效益審計的取證方法與特點

1、效益審計國外稱績效審計(或“三E”審計)。它是對一個組織經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性所進行的一種獨立評價活動，與傳統(tǒng)的財務收支審計相比，效益審計面廣量大，不僅要對被審計單位經(jīng)濟活動的真實、合法作出評價，而且還要對其效益性作出評價，如何高質(zhì)量和有效地完成效益審計任務，不光要求審計人員具備較強的綜合業(yè)務素質(zhì)，還要求審計人員在效益審計過程中有效地選用適合效益審計特點的審計方法。怎樣才能靈活運用效益審計的一些取證方法，提高效益審計的質(zhì)量和效

2、率結(jié)合效益審計的學習和實踐，筆者談談效益審計中一些取證方法及其特點。一、目前我國效益審計采用的主要取證方法傳統(tǒng)財務收支審計其具體取證目標是被審計單位資產(chǎn)、負債在某一特定時日是否存在，計價是否適當，會計記錄是否正確等，主要側(cè)重被審計單位經(jīng)濟活動是否真實、合法、合規(guī)，是否存在各種形式的錯弊和違法違規(guī)行為。所以經(jīng)常運用賬務檢查法、監(jiān)盤法、查詢法、函證法和計算法等一些審計取證方法。但是，由于效益審計需要對一個項目進行風險分析和目標評價，包含的范

3、圍很廣，所以其具體取證目標是各項經(jīng)營指標、效率指標和效益指標等的完成和實現(xiàn)情況，這就要求在效益審計取證過程中，除了采用財務收支審計中一些常規(guī)審計方法外，還需靈活掌握和運用效益審計中的一些特有的審計取證方法。目前，我國效益審計尚處在一個探索嘗試階段，審計實施主要采取財務審計與效益審計相結(jié)合，審計與審計調(diào)查相結(jié)合方式，以此達到審計目標。效益審計中除了采用財務審計中一些常規(guī)審計取證方法外，主要運用文件資料檢查法、詢問座談法、調(diào)查表法、重做法和

4、實地觀察法等五種審計取證方法，如何用好這些效益審計特有的審計取證方法，我們必須在了解效益審計取證方法的基礎上，掌握這些審計取證方法的特點(優(yōu)點、缺點以及什么情況下使用)，才能根據(jù)審計實際情況靈活運用，并有效地開展效益審計。二、效益審計主要取證方法的特點效益審計取證方法一覽表方法名稱優(yōu)點缺點何時使用1耗時1調(diào)查了解被審計1最常用的方法2費力單住文件資料檢查法2除檢查資產(chǎn)存在外2可信度高3不能提供資產(chǎn)實物大多數(shù)情況下都可以存在的證據(jù)使用1可

5、以了解捩訪問者的情緒1需要進一步確證了解被審計單位和提出詢問座談2了解被審計單位情況2需要人際交流技巧審計建議3可以分析可能的原因3虛假回答可能導致錯誤1從大規(guī)模人群中獲1設計調(diào)查問卷時比1獲取關于服務質(zhì)量調(diào)查問卷取有用信息較耗時的反饋信息2匯總調(diào)查問卷結(jié)果2幫組研究原因和結(jié)2能提供較高的可靠性時比較困難果的細節(jié)能提供較高的信賴程1使用受限(即不是每1檢查數(shù)據(jù)計算準重做個審計事項都能運用)確性度2檢查有關單位對有2耗時單調(diào)關政策制度遵守

6、情況1檢查實物資產(chǎn)存在1驗證實物資產(chǎn)的存時具有高可靠性2如1只能提供軟證據(jù)在性實地觀察果標準未被滿足時，去2需要其他證據(jù)確證2了解項目為公眾提了解其因果關系供服務情況風險。三是強化對審計人員的業(yè)務培訓和后續(xù)教育，進一步提高審計人員的業(yè)務技能和水平。(五)利用好審計結(jié)果。審計結(jié)果能否正確運用和處理，是領導干部任期經(jīng)濟責任審計能否發(fā)揮作用的關鍵。干部管理部門必須重視審計結(jié)果，使之真正成為干部使用和監(jiān)督的重要依據(jù)。對審計發(fā)現(xiàn)的問題，采取“三不

7、放過”的原則，問題的原因不清楚不放過，問題的責任不明確不放過，問題的整改不落實不放過。認真執(zhí)行重大問題審計報告制度，切實做到“審而要究、審而要改、審而要用”，充分發(fā)揮審計監(jiān)督在干部考核和管理工作中的重要作用?！?作者單位：榆林市審計局)口王濤通過以上表格中效益審計取證方法的對比，使我們基本了解了效益審計主要審計取證方法特點，只有掌握每種審計取證方法的優(yōu)點、缺點以及何時應用，才能獲取與審計事項密切相關的大量基礎數(shù)據(jù)和信息資料，為效益審計分

8、析和評價階段奠定基礎，提高效益審計評價結(jié)果的科學性、合理性和建議的可行性。一(作者單位：銅川市審計局)陜西審計2005年第5期效益審計的取證方法與特點萬方數(shù)據(jù)el效益審計周外稱績效審計(或“二三E“審計)。它是對一個組織經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率悅和效采性所進行的一種獨立評價活動，與傳統(tǒng)的財務收支審計相比，效益審計ti1廣受大，不僅妥對被審計單位經(jīng)濟活動的真實、合法作出評價，而且還要對其效益性作出許價，如何高質(zhì)愛和有效地完成效益審計任務，不

9、光要求審計人員具備較強的綜合業(yè)務素質(zhì)，還要求審計人員在效益審計過程中有效地選用適合效益審計特點的審計方法。怎樣才能靈活運用效益審計的一些取證方法，提高效益審計的質(zhì)量和效率結(jié)合效益審計的學習和實踐，筆者談談效益審計中一些取證方法及其特點。一、目前我罔效益審計采用的主要取證方法傳統(tǒng)財務收支審計其具體取證目標是被審計單位資產(chǎn)、負債在某一特定時日是否存在，計價是否適當，會計記錄是否正確等，主要側(cè)受被審計學位經(jīng)濟活動是否真實、令法、合視，是否存在

10、各種形式的錯養(yǎng)和違法違規(guī)行為。所以經(jīng)常運用賬務檢查法、監(jiān)盤法、查詢法、函證法和計算法等一些審計取證方法。但是，由于效益審計需要對一個項目進行風險分析和目標許價，包含的范圍很廣，所以其具體取證目標是各項經(jīng)管指標、效率指標和效益指標等的完成和實現(xiàn)情況，這就要求在效益審計取證過穩(wěn)中，除了采用財務收支審計中一些常規(guī)審計方法外，還需靈活掌板和運用效益審計中的一些特有的審計取證方法。目前，我國效益審計尚處在…個探索嘗試階段，審計實施主要采取財務審計

11、與效益審計相結(jié)合，審計與審計調(diào)查相結(jié)合方式，以此達到審計目標。效益審計斗除了采用財務審計中一些常規(guī)審計取證方法外，主妥運用文件資料檢查法、詢問座談法、調(diào)查表法、重做法和實地觀察法等五種審計取證方法，如何用好這些效益審計特有的審計取訊方法，我們必須在了解效益審計取訊方法的基礎上，掌4握這些是審計取證方法的特點(優(yōu)點、缺點以及什么情況下使用)，才能根據(jù)審計實際情況靈活運用，并有效地升展效“在在審計。二、效能審計吏要取證方法的特點效益審計取證

12、方法一覽表方法名稱優(yōu)點缺點f叮時f史用1.耗時1‘調(diào)查了解被審計1最常用的方法2.費力單位文件資料槍變法2.除檢變資產(chǎn)存在外2.可信度高3.不能提供資產(chǎn)實物大多數(shù)情況下都可以存在的證據(jù)使用1.可以了帕皮訪問者喲情緒1.需要進一步確證了解放審計單位和提出詢問底談2.了解被審計單位情況2.需要人際交流技巧審計建議3.可以分析可能的原因1虛假回答可能導致錯誤1.從大規(guī)模人群中獲1.設計調(diào)安問卷時比1.獲取關于服務質(zhì)受調(diào)查問卷取有用信息較耗時的

13、反饋信息2.能提供較高的可靠性2.匯總調(diào)查問卷給采2.幫級研究原網(wǎng)和結(jié)時比較困難來的細節(jié)1.使用受限(即不是每1檢查數(shù)據(jù)計算準才在做二能提供較高的信賴程個審計事項都能運用)確性度2.檢查有關單位對有2耗時單調(diào)關政策制度遵守情況1.檢查實物資產(chǎn)存在1.驗證實物資產(chǎn)的存實地觀察時具有高可靠性2如1只能提供軟證據(jù)在性采標準未被滿足時，去2.需要其他證據(jù)確證2.了解項陰溝公眾提了解其因采關系供服務情況E圄效益審計的取證方法與特點通過以上表格中效

14、益審計取訊方法的對比，使我們基本了解了效益審計主要審計取證方法特點，只有掌握每種審計取證方法的優(yōu)點、缺點以及何時應用，才能獲取與審計事項風險。蘭是強化對審計人員的業(yè)務培訓和后續(xù)教育，進一步提高審計人員的業(yè)務技能和水平。I密切相關的大受基礎數(shù)據(jù)和信(五)利用好審計結(jié)果。審計結(jié)果能沓正確運用和處理，是領導干部任期經(jīng)濟資任審計能否發(fā)揮|息資料，為效審計分析和許作用的關鍵。干部管理部門必須遣視審計結(jié)果，使之真正成為干部使用和監(jiān)督的重要依據(jù)。對審

15、計發(fā)|價階段奠定基礎，提高效益審現(xiàn)的問題，采取“三不放過“的原則，問題的原因不清楚不放過，問題的責任不明確不放過，問題的整改|計許價給采的科學，陜、令1里1生不落實不放過。認真執(zhí)行重大問題審計報告制度，切實做到“審而要究、審而要改、審而要用充分發(fā)揮!和建議的可行性?！皩徲嫳O(jiān)督在干部考核和管理工作小的重要作用。.作者單位:榆林市審計局)I作者單位:銅川市審計局)陜商審計2005年第5期11效益審計國外稱績效審計(或“三E”審計)。它是對一

16、個組織經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性所進行的一種獨立評價活動，與傳統(tǒng)的財務收支審計相比，效益審計面廣量大，不僅要對被審計單位經(jīng)濟活動的真實、合法作出評價，而且還要對其效益性作出評價，如何高質(zhì)量和有效地完成效益審計任務，不光要求審計人員具備較強的綜合業(yè)務素質(zhì)，還要求審計人員在效益審計過程中有效地選用適合效益審計特點的審計方法。怎樣才能靈活運用效益審計的一些取證方法，提高效益審計的質(zhì)量和效率結(jié)合效益審計的學習和實踐，筆者談談效益審計中一些

17、取證方法及其特點。一、目前我國效益審計采用的主要取證方法傳統(tǒng)財務收支審計其具體取證目標是被審計單位資產(chǎn)、負債在某一特定時日是否存在，計價是否適當，會計記錄是否正確等，主要側(cè)重被審計單位經(jīng)濟活動是否真實、合法、合規(guī)，是否存在各種形式的錯弊和違法違規(guī)行為。所以經(jīng)常運用賬務檢查法、監(jiān)盤法、查詢法、函證法和計算法等一些審計取證方法。但是，由于效益審計需要對一個項目進行風險分析和目標評價，包含的范圍很廣，所以其具體取證目標是各項經(jīng)營指標、效率指標

18、和效益指標等的完成和實現(xiàn)情況，這就要求在效益審計取證過程中，除了采用財務收支審計中一些常規(guī)審計方法外，還需靈活掌握和運用效益審計中的一些特有的審計取證方法。目前，我國效益審計尚處在一個探索嘗試階段，審計實施主要采取財務審計與效益審計相結(jié)合，審計與審計調(diào)查相結(jié)合方式，以此達到審計目標。效益審計中除了采用財務審計中一些常規(guī)審計取證方法外，主要運用文件資料檢查法、詢問座談法、調(diào)查表法、重做法和實地觀察法等五種審計取證方法，如何用好這些效益審計

19、特有的審計取證方法，我們必須在了解效益審計取證方法的基礎上，掌握這些審計取證方法的特點(優(yōu)點、缺點以及什么情況下使用)，才能根據(jù)審計實際情況靈活運用，并有效地開展效益審計。二、效益審計主要取證方法的特點效益審計取證方法一覽表方法名稱優(yōu)點缺點何時使用1耗時1調(diào)查了解被審計1最常用的方法2費力單住文件資料檢查法2除檢查資產(chǎn)存在外2可信度高3不能提供資產(chǎn)實物大多數(shù)情況下都可以存在的證據(jù)使用1可以了解捩訪問者的情緒1需要進一步確證了解被審計單位

20、和提出詢問座談2了解被審計單位情況2需要人際交流技巧審計建議3可以分析可能的原因3虛假回答可能導致錯誤1從大規(guī)模人群中獲1設計調(diào)查問卷時比1獲取關于服務質(zhì)量調(diào)查問卷取有用信息較耗時的反饋信息2匯總調(diào)查問卷結(jié)果2幫組研究原因和結(jié)2能提供較高的可靠性時比較困難果的細節(jié)能提供較高的信賴程1使用受限(即不是每1檢查數(shù)據(jù)計算準重做個審計事項都能運用)確性度2檢查有關單位對有2耗時單調(diào)關政策制度遵守情況1檢查實物資產(chǎn)存在1驗證實物資產(chǎn)的存時具有高可

21、靠性2如1只能提供軟證據(jù)在性實地觀察果標準未被滿足時，去2需要其他證據(jù)確證2了解項目為公眾提了解其因果關系供服務情況風險。三是強化對審計人員的業(yè)務培訓和后續(xù)教育，進一步提高審計人員的業(yè)務技能和水平。(五)利用好審計結(jié)果。審計結(jié)果能否正確運用和處理，是領導干部任期經(jīng)濟責任審計能否發(fā)揮作用的關鍵。干部管理部門必須重視審計結(jié)果，使之真正成為干部使用和監(jiān)督的重要依據(jù)。對審計發(fā)現(xiàn)的問題，采取“三不放過”的原則，問題的原因不清楚不放過，問題的責任不

22、明確不放過，問題的整改不落實不放過。認真執(zhí)行重大問題審計報告制度，切實做到“審而要究、審而要改、審而要用”，充分發(fā)揮審計監(jiān)督在干部考核和管理工作中的重要作用?！?作者單位：榆林市審計局)口王濤通過以上表格中效益審計取證方法的對比，使我們基本了解了效益審計主要審計取證方法特點，只有掌握每種審計取證方法的優(yōu)點、缺點以及何時應用，才能獲取與審計事項密切相關的大量基礎數(shù)據(jù)和信息資料，為效益審計分析和評價階段奠定基礎，提高效益審計評價結(jié)果的科學性

23、、合理性和建議的可行性。一(作者單位：銅川市審計局)陜西審計2005年第5期效益審計的取證方法與特點萬方數(shù)據(jù)el效益審計周外稱績效審計(或“二三E“審計)。它是對一個組織經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率悅和效采性所進行的一種獨立評價活動，與傳統(tǒng)的財務收支審計相比，效益審計ti1廣受大，不僅妥對被審計單位經(jīng)濟活動的真實、合法作出評價，而且還要對其效益性作出許價，如何高質(zhì)愛和有效地完成效益審計任務，不光要求審計人員具備較強的綜合業(yè)務素質(zhì)，還要求審計人

24、員在效益審計過程中有效地選用適合效益審計特點的審計方法。怎樣才能靈活運用效益審計的一些取證方法，提高效益審計的質(zhì)量和效率結(jié)合效益審計的學習和實踐，筆者談談效益審計中一些取證方法及其特點。一、目前我罔效益審計采用的主要取證方法傳統(tǒng)財務收支審計其具體取證目標是被審計單位資產(chǎn)、負債在某一特定時日是否存在，計價是否適當，會計記錄是否正確等，主要側(cè)受被審計學位經(jīng)濟活動是否真實、令法、合視，是否存在各種形式的錯養(yǎng)和違法違規(guī)行為。所以經(jīng)常運用賬務檢查

25、法、監(jiān)盤法、查詢法、函證法和計算法等一些審計取證方法。但是，由于效益審計需要對一個項目進行風險分析和目標許價，包含的范圍很廣，所以其具體取證目標是各項經(jīng)管指標、效率指標和效益指標等的完成和實現(xiàn)情況，這就要求在效益審計取證過穩(wěn)中，除了采用財務收支審計中一些常規(guī)審計方法外，還需靈活掌板和運用效益審計中的一些特有的審計取證方法。目前，我國效益審計尚處在…個探索嘗試階段，審計實施主要采取財務審計與效益審計相結(jié)合，審計與審計調(diào)查相結(jié)合方式，以此達

26、到審計目標。效益審計斗除了采用財務審計中一些常規(guī)審計取證方法外，主妥運用文件資料檢查法、詢問座談法、調(diào)查表法、重做法和實地觀察法等五種審計取證方法，如何用好這些效益審計特有的審計取訊方法，我們必須在了解效益審計取訊方法的基礎上，掌4握這些是審計取證方法的特點(優(yōu)點、缺點以及什么情況下使用)，才能根據(jù)審計實際情況靈活運用，并有效地升展效“在在審計。二、效能審計吏要取證方法的特點效益審計取證方法一覽表方法名稱優(yōu)點缺點f叮時f史用1.耗時1‘

27、調(diào)查了解被審計1最常用的方法2.費力單位文件資料槍變法2.除檢變資產(chǎn)存在外2.可信度高3.不能提供資產(chǎn)實物大多數(shù)情況下都可以存在的證據(jù)使用1.可以了帕皮訪問者喲情緒1.需要進一步確證了解放審計單位和提出詢問底談2.了解被審計單位情況2.需要人際交流技巧審計建議3.可以分析可能的原因1虛假回答可能導致錯誤1.從大規(guī)模人群中獲1.設計調(diào)安問卷時比1.獲取關于服務質(zhì)受調(diào)查問卷取有用信息較耗時的反饋信息2.能提供較高的可靠性2.匯總調(diào)查問卷給采

28、2.幫級研究原網(wǎng)和結(jié)時比較困難來的細節(jié)1.使用受限(即不是每1檢查數(shù)據(jù)計算準才在做二能提供較高的信賴程個審計事項都能運用)確性度2.檢查有關單位對有2耗時單調(diào)關政策制度遵守情況1.檢查實物資產(chǎn)存在1.驗證實物資產(chǎn)的存實地觀察時具有高可靠性2如1只能提供軟證據(jù)在性采標準未被滿足時，去2.需要其他證據(jù)確證2.了解項陰溝公眾提了解其因采關系供服務情況E圄效益審計的取證方法與特點通過以上表格中效益審計取訊方法的對比，使我們基本了解了效益審計主要

29、審計取證方法特點，只有掌握每種審計取證方法的優(yōu)點、缺點以及何時應用，才能獲取與審計事項風險。蘭是強化對審計人員的業(yè)務培訓和后續(xù)教育，進一步提高審計人員的業(yè)務技能和水平。I密切相關的大受基礎數(shù)據(jù)和信(五)利用好審計結(jié)果。審計結(jié)果能沓正確運用和處理，是領導干部任期經(jīng)濟資任審計能否發(fā)揮|息資料，為效審計分析和許作用的關鍵。干部管理部門必須遣視審計結(jié)果，使之真正成為干部使用和監(jiān)督的重要依據(jù)。對審計發(fā)|價階段奠定基礎，提高效益審現(xiàn)的問題，采取“三