內(nèi)部控制活動類指引詳解

1、——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————高頓網(wǎng)校AllRightsReserved版權(quán)所有復(fù)制必究1內(nèi)部控制活動類指引詳解【內(nèi)容導(dǎo)航】：(一)資金活動(二)采購業(yè)務(wù)(三)資產(chǎn)管理(四)銷售業(yè)務(wù)(五)研究與開發(fā)(六)工程項(xiàng)目(七)擔(dān)保業(yè)務(wù)(八)業(yè)務(wù)外包(九)財(cái)務(wù)報(bào)告【所屬章節(jié)】：本知識

2、點(diǎn)屬于《公司戰(zhàn)略》科目第六章風(fēng)險(xiǎn)管理框架下的內(nèi)部控制第二節(jié)內(nèi)部控制應(yīng)用指引的內(nèi)容?！局R點(diǎn)】：內(nèi)部控制活動類指引企業(yè)在改進(jìn)和完善內(nèi)部環(huán)境控制的同時(shí)，還應(yīng)對各項(xiàng)具體業(yè)務(wù)活動實(shí)施相應(yīng)的控制?？刂苹顒宇悜?yīng)用指引包括《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》第6號至第14號，內(nèi)容依次為資金活動、采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、銷售業(yè)務(wù)、研究與開發(fā)、工程項(xiàng)目、擔(dān)保業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)外包、財(cái)務(wù)報(bào)告等9個(gè)指引。重點(diǎn)關(guān)注資金活動、工程項(xiàng)目、擔(dān)保業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)外包。(一)資金活動資金活動是指企業(yè)

3、籌資、投資和資金營運(yùn)等活動的總稱。資金是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營循環(huán)的血液，是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，決定著企業(yè)的競爭能力和可持續(xù)發(fā)展能力。1.資金活動需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)(1)籌資決策不當(dāng)，引發(fā)資本結(jié)構(gòu)不合理或無效融資，可能導(dǎo)致企業(yè)籌資成本過高或債務(wù)危機(jī)。(2)企業(yè)投資決策失誤，引發(fā)盲目擴(kuò)張或喪失發(fā)展機(jī)遇，可能導(dǎo)致資金鏈斷裂或資金使用效———————————————————————————————————————————————————————————

4、———————————————————————————————————————高頓網(wǎng)校AllRightsReserved版權(quán)所有復(fù)制必究3定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策或者聯(lián)簽制度。投資方案發(fā)生重大變更的，應(yīng)當(dāng)重新進(jìn)行可行性研究并履行相應(yīng)的審批程序。④企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)批準(zhǔn)的投資方案，與被投資方簽訂投資合同或協(xié)議。⑤企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對投資項(xiàng)目的會計(jì)系統(tǒng)控制。⑥企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)投資收回和處置環(huán)節(jié)的控制。(3)營運(yùn)①企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)資金營運(yùn)全過程的管理，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)

5、內(nèi)部各機(jī)構(gòu)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的資金需求，切實(shí)做好資金在采購、生產(chǎn)、銷售等各環(huán)節(jié)的綜合平衡，全面提升資金營運(yùn)效率。②企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮全面預(yù)算管理在資金綜合平衡中的作用，嚴(yán)格按照預(yù)算要求組織協(xié)調(diào)資金調(diào)度，確保資金及時(shí)收付，實(shí)現(xiàn)資金的合理占用和營運(yùn)良性循環(huán)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)禁資金的體外循環(huán)，切實(shí)防范資金營運(yùn)中的風(fēng)險(xiǎn)。③企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期組織召開資金調(diào)度會或資金安全檢查，對資金預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行綜合分析，發(fā)現(xiàn)異常情況，及時(shí)采取措施妥善處理，避免資金冗余或資金鏈

6、斷裂。④企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對營運(yùn)資金的會計(jì)系統(tǒng)控制。企業(yè)辦理資金收付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵守現(xiàn)金和銀行存款管理的有關(guān)規(guī)定，不得由一人辦理貨幣資金全過程業(yè)務(wù)，嚴(yán)禁將辦理資金支付業(yè)務(wù)的相關(guān)印章和票據(jù)集中一人保管。(二)采購業(yè)務(wù)采購是指購買物資(或接受勞務(wù))及支付款項(xiàng)等相關(guān)活動。1.采購業(yè)務(wù)需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)(1)采購計(jì)劃安排不合理，市場變化趨勢預(yù)測不準(zhǔn)確，造成庫存短缺或積壓，導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)停滯或資源浪費(fèi)。(2)供應(yīng)商選擇不當(dāng)，采購方式不合理，招投標(biāo)或定價(jià)機(jī)制不