基礎(chǔ)之一，是稅務(wù)會計的法律基

3、礎(chǔ)，正是因為各國稅制的完善和深入使得納稅義務(wù)人有準(zhǔn)確計稅的動機、有圍繞稅制結(jié)合稅務(wù)信息作合理稅務(wù)籌劃的愿望，有將這些動機和愿望付諸實踐的行為稅制從根本上推動了稅務(wù)會計的發(fā)展。無論在哪種經(jīng)濟模式下，會計法規(guī)規(guī)范下的財務(wù)會計都不是稅務(wù)會計發(fā)展的絆腳石，而是稅務(wù)會計理論結(jié)構(gòu)不斷完善的推動者。會計法規(guī)為稅務(wù)會計提供了確認(rèn)、計量、報告信息的可參照形式和程序，如稅務(wù)會計的核算程序和確認(rèn)，計量、報告應(yīng)遵循的原則在機理方面很多都與財務(wù)會計相通，這些促進(jìn)

4、了稅務(wù)會計的發(fā)展。稅務(wù)會計理論來源于稅務(wù)會計實踐。各國稅務(wù)實踐的環(huán)境、背景不同導(dǎo)致對不同稅種的重視、認(rèn)同和研究程度不24目務(wù)#會計綜臺版20069同，稅務(wù)會計理論各有側(cè)重。如盎格魯一一薩克遜模式中，所得稅是多數(shù)國家的主要稅種，所以在該體系中所得稅會計理論的發(fā)展相當(dāng)豐富而大陸模式中以法國為核心的國家對增值稅特別青睞，導(dǎo)致這些國家增值稅會計理論獨具特色。在各國的征、納稅實踐中具體稅種會計理論逐步深化，然而具體稅種會計理論的完善并不代表稅務(wù)會

5、計理論結(jié)構(gòu)和一般理論的形成稅務(wù)會計是集各稅種于一體的綜合性理論，從更高的綜合性層次認(rèn)識、構(gòu)造、發(fā)展稅務(wù)會計理論在當(dāng)前具有重要的現(xiàn)實意義。二、稅務(wù)會計理論結(jié)構(gòu)的演繹稅務(wù)會計理論結(jié)構(gòu)的演繹推理包括基本命題以及在命題基礎(chǔ)上推導(dǎo)出來的稅務(wù)會計邏輯框架。演繹的稅務(wù)會計理論結(jié)構(gòu)是構(gòu)成稅務(wù)會計理論體系的邏輯結(jié)構(gòu)；稅務(wù)會計理論體系是指構(gòu)成稅務(wù)會計理論的一系列概念和理論，包括一般理論和具體理論。從一般理論推導(dǎo)出具體理論是演繹方法的基本程序。稅務(wù)會計的一般

6、理論是稅務(wù)會計的理論基礎(chǔ)，是演繹法下稅務(wù)會計環(huán)境的基本命題。這里所指的稅務(wù)會計環(huán)境是指稅務(wù)會計的內(nèi)在環(huán)境，即本身具有的獨特的環(huán)境而不是指前述的外在環(huán)境。(一)稅務(wù)會計理論結(jié)構(gòu)的起點稅務(wù)會計理論結(jié)構(gòu)的起點是指稅務(wù)會計理論體系的邏輯起點即構(gòu)成稅務(wù)會計理論體系的出發(fā)點，是稅務(wù)會計學(xué)科理論體系賴以推理論證的最本原的抽象范疇，它不僅是構(gòu)成理論體系的組成部分，而且也是對該學(xué)科理論體系的構(gòu)成具有決定作用的前提理論。關(guān)于稅務(wù)會計的起點理論研究有不同的觀

7、點。觀點一：”環(huán)境起點論“。這種觀點認(rèn)為稅務(wù)會計的產(chǎn)生、發(fā)展離不開特定的環(huán)境，沒有稅收法律環(huán)境、會計法規(guī)環(huán)境、稅務(wù)會計實踐環(huán)境、專業(yè)稅務(wù)會計研究者這些必要條萬方數(shù)據(jù)研究與探索法論稅務(wù)會計理論結(jié)構(gòu)從20世紀(jì)80年代起，國內(nèi)外學(xué)者開始對稅務(wù)會計及其理論進(jìn)行研究，目前，稅務(wù)會計理論結(jié)構(gòu)的構(gòu)造仍處于探索階段，所以，研究稅務(wù)會計理論結(jié)構(gòu)，構(gòu)建稅務(wù)會計目標(biāo).基本前提及其原則等理論結(jié)構(gòu)體系是當(dāng)前稅務(wù)會計研究的重要任務(wù)之一。本文根據(jù)演繹思維框架對稅務(wù)會

8、計理論結(jié)構(gòu)作些探討，以稅務(wù)會計具有獨立性為假設(shè)前提，并在此前提下，研究稅務(wù)會計理論結(jié)構(gòu)的構(gòu)成要素及各要素之間的關(guān)系。、影晌稅務(wù)會計理論結(jié)構(gòu)的環(huán)境任何一門學(xué)科或理論體系都是在長期的客觀環(huán)境(如自然與社會的變革)和主觀環(huán)境(如人的認(rèn)知力、創(chuàng)造力、改造力)的發(fā)展中逐漸成長起來的。隨著環(huán)境的改變和人的認(rèn)知能力的深化，學(xué)科完成量變到質(zhì)變的過程，從萌芽走向成熟。因此，對稅務(wù)會計而言，客觀環(huán)境和人的專業(yè)認(rèn)知能力高度統(tǒng)一融合形成它的特有環(huán)境。稅務(wù)會計客

9、觀環(huán)境是指不以人的意志為轉(zhuǎn)移的物質(zhì)環(huán)境，主要包括稅法、會計法規(guī)、稅務(wù)會計實踐等。稅收法規(guī)是稅務(wù)會計賴以存在的客觀基礎(chǔ)之一，是稅務(wù)會計的法律基礎(chǔ)，正是因為各國稅制的完善和深入使得納稅義務(wù)人有準(zhǔn)確計稅的動機、有圍繞稅制結(jié)合稅務(wù)信息作合理稅務(wù)籌劃的愿望，有將這些動機和愿望付諸實踐的行為，稅制從根本上推動了稅務(wù)會計的發(fā)展。無論在哪種經(jīng)濟模式下，會計法規(guī)規(guī)范下的財務(wù)會計都不是稅務(wù)會計發(fā)展的絆腳石，而是稅務(wù)會計理論結(jié)構(gòu)不斷完善的推動者。會計法規(guī)為稅

10、務(wù)會計提供了確認(rèn)、計量、報告信息的可參照形式和程序，如稅務(wù)會計的核算程序和確認(rèn)、計量、報告應(yīng)遵循的原則在機理方面很多都與財務(wù)會計相通，這些促進(jìn)了稅務(wù)會計的發(fā)展。稅務(wù)會計理論來源于稅務(wù)會計實踐。各國稅務(wù)實踐的環(huán)境、背景不同，導(dǎo)致對不同稅種的重視、認(rèn)同和研究程度不24財害與主計綜合撞20069間，稅務(wù)會計理論各有側(cè)重。如盎格魯薩克遜模式中，所得稅是多數(shù)國家的主要稅種，所以在該體系中所得稅會計理論的發(fā)展相當(dāng)豐富，而大陸模式中以法國為核心的國家

11、對增值稅特別青睞，導(dǎo)致這些國家增值稅會計理論獨具特色。在各國的征、納稅實踐中，具體稅種會計理論逐步深化，然而具體稅種會計理論的完善并不代表稅務(wù)會計理論結(jié)構(gòu)和般理論的形成，稅務(wù)會計是集各稅種于一體的綜合性理論，從更高的綜合性層次認(rèn)識、構(gòu)造、發(fā)展稅務(wù)會計理論在當(dāng)前具有重要的現(xiàn)實意義。二、稅務(wù)會計理論結(jié)構(gòu)的演繹稅務(wù)會計理論結(jié)構(gòu)的演繹推理包括基本命題以及在命題基礎(chǔ)上推導(dǎo)出來的稅務(wù)會計邏輯框架。演繹的稅務(wù)會計理論結(jié)構(gòu)是構(gòu)成稅務(wù)會計理論體系的邏輯結(jié)

12、構(gòu)稅務(wù)會計理論體系是指構(gòu)成稅務(wù)會計理論的一系列概念和理論，包括一般理論和具體理論。從般理論推導(dǎo)出具體理論是演繹方法的基本程序。稅務(wù)會計的一般理論是稅務(wù)會計的理論基礎(chǔ)，是演繹法下稅務(wù)會計環(huán)境的基本命題。這里所指的稅務(wù)會計環(huán)境是指稅務(wù)會計的內(nèi)在環(huán)境，即本身具有的獨特的環(huán)境，而不是指前述的外在環(huán)境。(一)稅務(wù)會計理論結(jié)構(gòu)的起點稅務(wù)會計理論結(jié)構(gòu)的起點是指稅務(wù)會計理論體系的邏輯起點，即構(gòu)成稅務(wù)會計理論體系的出發(fā)點，是稅務(wù)會計學(xué)科理論體系賴以推理論

13、證的最本原的抽象范疇，它不僅是構(gòu)成理論體系的組成部分，而且也是對該學(xué)科理論體系的構(gòu)成具有決定作用的前提理論。關(guān)于稅務(wù)會計的起點，理論研究有不同的觀點。觀點一“環(huán)境起點論這種觀點認(rèn)為稅務(wù)會計的產(chǎn)生、發(fā)展離不開特定的環(huán)境，沒有稅收法律環(huán)境、會計法規(guī)環(huán)境、稅務(wù)會計實踐環(huán)境、專業(yè)稅務(wù)會計研究者這些必要條件，稅務(wù)會計無從產(chǎn)生也無從發(fā)展因此，環(huán)境是稅務(wù)會計發(fā)展的起點。觀點二：“稅務(wù)會計目標(biāo)起點論”。這種觀點受委托代理理論和決策有用理論的影響，認(rèn)為稅

14、務(wù)會計系統(tǒng)提供的稅務(wù)會計信息必須為信息使用者使用，才能體現(xiàn)信息價值，因此，“目標(biāo)”是稅務(wù)會計理論結(jié)構(gòu)的起點。從不同的使用者角度又形成了兩種不同觀點：一種觀點認(rèn)為，稅務(wù)會計目標(biāo)從企業(yè)角度分為基本目標(biāo)和高層目標(biāo)基本目標(biāo)是遵守或不違反稅法，高層目標(biāo)是向稅務(wù)會計信息使用者提供有助于其進(jìn)行稅務(wù)決策、實現(xiàn)最大涉稅利益的會計信息：另一種觀點則從宏觀財政角度指出，稅務(wù)會計的目標(biāo)是保證財政收入、調(diào)節(jié)經(jīng)濟、公平社會分配。觀點三：”稅務(wù)會計假設(shè)起點論“。稅務(wù)

15、會計假設(shè)是對變幻不定的環(huán)境、未經(jīng)確切認(rèn)識或無法正面論證的經(jīng)濟事項和稅務(wù)會計現(xiàn)象所作出的合乎邏輯的推斷。這種觀點認(rèn)為，稅務(wù)會計假設(shè)是對環(huán)境的推定是環(huán)境對稅務(wù)會計的約束，是基本命題。只有以稅務(wù)會計假設(shè)為起點，稅務(wù)會計理論結(jié)構(gòu)才具有邏輯嚴(yán)密性和客觀性。稅務(wù)會計的內(nèi)因反映稅務(wù)會計的發(fā)展規(guī)律和方向是稅務(wù)會計理論構(gòu)建的關(guān)鍵問題?！杯h(huán)境起點論”所描述的稅務(wù)和會計的法規(guī)環(huán)境和實踐環(huán)境并不是稅務(wù)會計獨有的，而是一個普遍意義的客觀環(huán)境，它影響著經(jīng)濟領(lǐng)域各種

16、經(jīng)濟活動。所以，雖然客觀環(huán)境的影響因素是不可缺少的，但是它不能作為稅務(wù)會計本身的會計環(huán)境。“稅務(wù)會計假設(shè)起點論”源于數(shù)學(xué)的邏輯思維，但是在社會科學(xué)領(lǐng)域，它對不確定環(huán)境界定的客觀性、準(zhǔn)確性、合理性有待于探討而且在反映利益相關(guān)者對稅務(wù)會計的需求方面不具有充分性，所以也不能作為理論的邏輯起點。筆者認(rèn)為目標(biāo)是學(xué)科發(fā)展的動因如果沒有獨立的目標(biāo)就不能形成獨立的學(xué)科。因此，稅務(wù)會計的邏輯起點只能是稅務(wù)會計目標(biāo)。(二)稅務(wù)會計的一般理論稅務(wù)會計的一般理

17、論是理論結(jié)構(gòu)的一般規(guī)律，是基礎(chǔ)理論。只有確定了一般理論才能采用演繹推理方法推導(dǎo)下一層次的理論命題并以此推導(dǎo)，形成完整的稅務(wù)會計理論結(jié)構(gòu)并論證理論結(jié)構(gòu)的邏輯關(guān)系。稅務(wù)會計目標(biāo)是稅務(wù)會計理論結(jié)構(gòu)的邏輯起點稅務(wù)會計假設(shè)是對稅務(wù)會計環(huán)境合乎邏輯的推斷，是對稅務(wù)會計的時間、空間、確認(rèn)、計量中不確定因素的描述，兩者屬于一般規(guī)律的范疇，構(gòu)成稅務(wù)會計理論結(jié)構(gòu)的內(nèi)在環(huán)境。因此在決策有用性和委托代理理論的指導(dǎo)下稅務(wù)會計內(nèi)在的理論環(huán)境由目標(biāo)和假設(shè)兩部分組成。

18、(三)稅務(wù)會計理論結(jié)構(gòu)的構(gòu)造根據(jù)演繹方法和系統(tǒng)論，稅務(wù)會計理論結(jié)構(gòu)所包含的概念和理論必然形成內(nèi)在的邏輯性，并有機銜接、順序遞進(jìn)，稅法、A計法規(guī)、稅務(wù)會計實踐研究與探索Finance＆Accounting客觀環(huán)境與人的認(rèn)知圖1稅務(wù)會計理論結(jié)構(gòu)圖逐步具體化。本文構(gòu)思的稅務(wù)會計理論結(jié)構(gòu)如圖1所示。從結(jié)構(gòu)圖可以看到稅務(wù)會計理論的起點是目標(biāo)，圍繞目標(biāo)形成假設(shè)，再推出具體理論形成稅務(wù)會計規(guī)范。圖中由稅務(wù)會計目標(biāo)和假設(shè)兩部分組成稅務(wù)會計內(nèi)在理論環(huán)境，

19、即一般理論基礎(chǔ)理論。在此基礎(chǔ)上，用演繹方法和系統(tǒng)論觀點分步驟地推導(dǎo)稅務(wù)會計理論結(jié)構(gòu)，包括①明確稅務(wù)會計目標(biāo)；②研究稅務(wù)會計假設(shè)；③推導(dǎo)稅務(wù)會計原則；④確定稅務(wù)會計要素；⑤開發(fā)稅務(wù)會計技術(shù)、方法；⑥形成稅務(wù)會計報告；⑦進(jìn)行稅務(wù)會計理論檢驗；⑧若通過檢驗，符合稅務(wù)會計目標(biāo)的要求，則形成稅務(wù)會計規(guī)范，若未通過檢驗，不符合目標(biāo)的要求，將偏差信息反饋，修正稅務(wù)會計理論直到符合目標(biāo)為止。演繹推理中，加入適當(dāng)?shù)亩悇?wù)會計檢驗是必要的。Popper在19

20、59年發(fā)表的文章中提出應(yīng)當(dāng)從四個方面檢驗演繹理論。根據(jù)Popper的思路，本文構(gòu)思的檢驗內(nèi)容包括：第一通過被檢驗體系內(nèi)部的一致性，在結(jié)論之間作邏輯比較，即稅務(wù)會計目標(biāo)一致性的檢驗。第二，根據(jù)對象的確定都具有經(jīng)驗或科學(xué)理論的特征，或者是否存在無謂的重復(fù)，來對理論的邏輯方式進(jìn)行調(diào)查即稅務(wù)會計理論的科學(xué)性檢驗。第三與其他理論進(jìn)行比較，其目的主要是確定其是否具有能滿足不同檢驗的科學(xué)優(yōu)點，即稅務(wù)會計結(jié)論的可驗證性檢驗。第四，通過經(jīng)驗應(yīng)用的方法對所

21、產(chǎn)生的結(jié)論進(jìn)行驗證來進(jìn)一步驗證理論，即根據(jù)檢驗反饋信息對稅務(wù)會計理論再認(rèn)識。對稅務(wù)會計理論進(jìn)行檢驗是判斷理論構(gòu)建是真實的還是虛構(gòu)的依據(jù)是科學(xué)的理論體系必不可少的構(gòu)成環(huán)節(jié)。驥(作者單位：中國石油大學(xué)(華東)經(jīng)濟管理學(xué)院會計系)責(zé)任編輯張玉偉20069財務(wù)與嘗一綜音版25萬方數(shù)據(jù)研究與探索Finance8.Accounting內(nèi)部環(huán)境客觀環(huán)境與人的認(rèn)知人的認(rèn)知一般理論荔礎(chǔ)理論)祠題改進(jìn)及反饋具體理論(應(yīng)用理論〉稅務(wù)會計理論結(jié)構(gòu)圖逐步具體化。

22、本文構(gòu)思的稅務(wù)會計理論結(jié)構(gòu)如圖1所示。從結(jié)構(gòu)圖可以看到稅務(wù)會計理論的起點是目標(biāo)，圍繞目標(biāo)形成假設(shè)，再推出具體理論形成稅務(wù)會計規(guī)范。圖中由稅務(wù)會計目標(biāo)和假設(shè)兩部分組成稅務(wù)會計內(nèi)在理論環(huán)境，即一般理論，基礎(chǔ)理論。在此基礎(chǔ)上，用演繹方法和系統(tǒng)論觀點分步驟地推導(dǎo)稅務(wù)會計理論結(jié)構(gòu)，包括①明確稅務(wù)會計目標(biāo)②研究稅務(wù)會計假設(shè)，③推導(dǎo)稅務(wù)會計原則，④確定稅務(wù)會計要素⑤開發(fā)稅務(wù)會計技術(shù)、方法，⑥形成稅務(wù)會計報告，⑦進(jìn)行稅務(wù)會計理論檢驗，③若通過檢驗，符合

23、稅務(wù)會計目標(biāo)的要求，則形成稅務(wù)會計規(guī)范，若未通過檢驗，不符合目標(biāo)的要求，將偏差信息反饋，修正稅務(wù)會計理論直到符合目標(biāo)為止。演繹推理中，加入適當(dāng)?shù)亩悇?wù)會計檢驗是必要的。Popper在1959年發(fā)表的文章中提出應(yīng)當(dāng)從四個方面檢驗演繹理論。根據(jù)Popper的思路，本文構(gòu)思的檢驗內(nèi)容包括第一，通過被檢驗體系內(nèi)部的一致性，在結(jié)論之間作邏輯比較，即稅務(wù)會計目標(biāo)一致性的檢驗。第二，根據(jù)對象的確定都具有經(jīng)驗或科學(xué)理論的特征，或者是否存在無謂的重復(fù)，來對

24、理論的邏輯方式進(jìn)行調(diào)查，即稅務(wù)會計理論的科學(xué)性檢驗。第三，與其他理論進(jìn)行比較，其目的主要是確定其是否具有能滿足不同檢驗的科學(xué)優(yōu)點，即稅務(wù)會計結(jié)論的可驗證性檢驗。第四，通過經(jīng)驗應(yīng)用的方法對所產(chǎn)生的結(jié)論進(jìn)行驗證來進(jìn)一步驗證理論，即根據(jù)檢驗反饋信息對稅務(wù)會計理論再認(rèn)識。對稅務(wù)會計理論進(jìn)行檢驗是判斷理論構(gòu)建是真實的還是虛構(gòu)的依據(jù)，是科學(xué)的理論體系必不可少的構(gòu)成環(huán)節(jié)。襲警(作者單位:中國石油大學(xué)(華東)經(jīng)濟管理學(xué)院會計系)責(zé)任編輯張玉偉25稅法、

25、會計法規(guī)、稅務(wù)會計實踐20069財務(wù)與會呻綜合應(yīng)圖1件，稅務(wù)會計無從產(chǎn)生，也無從發(fā)展，因此，環(huán)境是稅務(wù)會計發(fā)展的起點。觀點二@理論和決策有用理論的影晌，認(rèn)為稅務(wù)會計系統(tǒng)提供的稅務(wù)會計信息必須為信息使用者使用，才能體現(xiàn)信息價值，因此，“目標(biāo)“是稅務(wù)會計理論結(jié)構(gòu)的起點。從不同的使用者角度又形成了兩種不同觀點。一種觀點認(rèn)為，稅務(wù)會計目標(biāo)從企業(yè)角度分為基本目標(biāo)和高層目標(biāo)，基本目標(biāo)是遵守或不違反稅法，高層目標(biāo)是向稅務(wù)會計信息使用者提供有助于其進(jìn)行

26、稅務(wù)決策、實現(xiàn)最大涉稅利益的會計信息另一種觀點則從宏觀財政角度指出，稅務(wù)會計的目標(biāo)是保證財政收入、調(diào)節(jié)經(jīng)濟、公平社會分配。觀點三稅務(wù)會計假設(shè)起點論稅務(wù)會計假設(shè)是對變幻不定的環(huán)境、未經(jīng)確切認(rèn)識或無法正面論證的經(jīng)濟事項和稅務(wù)會計現(xiàn)象所作出的合乎邏輯的推斷。這種觀點認(rèn)為，稅務(wù)會計假設(shè)是對環(huán)境的推定，是環(huán)境對稅務(wù)會計的約束，是基本命題。只有以稅務(wù)會計假設(shè)為起點，稅務(wù)會計理論結(jié)構(gòu)才具有邏輯嚴(yán)密性和客觀性。稅務(wù)會計的內(nèi)因反映稅務(wù)會計的發(fā)展規(guī)律和方向

27、，是稅務(wù)會計理論構(gòu)建的關(guān)鍵問題?！碍h(huán)境起點論“所描述的稅務(wù)和會計的法規(guī)環(huán)境和實踐環(huán)境并不是稅務(wù)會計獨有的，而是一個普遍意義的客觀環(huán)境，它影響著經(jīng)濟領(lǐng)域各種經(jīng)濟活動。所以，雖然客觀環(huán)境的影響因素是不可缺少的，但是它不能作為稅務(wù)會計本身的會計環(huán)境?！岸悇?wù)會計假設(shè)起點論“源于數(shù)學(xué)的邏輯思維，但是在社會科學(xué)領(lǐng)域，它對不確定環(huán)境界定的客觀性、準(zhǔn)確性、合理性有待于探討，而且在反映利益相關(guān)者對稅務(wù)會計的需求方面不具有充分性，所以也不能作為理論的邏輯起

28、點。筆者認(rèn)為目標(biāo)是學(xué)科發(fā)展的動因，如果沒有獨立的目標(biāo)就不能形成獨立的學(xué)科。因此，稅務(wù)會計的邏輯起點只能是稅務(wù)會計目標(biāo)。(二)稅務(wù)會計的一般理論稅務(wù)會計的一般理論是理論結(jié)構(gòu)的一般規(guī)律，是基礎(chǔ)理論。只有確定了一般理論才能采用演繹推理方法推導(dǎo)下一層次的理論命題，并以此推導(dǎo)，形成完整的稅務(wù)會計理論結(jié)構(gòu)，并論證理論結(jié)構(gòu)的邏輯關(guān)系。稅務(wù)會計目標(biāo)是稅務(wù)會計理論結(jié)構(gòu)的邏輯起點，稅務(wù)會計假設(shè)是對稅務(wù)會計環(huán)境合乎邏輯的推斷，是對稅務(wù)會計的時間、空間、確認(rèn)、