預(yù)算規(guī)劃程序

1、第四章第四章預(yù)算規(guī)劃程序預(yù)算規(guī)劃程序4.14.1預(yù)算規(guī)劃程序預(yù)算規(guī)劃程序企業(yè)預(yù)算程序主要有三種類型，①由上至下式，②由下至上式，③由下而上然后再由上而下。前一種形式又被稱為權(quán)威制預(yù)算，后兩種被稱為參與制預(yù)算。4.1.14.1.1自上而下的權(quán)威制預(yù)算自上而下的權(quán)威制預(yù)算權(quán)威制預(yù)算是指由公司總部的高層管理者制定預(yù)算，下級經(jīng)營單位和部門很少能參與到預(yù)算編制過程中，因而對預(yù)算數(shù)額的確定沒有影響力。高級管理層以下的各級單位接受上級下達的預(yù)算并要求

2、實現(xiàn)該預(yù)算目標。這種權(quán)威制預(yù)算又有兩種形式，一種形式是由高層管理者編制和下達整個組織的預(yù)算，包括較低層次的經(jīng)營預(yù)算，在這種形式中，預(yù)算由高級管理層（董事會或委托預(yù)算委員會）按照戰(zhàn)略管理需要，結(jié)合股東大會意愿及企業(yè)所處行業(yè)的市場環(huán)境而提出，預(yù)算是全面而詳細的，各責任單位只是預(yù)算執(zhí)行主體；而另一種更為常見的形式則是由高層管理者確定每一個經(jīng)營單位和部門的預(yù)算目標，然后由中低層管理者來編制出能夠?qū)崿F(xiàn)目標的詳細預(yù)算。正如所有的方法那樣，權(quán)威制預(yù)算

3、既有好處也有不足。它的最大好處主要有以下三點：1.1.管理效率高管理效率高在總部完成大部分預(yù)算可以減少其他預(yù)算程序中常見的持久費力的討價還價現(xiàn)象，避免了各經(jīng)營單位和部門在協(xié)調(diào)預(yù)算時可能引起的各種矛盾，另外涉及人員少可以縮短編制預(yù)算的時間。2.2.保證整體戰(zhàn)略目標的貫徹保證整體戰(zhàn)略目標的貫徹由企業(yè)高層編制預(yù)算可以保證將戰(zhàn)略思想和規(guī)劃貫徹到預(yù)算中，例如，公司計劃要重組，或剝離出售或欲并購某個部門或業(yè)務(wù)，這個意圖自然應(yīng)反映在預(yù)算中，但是如果讓

4、下級單位編制預(yù)算，他們可能不會了解重組的意圖和可能的舉措，也就不會在預(yù)算中考慮這些問題。高級管理層編制預(yù)算能夠保證將公司整體層面的活動反映在預(yù)算中。3.3.協(xié)調(diào)功能強協(xié)調(diào)功能強一般來說中層管理者很難看到或預(yù)測到一個部門的活動對其他部門產(chǎn)生的影響，但是在高層，部門、經(jīng)營單位之間的關(guān)系就很容易看清楚了。這樣，如果由高層管理者編制預(yù)算，這些公司內(nèi)部各單位之間的相互影響和作用都會反映在預(yù)算中。例如，公司將要推出一種新產(chǎn)品，而廣告部門并不清楚這件

5、事，因此，廣告部門很可能會少作預(yù)算，除非預(yù)算程序中提供有效的交流機會。與推廣新產(chǎn)品相類似的很多事情都會對整個組織帶來一些潛在的影響，如除了增加廣告費，推廣新產(chǎn)品還可能需要額外的人員，同樣的，如果沒有有效的交流了部門之間以及部門內(nèi)部的交流。3.3.增加預(yù)算的準確度，使差異分析更具相關(guān)性增加預(yù)算的準確度，使差異分析更具相關(guān)性由于預(yù)算是由那些最了解經(jīng)營活動具體情況的人員編制的，預(yù)算的準確性會相應(yīng)提高。而且在預(yù)算形成以后，那些經(jīng)營層面的人員也最

6、了解實際與預(yù)算之間產(chǎn)生差異的原因，他們能夠更好的理解差異并采取適當?shù)募m正偏差的措施。自上而下的預(yù)算程序存在以下幾點不足：1.1.耗費時間耗費時間更多的人參與到預(yù)算程序中引起的一個主要問題就是與幾個人完成預(yù)算比較，預(yù)算程序?qū)⒏拥暮臅r費力，所以負責預(yù)算管理的人員應(yīng)有效地管理人員和時間。使用自下而上編制程序時，預(yù)算安排中應(yīng)包含組織的不同層級進行預(yù)算修訂和審核的時間。當然，預(yù)算參與的人越多，預(yù)算編制需要的時間就越長。另外一個耗費時間的原因是自

7、下而上的程序需要匯總和協(xié)調(diào)各個分預(yù)算，所需的時間視組織所運用的軟件系統(tǒng)和參與人員的多少而定。2.2.可能會產(chǎn)生預(yù)算寬余可能會產(chǎn)生預(yù)算寬余當預(yù)算程序使組織中的員工對預(yù)算目標有影響力時，在對員工進行了激勵的同時也會產(chǎn)生負面影響，那就是提供了留有預(yù)算寬余的機會，特別是在將預(yù)算目標用作業(yè)績評價的標準的情況下，管理者和員工很可能會申請比實際需要更多的資金，或設(shè)置并不難達到的預(yù)算目標。如果這種高估或低估預(yù)算成為了企業(yè)內(nèi)部的約定成俗的習慣，那么這樣預(yù)

8、算是缺乏準確性和有效性的。根據(jù)上述分析，可以得出結(jié)論：當組織中的下級管理者擁有編制預(yù)算最充分的信息和最有能力時，該組織應(yīng)該使用自下而上的預(yù)算編制程序?；蛘哒f，當高層管理者缺少所有經(jīng)營活動的詳細、準確的信息和知識時，如在一個大型集團公司中，或者在多元化經(jīng)營程度高、擁有多個分部的公司中，下級管理者編制的預(yù)算會比總部編制的更為準確、有效，應(yīng)該自下而上的編制預(yù)算。另外，自下而上的預(yù)算應(yīng)該運用在高層管理者對下級充分信任、下級各部門之間有良好溝通的

9、情況下。4.1.34.1.3自下而上／自上而下的參與式預(yù)算自下而上／自上而下的參與式預(yù)算自上而下的預(yù)算和自下而上的預(yù)算都有各自的不足，前一種方法過于集權(quán)，而后一種方法又集權(quán)不夠。所以大多數(shù)組織都采用這兩種方法的混合形式，如先自下而上再自上而下，在這種混合的方法中，下級管理者將編制好的預(yù)算提交給上一級的管理者，由上一級的管理者審查和修訂預(yù)算。這種預(yù)算程序的突出特點是預(yù)算成為上級和下級管理者之間相互溝通、協(xié)商的過程，而不是前兩種方法中單向傳

10、遞的活動，這種上下級之間的溝通和協(xié)商對組織帶來如下好處：1.1.減少信息不對稱減少信息不對稱不少單位的經(jīng)驗表明，在上下級討論（談判）預(yù)算目標時，一般來說是上級說不過下級，因為下級比上級可能掌握更全面具體的客觀情況。國外的研究也說明，當上下級預(yù)算目標不一致（上級期望高于下級）時存在這樣的傾向，即有下級參與協(xié)商制定的最終預(yù)算目標可能低于無下級參與的預(yù)算目標；但是研究也發(fā)現(xiàn)，當上下級之間信息不對稱程度較低時，“預(yù)算寬余”傾向會減弱。對上述現(xiàn)象