內(nèi)部控制審核規(guī)程（深圳天健信德會(huì)計(jì)師事務(wù)所）

1、1內(nèi)部控制審核規(guī)程目錄1.引言……………………………………………………………………12.一般原則………………………………………………………………13.預(yù)備調(diào)查和審核計(jì)劃…………………………………………………34.審核實(shí)施………………………………………………………………75.審核總結(jié)和報(bào)告………………………………………………………116.審核工作底稿…………………………………………………………14附件：審核工作底稿的基本格式…………………

2、……………………1922.2內(nèi)部控制審核的范圍為特定日期與會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制主要包括銷售循環(huán)內(nèi)部控制、生產(chǎn)或服務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制和管理循環(huán)內(nèi)部控制。2.3內(nèi)部控制審核的依據(jù)是《內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見》。2.4內(nèi)部控制審核的標(biāo)準(zhǔn)主要包括：（1）《會(huì)計(jì)法》；（2）《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范基本規(guī)范（試行）》；（3）《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范貨幣資金（試行）》；（4）其他有關(guān)內(nèi)部控制的法律、行政法規(guī)和部門規(guī)章。2.5按照國家有關(guān)法律、行政法規(guī)

3、和部門規(guī)章的要求建立健全內(nèi)部控制并保持其有效性是被審核單位管理當(dāng)局的責(zé)任。按照《內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見》的要求了解、測(cè)試和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制出具審核報(bào)告是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。2.6注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎關(guān)注內(nèi)部控制的固有限制獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)將審核風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受水平。內(nèi)部控制的固有限制包括：（1）內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行受制于成本與效益原則；（2）內(nèi)部控制一般僅針對(duì)常規(guī)業(yè)務(wù)活動(dòng)而設(shè)計(jì)；（3）即使是設(shè)計(jì)完善的內(nèi)部控制也可能因執(zhí)行人員的粗心