2023年全國碩士研究生考試考研英語一試題真題(含答案詳解+作文范文)_第1頁
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文檔簡介

1、現(xiàn)代商業(yè)MODERNBUSINESS270財(cái)會(huì)研究FinanceAccountingResearch一、金融資產(chǎn)的定義、分類及其特征與實(shí)物資產(chǎn)相對(duì)應(yīng),金融資產(chǎn)是指運(yùn)用金融工具形成的資產(chǎn),包括現(xiàn)金、應(yīng)收款項(xiàng)、債券投資、股票投資、基金投資、衍生工具(期貨、遠(yuǎn)期合同),是在形成金融資產(chǎn)的同時(shí),形成其他單位金融負(fù)債或權(quán)益工具的合同。按照財(cái)政部于2006年2月頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)與計(jì)量》,企業(yè)金融資產(chǎn)可劃分為以下幾類:以公

2、允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn);持有至到期投資;貸款和應(yīng)收款項(xiàng);可供出售的金融資產(chǎn)。企業(yè)持有的金融資產(chǎn),隨著時(shí)間的推移,原來的分類可能會(huì)發(fā)生變化,即可能會(huì)被重分類。重分類的原則是當(dāng)企業(yè)初始將其劃分為持有至到期投資的金融資產(chǎn),當(dāng)企業(yè)情況有變化時(shí),可以重分類為可供出售的金融資產(chǎn);同理,當(dāng)企業(yè)初始將其劃分為可供出售的金融資產(chǎn),當(dāng)企業(yè)情況有變化時(shí),可以重分類為持有至到期投資的金融資,而可供出售的金融資產(chǎn)、持有至到期投資及貸款和應(yīng)收款項(xiàng)不

3、能重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。與實(shí)物資產(chǎn)相比,金融資產(chǎn)的特征主要包括以下幾點(diǎn):第一,期限性。金融資產(chǎn)有償還期限的限制,即在行使最終支付前的時(shí)間長度;第二,流動(dòng)性。當(dāng)前,金融資產(chǎn)一般都有較活躍的交易市場,即可以迅速變現(xiàn),而同時(shí)不受價(jià)值上的損失;第三,風(fēng)險(xiǎn)性。即企業(yè)用來購買金融資產(chǎn)的本金是否有受損失的危險(xiǎn),主要包括違約風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、購買力風(fēng)險(xiǎn)及流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。第四,收益性。伴隨著較高的風(fēng)險(xiǎn),金融資產(chǎn)一般也有著較高的收益

4、率。二、幾種常見金融資產(chǎn)的管理當(dāng)今,企業(yè)金融資產(chǎn)占據(jù)企業(yè)資產(chǎn)的比重越來越高,其管理上的問題也凸顯出來。下面就企業(yè)常見的幾種金融資產(chǎn)管理進(jìn)行討論。(一)現(xiàn)金現(xiàn)金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)、管理難度最大的一項(xiàng)金融資產(chǎn)。在當(dāng)前我國企業(yè)有規(guī)模不經(jīng)濟(jì)、自有資金不足、融資難、承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)能力薄弱等先天不良的傳統(tǒng)特性下,加強(qiáng)現(xiàn)金管理顯得尤為重要。具體應(yīng)注意以下幾個(gè)方面的問題:第一,做好現(xiàn)金預(yù)算,控制現(xiàn)金流量。企業(yè)通過現(xiàn)金預(yù)算的編制能全面反映和揭示企業(yè)現(xiàn)金流入、現(xiàn)金

5、流出、現(xiàn)金多余或現(xiàn)金不足等內(nèi)容,并對(duì)現(xiàn)金不足部分制定籌措方案和對(duì)多余部分制定利用方案?,F(xiàn)金預(yù)算是在其他一系列預(yù)算編制的基礎(chǔ)上,對(duì)其他預(yù)算(包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算以及期間費(fèi)用預(yù)算等)中有關(guān)現(xiàn)金收支部分進(jìn)行匯總,并對(duì)現(xiàn)金收支差額部分制定平衡計(jì)劃。因此,企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立現(xiàn)金預(yù)算編制制度,使企業(yè)每一現(xiàn)金收支的發(fā)生部門或單位的有關(guān)現(xiàn)金收支活動(dòng)都能事先地被揭示出來,通過逐級(jí)匯總上報(bào),最后由企業(yè)財(cái)務(wù)部門匯總編制整個(gè)企業(yè)的現(xiàn)金預(yù)算。此外,還要控制現(xiàn)金流量發(fā)

6、生的時(shí)間和金額??傮w原則是加速現(xiàn)金收入,延緩現(xiàn)金支付,創(chuàng)新融資模式。例如,對(duì)于添置固定資產(chǎn)決策,可以考慮以租賃方式替代購買決策,以保有充裕資金;涉及現(xiàn)金項(xiàng)目的交易不應(yīng)由同一人自始至終包辦處理、現(xiàn)金出納與賬務(wù)處理應(yīng)分由不同人員擔(dān)任、應(yīng)指定處理現(xiàn)金與登載現(xiàn)金收支以外人員等內(nèi)部控制措施。第二,統(tǒng)一管理庫存現(xiàn)金,加強(qiáng)對(duì)往來款項(xiàng)和存貨的管理。為防止資金的體外循環(huán),加強(qiáng)對(duì)資金的管理,必須做到兩個(gè)“統(tǒng)一”,即統(tǒng)一管理庫存現(xiàn)金,統(tǒng)一調(diào)配庫存現(xiàn)金。具體包

7、括:對(duì)自己的子(分)公司實(shí)行嚴(yán)格的預(yù)算管理、對(duì)各部門實(shí)行備用金制、嚴(yán)格子(分)公司開立銀行賬戶的管理等等。此外,嚴(yán)格企業(yè)收款責(zé)任制,加快現(xiàn)金的回流,減少和控制壞帳的比例,同時(shí)在存貨管理方面應(yīng)盡可能利用商業(yè)信用,合理利用客戶的資金。(二)應(yīng)收款項(xiàng)加強(qiáng)應(yīng)收款項(xiàng)的管理包括單個(gè)客戶管理和總額管理,即對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行過程控制,保證了應(yīng)收賬款的正常周轉(zhuǎn)。1、單個(gè)客戶管理加強(qiáng)應(yīng)收賬款的單個(gè)客戶管理需要做好基礎(chǔ)記錄,了解客戶付款的及時(shí)程度。其中,基礎(chǔ)記錄

8、工作包括企業(yè)對(duì)客戶提供的信用條件,建立信用關(guān)系的日期,客戶付款的時(shí)間,目前尚欠款數(shù)額以及客戶信用等級(jí)變化等。此外,還要檢查客戶是否突破信用額度以及對(duì)于已過信用期限的債務(wù),以便及時(shí)采取措施,提醒客戶盡快付款。2、總額管理應(yīng)收賬款總額管理工作具體包括:第一,分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和平均收款期,看流動(dòng)資金是否處于正常水平;第二,考察拒付狀況,也即考察壞賬損失率。如果壞賬損失率大大低于預(yù)計(jì)壞賬損失率,則應(yīng)考慮信用標(biāo)準(zhǔn)是否過于嚴(yán)格,反之亦然;第三,編

9、制賬齡分析表,檢查應(yīng)收賬款的實(shí)際占用天數(shù),即有多少欠款尚在信用期內(nèi),有多少欠款超過了信用期,如果大部分應(yīng)收賬款超過了期限,企業(yè)應(yīng)檢查其信用政策。(三)交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資及可供出售金融資產(chǎn)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》規(guī)定,交易性金融資產(chǎn)指企業(yè)持有的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn),包括為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資、權(quán)證投資等和直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

10、;持有至到期投資對(duì)口舊準(zhǔn)則的長期債券投資;可供出售金融資產(chǎn)是指沒有劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的金融資產(chǎn),對(duì)口舊準(zhǔn)則在活躍市場上有報(bào)價(jià)的股票投資、債券投資等等。筆者將對(duì)這三者的管理視為對(duì)企業(yè)投資的管理。企業(yè)在對(duì)這三種投資進(jìn)行管理時(shí)應(yīng)當(dāng)注意以下幾點(diǎn):第一,投資規(guī)模的選擇。企業(yè)進(jìn)行金融資產(chǎn)的投資大都出于充分利用閑置資金,提高資金利用效率出發(fā)的,因此,必須結(jié)合企業(yè)自身的資源條件、經(jīng)濟(jì)效益水

11、芻議企業(yè)金融資產(chǎn)管理【文章摘要】隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的確立和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立,企業(yè)經(jīng)營行為更趨于獨(dú)立化和市場化。為此,企業(yè)逐漸加大了金融資產(chǎn)在企業(yè)資產(chǎn)投入中的比例。但由于金融資產(chǎn)區(qū)別于實(shí)物資產(chǎn)的特征,其帶來的風(fēng)險(xiǎn)也隨之增多。因此,加強(qiáng)企業(yè)金融資產(chǎn)管理勢在必行?!娟P(guān)鍵詞】金融資產(chǎn);管理吳洪秀四川成綿高速公路有限公司610041》轉(zhuǎn)269頁現(xiàn)代商業(yè)MODERNBUSINESS269財(cái)會(huì)研究FinanceAccountingResearch銀行

12、或資金結(jié)算中心的資金管理功能,提高資金使用效益;二是推行全面預(yù)算管理制度,保障企業(yè)資金有序流動(dòng),建立健全全面預(yù)算管理機(jī)制,對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施預(yù)算的編制、分析、考核制度,將預(yù)算作為企業(yè)內(nèi)部組織生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的法定依據(jù),把資金的收支納入嚴(yán)格的預(yù)算管理程序之中;三是明確現(xiàn)金流量在企業(yè)管理工作中的核心地位,要把現(xiàn)金流量監(jiān)控作為重點(diǎn),分門別類,把好關(guān)鍵點(diǎn),加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金流量的分析預(yù)測,強(qiáng)化對(duì)公司現(xiàn)金流量的監(jiān)控,嚴(yán)格限制預(yù)算的資金支出,實(shí)施大額資金的

13、跟蹤監(jiān)控,嚴(yán)格控制現(xiàn)金流入和流出,保證支付能力和償債能力。企業(yè)要將現(xiàn)金流量管理貫穿于企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié),高度重視企業(yè)的支付風(fēng)險(xiǎn)和資產(chǎn)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。(二)抓好資金流程管理,實(shí)現(xiàn)資金良性循環(huán)。為保證資金滿負(fù)荷高速運(yùn)轉(zhuǎn),財(cái)務(wù)管理部門要對(duì)企業(yè)資金按照“統(tǒng)一計(jì)劃、統(tǒng)一調(diào)度、統(tǒng)一結(jié)算、統(tǒng)一借貸”的原則,加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部單位資金的統(tǒng)一集中管理,提高資金使用效率,防范金融風(fēng)險(xiǎn)。(三)健全企業(yè)內(nèi)部管理制度。首先要通過制定示范性內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法主動(dòng)幫助、指導(dǎo)企業(yè)建

14、立健全財(cái)務(wù)制度,使財(cái)務(wù)人員有章可循;其次要把好制度訂立時(shí)的審查備案關(guān),嚴(yán)格手續(xù),使企業(yè)的資金運(yùn)用更加科學(xué)、合理;最后,還要加強(qiáng)企業(yè)對(duì)內(nèi)部管理制度執(zhí)行情況的檢查、監(jiān)督,促使企業(yè)不斷完善并認(rèn)真執(zhí)行。(四)做好分析工作是加強(qiáng)資金管理的基礎(chǔ)。企業(yè)財(cái)務(wù)分析主要是以企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表上反映的諸項(xiàng)指標(biāo)為依據(jù),對(duì)企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績和資金狀況進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)。他一方面是對(duì)企業(yè)過去已完成的經(jīng)營活動(dòng)的總結(jié),使人們能更加全面地認(rèn)清企業(yè)現(xiàn)實(shí)的經(jīng)營狀況,而更重要的一方面是可以

15、幫助企業(yè)管理者更有根據(jù)的預(yù)測企業(yè)的未來狀況。因此,做好財(cái)務(wù)分析工作是加強(qiáng)資金管理的基礎(chǔ)。企業(yè)財(cái)務(wù)人員在對(duì)企業(yè)的諸項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行分析評(píng)價(jià),時(shí)常要運(yùn)用一定的技術(shù)方法,而且必須結(jié)合企業(yè)各方面的實(shí)際情況進(jìn)行綜合分析與評(píng)價(jià),才能使企業(yè)的經(jīng)營信息得到有效的反饋,從而使企業(yè)管理者可以通過財(cái)務(wù)分析總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn),并對(duì)企業(yè)未來的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)作出正確、有效的預(yù)測。總之,只有加強(qiáng)資金管理,做好財(cái)會(huì)工作,才能促使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高,從而產(chǎn)生更大規(guī)模的資金并投入生

16、產(chǎn)。因【參考文獻(xiàn)】1、范曉蓉.關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)流動(dòng)資金管理的理論思考[J].會(huì)計(jì)之友(中)2006(10).2、孫玉紅.加強(qiáng)企業(yè)流動(dòng)資金管理的途徑[J].吉林財(cái)稅2003(11).平合理確定投資規(guī)模,防止出現(xiàn)過度投資而引致的財(cái)務(wù)危機(jī)。第二,選擇科學(xué)合理的投資方案。選擇投資方案是企業(yè)投資決策的關(guān)鍵步驟。企業(yè)在選擇投資方案時(shí),通常使用的指標(biāo)可分為兩類:第一類指標(biāo)是折現(xiàn)的指標(biāo),即考慮了貨幣時(shí)間價(jià)值的指標(biāo),如凈現(xiàn)值、現(xiàn)值指數(shù)、內(nèi)含報(bào)酬率等;第二類指

17、標(biāo)是非折現(xiàn)的指標(biāo),如投資回收期、會(huì)計(jì)收益率等。在選擇投資方案時(shí),應(yīng)結(jié)合投資規(guī)模等硬性約束條件的限制,多采取集體決策的方法,杜絕唯“一把手”是從,確保投資方案選擇的科學(xué)合理性。第三,識(shí)別并測度投資風(fēng)險(xiǎn),充分運(yùn)用投資組合理論分散風(fēng)險(xiǎn)。影響企業(yè)金融資產(chǎn)投資活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)因素多種多樣,但概括起來主要有兩大類:系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)和非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)是指由于共同因素引起的投資未來結(jié)果的不確定性。這種風(fēng)險(xiǎn)會(huì)影響到所有企業(yè),它們會(huì)對(duì)所有投資項(xiàng)目造成不同程度的影響,

18、是民營企業(yè)的項(xiàng)目投資者無法控制和無力排除的風(fēng)險(xiǎn)。這種風(fēng)險(xiǎn)是所有項(xiàng)目都有的,不能通過多元化投資來抵消它,故又被稱為不可分散的風(fēng)險(xiǎn)。如政治風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)等等;非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)是指由于非共同因素引起的投資未來結(jié)果的不確定性。非共同因素只與個(gè)別投資項(xiàng)目有關(guān),而與其他投資項(xiàng)目無關(guān),從而只會(huì)造成該投資項(xiàng)目收益或損失的變動(dòng)性,而不會(huì)對(duì)其他投資項(xiàng)目產(chǎn)生影響。非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)可以通過多元化投資來消除或減少它,所以又被稱為可分散的風(fēng)險(xiǎn)。如市場風(fēng)險(xiǎn)、資金風(fēng)險(xiǎn)等

19、等。需要測度的風(fēng)險(xiǎn)包括以上兩種風(fēng)險(xiǎn),但需要分散的風(fēng)險(xiǎn)是指非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。例如,在市場期望向好的情況下,企業(yè)可以適當(dāng)增加股票在投資組合中的份額;而在市場期望向壞的背景下,企業(yè)則應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大債券在投資組合中的份額,以控制風(fēng)險(xiǎn),獲得穩(wěn)定收益。第四,投資效益的評(píng)價(jià)。前已述及,企業(yè)進(jìn)行金融資產(chǎn)投資的目的是提高資金使用效率,因此,對(duì)所投資的金融資產(chǎn)的【參考文獻(xiàn)】1、財(cái)政部,《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》,北京:經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社,2006年2月

20、2、段九利、郭志剛,《現(xiàn)金流量管理規(guī)范操作》,北京:中國時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社,2005年l月3、魏斌,強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益,集團(tuán)經(jīng)濟(jì)研究,2007年第8期4、周英,我國金融工具會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)思考,財(cái)會(huì)通訊(綜合版),2007年第3期此,要想使企業(yè)健康快速地發(fā)展,就必須加強(qiáng)企業(yè)對(duì)資金的管理,否則,即使有雄厚的資金也只能是無用武之地。只有加強(qiáng)資金管理,使之運(yùn)轉(zhuǎn)自如,才能充分發(fā)揮其在企業(yè)中的血液作用,才能更好地促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展?!方?

21、70頁效益進(jìn)行評(píng)價(jià)是必須的一環(huán)。企業(yè)投資項(xiàng)目效益評(píng)價(jià),主要評(píng)價(jià)項(xiàng)目的盈利能力,而反映盈利能力的指標(biāo)主要有投資利潤率、投資利稅率、投資回收期、凈現(xiàn)值、凈現(xiàn)值比率、內(nèi)含報(bào)酬率等,企業(yè)只需根據(jù)所投資金融資產(chǎn)過程中產(chǎn)生的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行指標(biāo)的計(jì)算,即可得到該項(xiàng)投資的投資效益。三、結(jié)束語在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)全球化與金融全球化的背景下,企業(yè)在進(jìn)行實(shí)物資產(chǎn)投資的同時(shí)也應(yīng)當(dāng)適當(dāng)增加金融資產(chǎn)投資的規(guī)模,以保證其市場競爭力。但金融資產(chǎn)投資有其特殊性,企業(yè)必須識(shí)別這一系列

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