從經(jīng)濟(jì)學(xué)角度分析稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)

1、10《絲垡堡聱漫2007年第6卷第11期(總第65期)從經(jīng)濟(jì)學(xué)角度分析稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)李濤(中國(guó)海洋大學(xué)，山東青島266002)摘要：稅收是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)的有效調(diào)控手段之一，本文運(yùn)用經(jīng)濟(jì)學(xué)的理論對(duì)稅收如何實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)進(jìn)行了論述。關(guān)鍵詞：稅收；經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)稅收與經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)的關(guān)系是手段與目的關(guān)系，經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)可以通過稅收的調(diào)節(jié)作用得以實(shí)現(xiàn)，而稅收調(diào)節(jié)的目的就是使經(jīng)濟(jì)健康平穩(wěn)的發(fā)展。在用經(jīng)濟(jì)理論解釋稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)影響前，需要建立兩個(gè)

2、假設(shè)條件即：價(jià)格水平是固定的，并且存在足夠的生產(chǎn)能力。這兩個(gè)假設(shè)的意義在于不考慮社會(huì)總供給能力，以及不存在通貨膨脹因素，產(chǎn)出完全由需求決定。在分析稅收對(duì)需求影響時(shí)，采用收入——支出法分析?？傊С銮€包括家庭消費(fèi)c、廠商投資I和政府支出G以及凈出口(出口x一進(jìn)口M)?？傊С銮€的三個(gè)特征是：第一。它是向上傾斜的直線，隨著國(guó)民收入的增加也在增加。第二，收入增加一美元，總支出的增加會(huì)小于一美元，因?yàn)橄M(fèi)者會(huì)把增加的收入的一部分存起來，而非將增

3、加部分全部花掉，因此直線斜率小于l。第三，即使國(guó)民收入為零，人們?nèi)匀换ㄥX買東西，他們或者借錢或取出存款。此時(shí)總支出為一個(gè)正數(shù)。我們的目標(biāo)是確定經(jīng)濟(jì)在超額生產(chǎn)能力狀態(tài)下的均衡產(chǎn)出水平，為了分析我們還需兩個(gè)概念。1、國(guó)民收人——產(chǎn)出恒等式。收入與國(guó)民產(chǎn)出是相等的。因?yàn)楫a(chǎn)出是新增加價(jià)值，新增的價(jià)值都會(huì)轉(zhuǎn)化成生產(chǎn)要素報(bào)酬和企業(yè)利潤(rùn)，即轉(zhuǎn)化要素提供者和企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的收入。這一恒等式非常有用，因?yàn)檫@意味著我們可以從兩個(gè)不同方面來理解圖1的橫軸：總支出

4、曲線表示每一個(gè)國(guó)民收人水平上的支出水平或者表示每一個(gè)國(guó)民產(chǎn)出水平上的支出水平?？傊С鰕因?yàn)槎愂照咧荒苡绊憞?guó)內(nèi)生產(chǎn)總值，為分析簡(jiǎn)便我們假設(shè)一國(guó)公民從他國(guó)獲得的tlLK與他國(guó)公民從該國(guó)獲得的收入相等，在此假設(shè)下國(guó)民生產(chǎn)總值(GNP)與國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值(GDP)是一致的。用y表示國(guó)民收入，這種恒等式可以表示為：GDP=國(guó)民收入=y2、均衡產(chǎn)出。在一般情況下企業(yè)只生產(chǎn)它認(rèn)為能賣地出去的產(chǎn)品。這意味著企業(yè)的總產(chǎn)出將等于對(duì)這些產(chǎn)出的總需求。在均衡點(diǎn)上

5、的總支出等于總產(chǎn)出(GDP)。用AE表示該點(diǎn)的總支出。因而在該點(diǎn)有一關(guān)系式：AE=GDP=Y由于這一關(guān)系式的作用使均衡點(diǎn)分布在從原點(diǎn)出發(fā)的45度線上，代表總支出=總產(chǎn)出。這一線上的每一點(diǎn)，縱坐標(biāo)值(總支出)等于橫坐標(biāo)值(國(guó)民收入，它等于總產(chǎn)出)。均衡出現(xiàn)在總支出曲線與45度的交點(diǎn)上。對(duì)應(yīng)的均衡值記為y?？傊С隹傊С鰕這種通過收入(產(chǎn)出)與總支出的關(guān)系確定均衡產(chǎn)出的方法稱為收入一支出分析。對(duì)均衡值的理解應(yīng)從兩個(gè)方面認(rèn)識(shí)：。第一，在均衡點(diǎn)上

6、所有生產(chǎn)的商品都會(huì)銷售出去。因?yàn)榫恻c(diǎn)的國(guó)民產(chǎn)出(收入)等于總支出，是恰好產(chǎn)出滿足總需求的點(diǎn)。第二，當(dāng)收入水平超過l，時(shí)，總支出現(xiàn)在45度線之下，在這個(gè)國(guó)民收入水平上，家庭、廠商和政府所愿意支出的數(shù)額即總支出比國(guó)民收入(產(chǎn)出)要小。生產(chǎn)的數(shù)量超過了人們?cè)敢赓?gòu)買的商品數(shù)量。收入——支出分析的兩個(gè)要點(diǎn)：l、均衡產(chǎn)出位于總支出與產(chǎn)出(收入)相等的點(diǎn)上。2、向上移動(dòng)總支出曲線引起均衡產(chǎn)出增加。均衡產(chǎn)出的增加量大于總支出移動(dòng)量，并且，總支出曲線的

7、斜率越大，均衡產(chǎn)出的增加量也越大。一、稅收與消費(fèi)為分析簡(jiǎn)便，假設(shè)總支出曲線中僅含消費(fèi)，而決定消費(fèi)的最重要的變量是收人，平均來說，家庭收入越高，支出也就越大，當(dāng)他沒有收入時(shí)，他會(huì)動(dòng)用儲(chǔ)蓄來消費(fèi)。根據(jù)消費(fèi)與收入的關(guān)系，可以近似得到其消費(fèi)函數(shù)。橫軸表示收入，縱軸表示消費(fèi)。一條向上傾斜的且不經(jīng)過原點(diǎn)的直線。隨著家庭收入的增加，消費(fèi)也在增，加?？傁M(fèi)是經(jīng)濟(jì)中所有家庭消費(fèi)總額，正像一個(gè)家庭的消費(fèi)隨收入的增加而增加一樣，總消費(fèi)也隨收入的增加而增加。宏

8、觀經(jīng)濟(jì)學(xué)認(rèn)為總消費(fèi)函數(shù)是指：總消費(fèi)與總收入之間的關(guān)系。這里的收入是指可支配收入即稅后收入?？傁M(fèi)函數(shù)如下：消費(fèi)總消費(fèi)萬方數(shù)據(jù)《統(tǒng)代短濟(jì)》2007，第6卷生11蜓總第65期)由于稅收的作用使iT支配收入較稅前減少了，從而影響了消費(fèi)能力，從而使消費(fèi)曲線下移，從而使均衡值降低如下圖：總支出y—y1的移動(dòng)造成產(chǎn)品積壓麗使企業(yè)增加了存儲(chǔ)成本和產(chǎn)品貶值的風(fēng)險(xiǎn)，這是由于稅收對(duì)消費(fèi)存在抑制作用由此而產(chǎn)生需求不足。上述分析的基礎(chǔ)是：人們關(guān)注當(dāng)前收入對(duì)消費(fèi)

9、的影響。實(shí)際上由于人們對(duì)未來的期望因素，因而當(dāng)前收入中除用于消費(fèi)外，還用于增加儲(chǔ)蓄。這種行為的存在使收入與消費(fèi)呈較小的正相關(guān)。即實(shí)際的消費(fèi)函數(shù)趨f(xié)句平坦，因而稅收的存在并不會(huì)向先前的分析那樣劇烈地抑制消費(fèi)。但稅收對(duì)消費(fèi)的抑制是存在的，在制定稅制結(jié)構(gòu)時(shí)應(yīng)注意使稅負(fù)合理，例如實(shí)行累進(jìn)稅率時(shí)，高收入者的高收入對(duì)應(yīng)高稅率，雖其承擔(dān)著較高稅負(fù)，但它的稅后收入在社會(huì)中仍屬較高者，因而不會(huì)影響其消費(fèi)，而對(duì)中低水平收入者則應(yīng)施以較低的課稅，使其得到相對(duì)

10、較高的可支配收入，從而保證其基本的生活消費(fèi)量。實(shí)現(xiàn)稅收的公平原則，減少貧富差距。我國(guó)之所以確立以擴(kuò)大內(nèi)需為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供動(dòng)力，是因?yàn)橄M(fèi)增加可以提高總需求而拉動(dòng)均衡值上升。消費(fèi)的拉動(dòng)歷來在我國(guó)GDP(國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值)增長(zhǎng)中居于主導(dǎo)地位，消費(fèi)每增長(zhǎng)1個(gè)百分點(diǎn)，可以拉動(dòng)GDP增長(zhǎng)06個(gè)百分點(diǎn)。啟動(dòng)消費(fèi)，擴(kuò)大內(nèi)需，確保國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速健康發(fā)展，是當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)生活的一項(xiàng)重要工作。由于稅收對(duì)可支配收入的的調(diào)節(jié)過程與增加消費(fèi)的目的是直接聯(lián)系的，因而

11、稅收對(duì)消費(fèi)的作用是稅收調(diào)節(jié)職能中直接調(diào)節(jié)方式的運(yùn)用。二、稅收對(duì)投資的影響在消費(fèi)函數(shù)中，考慮的總支出中僅包含消費(fèi)函數(shù)。從而直觀的反映稅收對(duì)消費(fèi)的影響，現(xiàn)在我們?cè)诳傊С鲋锌紤]投資。這里所講的投資僅指企業(yè)的實(shí)物投資，即企業(yè)購(gòu)買機(jī)器和建筑物。因?yàn)槠髽I(yè)的這種投資是與對(duì)未來的經(jīng)濟(jì)前景相關(guān)，而與企業(yè)的當(dāng)前收人水平無關(guān)。因而當(dāng)企業(yè)的投資增加，時(shí)，總支出曲線由于投資的增加而向上移動(dòng)，由于投資是一個(gè)固定值，所以總支出曲線在原有的消費(fèi)函數(shù)的基礎(chǔ)上平行移動(dòng)，，

12、如圖所示：總畜CYYl投資的改變量，能夠在產(chǎn)出上產(chǎn)生巨大的變動(dòng)，使產(chǎn)出從y—yl，投資支出的改變和最終產(chǎn)出的改變關(guān)系稱為投資系數(shù)。投資系數(shù)使投資的增加導(dǎo)致產(chǎn)出若干倍于投資的增加，總支出曲線越陡峭，則總支出曲線移動(dòng)所產(chǎn)生的增加量就越大。乘數(shù)=11(1^)。蠡表示斜率。稅收對(duì)投資的影響具有雙重性：一方面可以用稅收手段擴(kuò)大投資，比如：國(guó)家規(guī)定企業(yè)在規(guī)定的時(shí)間、規(guī)定的地點(diǎn)可享受減免稅優(yōu)惠。如：設(shè)置保稅區(qū)，為加快某些行業(yè)的發(fā)展。對(duì)某些行業(yè)實(shí)行低稅

13、率。從麗激發(fā)企業(yè)的潛在投資在現(xiàn)在提前實(shí)現(xiàn)，或者使企業(yè)的投資額得以追加。因而使包含消費(fèi)與投資的總支出曲線上移，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)出成倍的增長(zhǎng)，實(shí)現(xiàn)乘數(shù)效應(yīng)。而另一方面企業(yè)對(duì)高稅率的投資項(xiàng)目有規(guī)避行為，從而抑制了投資。為了使其發(fā)揮積極作用，在制定稅率時(shí)對(duì)可能造成污染的企業(yè)實(shí)行高稅率。為什么稅收對(duì)消費(fèi)有抑制作用，而對(duì)投資卻具有雙重作用呢這是因?yàn)橄M(fèi)與當(dāng)前收入有關(guān)，稅收的存在使當(dāng)前可支配收入減少，因而減少了消費(fèi)需求；而投資與將來收入有關(guān)，當(dāng)投資者認(rèn)為現(xiàn)在投

14、資會(huì)在將來獲得較高的稅后利潤(rùn)時(shí)，他就會(huì)增加投資，從而起到了促進(jìn)投資的作用，反之則起到了抑制的作用。稅收作為經(jīng)濟(jì)調(diào)控手段，應(yīng)對(duì)投資的合理性進(jìn)行監(jiān)督，正確的引導(dǎo)投資，防止泡沫經(jīng)濟(jì)與投資規(guī)模盲目擴(kuò)張。由于通過稅收政策引起了納稅人行為的選擇，從而起到規(guī)范、引導(dǎo)投資的作用，因而稅收對(duì)投資的調(diào)節(jié)作用是稅收調(diào)節(jié)職能中間接調(diào)節(jié)方式的運(yùn)用。三、稅收與出口現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)是開放經(jīng)濟(jì)，貿(mào)易的全球化促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)的全球化，各國(guó)為增加外匯儲(chǔ)備都通過不同方式增加本國(guó)產(chǎn)品出口，

15、實(shí)現(xiàn)凈出口大于零，即實(shí)現(xiàn)貿(mào)易順差。由于凈出口在一定程度上由本國(guó)國(guó)民收入水平與他國(guó)國(guó)民收入水平差異決定。在自由貿(mào)易環(huán)境下。當(dāng)本國(guó)國(guó)民收入水平低于他國(guó)水平時(shí)，凈出口額較大，這是因?yàn)樗麌?guó)中低水平收入者可以買得起本國(guó)高中檔次的消費(fèi)品因而進(jìn)口旺盛，而本國(guó)低的國(guó)民收入水平會(huì)產(chǎn)生低的進(jìn)口需求，因而表現(xiàn)為貿(mào)易順差。出口的擴(kuò)大對(duì)—個(gè)國(guó)家來說意味著消費(fèi)品市場(chǎng)的擴(kuò)大即需求的增加。因而出口的擴(kuò)大會(huì)使包含有凈出口的總支出曲線向上移動(dòng)。從而使均衡點(diǎn)從y—y1產(chǎn)出(

16、收入)增加，帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。下圖表示出口對(duì)國(guó)民產(chǎn)出的影響，總支出曲線中包含了消費(fèi)、投資與凈出口?？傊С隹跀U(kuò)大后的總支出曲線原出口水平產(chǎn)出(收入)而出口量在一定程度上取決于出口商品對(duì)進(jìn)口國(guó)的相對(duì)價(jià)格水平，質(zhì)優(yōu)價(jià)廉的產(chǎn)品可以擴(kuò)大出口量。稅收通過對(duì)高精尖企業(yè)提供低稅率支持和相對(duì)較長(zhǎng)的稅收優(yōu)惠期，鼓勵(lì)技術(shù)密集型企業(yè)發(fā)展，提高產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)能力使其保持技術(shù)上的優(yōu)勢(shì)，這對(duì)于提高一國(guó)的科技實(shí)力、保持和擴(kuò)大出口優(yōu)勢(shì)有積極作用，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)與科技同步協(xié)調(diào)發(fā)展。投資

17、、消費(fèi)、出口都是拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的動(dòng)力源，投資是擴(kuò)大國(guó)內(nèi)需求的有效動(dòng)力。但長(zhǎng)久來看投資如果得不到消費(fèi)的指導(dǎo)和支持，投資結(jié)構(gòu)和投資規(guī)模都難以優(yōu)化，因而投資的經(jīng)濟(jì)效益也難以保漳。從中長(zhǎng)期看，要把投資建立在消費(fèi)的有效需求之上，共同拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)。因此稅收應(yīng)制定合理稅負(fù)增加居民可支配收入，以增加消費(fèi)量；并在此基礎(chǔ)上引導(dǎo)投資使之適應(yīng)消費(fèi)需求；對(duì)有出口抗努的企業(yè)予以較低的稅負(fù)支持，使其能降低產(chǎn)品價(jià)格以產(chǎn)生價(jià)格優(yōu)勢(shì)，實(shí)覡消費(fèi)、投資、出口共同拉動(dòng)總支出曲線