海關(guān)查廠的原因分析及因應(yīng)對(duì)策

1、海關(guān)查廠的原因分析一般而言外商在大陸投資不管是三資企業(yè)也好來(lái)料加工廠也罷最怕面臨海關(guān)查廠.不論企業(yè)經(jīng)營(yíng)的體制再健全內(nèi)部控制再完善總有些達(dá)不到的目標(biāo)尤其在相關(guān)配套法令的框架下動(dòng)作無(wú)法完全符合其高標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)範(fàn)此種情況下除非海關(guān)不查廠若要嚴(yán)格按其規(guī)定去查核肯定會(huì)產(chǎn)生一連串的問(wèn)題輕者視為違規(guī)而罰款了事；重者違法並涉及刑事責(zé)任除了判刑外還有罰金的產(chǎn)生.壹﹑海關(guān)查廠的主要原因從1999年起在珠江三角洲一帶的企業(yè)面臨海關(guān)查廠的動(dòng)作就趨於頻繁然而分析探討

2、其原因不外乎以下幾個(gè)因素：一﹑海關(guān)例行性的訪查.海關(guān)會(huì)對(duì)三資企業(yè)或三來(lái)一補(bǔ)企業(yè)在進(jìn)出口業(yè)務(wù)方面以電腦抽樣的方式隨機(jī)進(jìn)行查廠尤其是企業(yè)成立已有數(shù)年的時(shí)間被抽中的機(jī)率會(huì)較高.這種例行性的查廠通常嚴(yán)重性不大主要是屬於例行性﹑無(wú)特定目標(biāo)以走馬觀花似的看看工廠動(dòng)作是否正常雖說(shuō)是走馬觀花但仍應(yīng)該配合提供相關(guān)的資料來(lái)解釋生產(chǎn)﹑庫(kù)存的情況.二﹑因原材料進(jìn)出的生產(chǎn)合同異常所造成的查廠.分析其原因有以下幾種：1.經(jīng)常無(wú)法依合同手冊(cè)的期限核銷且經(jīng)常性的延期；

3、2.結(jié)餘數(shù)量過(guò)大隨即又申請(qǐng)新合同；3.經(jīng)常性的以同一種原料結(jié)轉(zhuǎn)；4.結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)量過(guò)大；5.核銷數(shù)量大於原料進(jìn)口數(shù)量；6.原料設(shè)定單耗比例不正常；以實(shí)務(wù)上來(lái)看因?yàn)樯a(chǎn)合同的原物料進(jìn)出必須達(dá)成平衡後才能核銷.若合同的操作上有些異常情形包括：原料只進(jìn)不出而又再申請(qǐng)新的合同進(jìn)料；或者進(jìn)口額度與出口額度有超出的情況；或者超過(guò)規(guī)定的期限而未核銷；或者原物料的進(jìn)出產(chǎn)生不平衡或負(fù)數(shù)的情況等這都是屬於核銷情況發(fā)生異常的結(jié)果因此也會(huì)導(dǎo)致海關(guān)的查廠.在這種情況下

4、會(huì)針對(duì)特定的合同資料比對(duì)查核以瞭解是否有違法的事實(shí)發(fā)生.三﹑向海關(guān)舉報(bào)違法操作﹑擅自盜賣保稅貨物所造成的查廠.就海關(guān)立場(chǎng)來(lái)講有人檢舉或者舉報(bào)通常要有證據(jù)才能受理或立案.因此舉報(bào)的人不管是外界人士或企業(yè)內(nèi)部的員工一般來(lái)說(shuō)都會(huì)掌握相當(dāng)程度的證據(jù)之後海關(guān)才會(huì)進(jìn)行查廠.此時(shí)大.三﹑會(huì)計(jì)做錯(cuò)帳的問(wèn)題.企業(yè)的會(huì)計(jì)或財(cái)務(wù)人員對(duì)於現(xiàn)金的收入﹑銀行存款的增加等會(huì)計(jì)科目在不瞭解真實(shí)交易的情況下所造成的錯(cuò)誤入帳憑證導(dǎo)致在登帳記載時(shí)以走私的銷售行為來(lái)記錄既然會(huì)

5、計(jì)作業(yè)上已登錄了這些不明不白的收入資料那麼海關(guān)人員在查廠時(shí)也會(huì)針對(duì)這些記載來(lái)質(zhì)疑企業(yè)除非企業(yè)能夠提出合理的解釋否則將會(huì)認(rèn)定為走私內(nèi)銷行為而牽涉到刑事責(zé)任.四﹑盜賣合同的情形.是指生產(chǎn)合同內(nèi)的進(jìn)﹑出口額度以相當(dāng)?shù)拇鷥r(jià)賣給其他企業(yè).所謂『賣給其他企業(yè)』意味這些原物料或製成品是以企業(yè)自己的生產(chǎn)合同報(bào)關(guān)進(jìn)口或出口但是原物料根本沒(méi)進(jìn)到自己工廠而製成品也非自己的工廠出貨只是在單據(jù)方面做進(jìn)口﹑出口而已當(dāng)然實(shí)際的貨物是假籍企業(yè)的名義進(jìn)行流轉(zhuǎn)而這是很明顯

6、盜賣合同的走私行為.尤其在企業(yè)主管對(duì)於報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)不太熟悉的情況下任由報(bào)關(guān)員操縱這些違法的行為.除了不知情的情況下會(huì)產(chǎn)生上述這些原因當(dāng)然也有明知故犯的例子.在企業(yè)的負(fù)責(zé)人或財(cái)務(wù)主管認(rèn)為有利可圖的情況下將原物料私自轉(zhuǎn)賣這種情況屬於故意犯罪當(dāng)然也是一種走私行為.因?yàn)樽咚叫袨榈恼J(rèn)定主要牽涉到將保稅原物料違法內(nèi)銷的事實(shí)如果真有內(nèi)銷訂單要做內(nèi)銷以三來(lái)一補(bǔ)企業(yè)而言要冒的風(fēng)險(xiǎn)性相對(duì)而言較三資企業(yè)來(lái)得高當(dāng)然若要以合法的方式來(lái)做內(nèi)銷也是有管道的只不過(guò)就成本的

7、角度來(lái)考量是負(fù)擔(dān)比較重的相對(duì)而言利潤(rùn)也不見(jiàn)得是那麼優(yōu)厚.但為了企業(yè)長(zhǎng)久永續(xù)的經(jīng)營(yíng)必須認(rèn)真的考量違法產(chǎn)生的刑事責(zé)任與利潤(rùn)的高低究竟孰輕孰重的結(jié)果.參﹑海關(guān)查廠實(shí)務(wù)根據(jù)《中華人民共和國(guó)海關(guān)稽查條例》第十條的規(guī)定海關(guān)在進(jìn)行稽查作業(yè)時(shí)應(yīng)當(dāng)在實(shí)施稽查的前3日必須以書(shū)面通知被稽查企業(yè)或單位.在特殊情況下經(jīng)主管海關(guān)的關(guān)長(zhǎng)批準(zhǔn)海關(guān)人員才可以不事先通知的情形下而進(jìn)行稽查動(dòng)作.目前就東莞﹑太平﹑深圳﹑黃埔各海關(guān)而言在實(shí)務(wù)上的查廠原因有以下幾種：一﹑核銷科因