海洋石油企業(yè)的股東資本審計(jì)

1、1海洋石油企業(yè)的股東資本審計(jì)海洋石油企業(yè)的股東資本審計(jì)我國(guó)的海洋石油正進(jìn)入高速發(fā)展時(shí)期，上下游一體化、投資主體多元化，并在資產(chǎn)并購(gòu)、資本運(yùn)營(yíng)等方面取得了重大進(jìn)展，由原來(lái)單純以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)為主轉(zhuǎn)變?yōu)樯a(chǎn)經(jīng)營(yíng)與資本運(yùn)營(yíng)相結(jié)合，逐步向綜合型能源公司轉(zhuǎn)變。新的業(yè)務(wù)單元、新的發(fā)展領(lǐng)域要求中海油作為國(guó)家授權(quán)投資的機(jī)構(gòu)，要依法行使大股東的權(quán)利，實(shí)現(xiàn)股東利益最大化，這就對(duì)我們現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)方式提出了挑戰(zhàn)。本文就構(gòu)成股東資本審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容和應(yīng)注意的問(wèn)題談幾點(diǎn)

2、看法。一、股東資本審計(jì)的目的及作用《公司法》第一百一十條規(guī)定股東有權(quán)查閱公司章程、股東大會(huì)會(huì)議記錄和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)提出建議或者質(zhì)詢。我們開(kāi)展對(duì)股東資本審計(jì)，是指內(nèi)審人員應(yīng)股東要求并代表股東對(duì)控股、參股公司的資產(chǎn)真實(shí)性、產(chǎn)權(quán)界定和資金到位情況、經(jīng)營(yíng)管理及運(yùn)作情況進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)，針對(duì)管理薄弱環(huán)節(jié)，提出改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理的建議。對(duì)企業(yè)股東資本的審計(jì)，正是基于《公司法》的規(guī)定而實(shí)施的。1、對(duì)股東資本審計(jì)是管理審計(jì)的重要組成部分。其主要目的

3、，是通過(guò)對(duì)海洋石油總公司所擁有的控股、參股公司的資產(chǎn)、負(fù)債、損益的審計(jì)，摸清股權(quán)設(shè)置和運(yùn)作情況，評(píng)價(jià)控股、參股公司內(nèi)控制度的健全性和科學(xué)性，堵塞管理漏洞，維護(hù)和保障海洋石油企業(yè)所有者的合法權(quán)益，以提高資本運(yùn)營(yíng)效益。2、股東資本審計(jì)在加強(qiáng)內(nèi)部控制、防范風(fēng)險(xiǎn)方面的作用如下：（1）經(jīng)營(yíng)診斷作用。股東資本審計(jì)的一個(gè)重要職能是對(duì)控股、參股企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)估和檢查，發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制缺陷和漏洞，分析經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的偏差和失誤，剖析問(wèn)題產(chǎn)生的各種

4、主客觀原因，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益進(jìn)行診斷，并督促糾正違反董事會(huì)決議、損害股東利益的經(jīng)營(yíng)行為。（2）風(fēng)險(xiǎn)警示作用。在股東資本審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員通過(guò)審查企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理決策的執(zhí)行過(guò)程，對(duì)控股、參股企業(yè)未來(lái)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性予以關(guān)注，充當(dāng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估者，及時(shí)揭示經(jīng)營(yíng)管理上的問(wèn)題，向管理層發(fā)出預(yù)警信號(hào)，為控股、參股企業(yè)的發(fā)展減少風(fēng)險(xiǎn)，從而保證股東的利益不受或少受侵害。（3）有效地規(guī)范控股、參股公司關(guān)聯(lián)交易。在控股、參股公司的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，關(guān)聯(lián)交易

5、不可避免，股東資本審計(jì)往往能運(yùn)用比價(jià)、符合性測(cè)試等方法來(lái)鑒定關(guān)聯(lián)交易的真實(shí)性、合理性，對(duì)不遵循關(guān)聯(lián)交易規(guī)則的行為及時(shí)糾正，起到規(guī)范控股、參股公司關(guān)聯(lián)交易行為的作用。二、股東資本審計(jì)的內(nèi)容及方法1、控股參股公司設(shè)立的合法性及資產(chǎn)的真實(shí)性。（1）審查公司的設(shè)立是否符合《公司法》的規(guī)定。核實(shí)選擇合作方時(shí)，是否對(duì)對(duì)方的資質(zhì)情況進(jìn)行調(diào)查并獲取資質(zhì)證明，保證對(duì)方是具有資質(zhì)的合法法人，避免法律糾紛。（2）核實(shí)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的驗(yàn)資報(bào)告是否真實(shí)。即重新

6、檢查控股參股公司的實(shí)收資本與注冊(cè)資本是否一致，注冊(cè)資本的數(shù)額是否符合規(guī)定。2、產(chǎn)權(quán)界定和資金到位情況。（1）控股參股公司設(shè)立時(shí)是否進(jìn)行了資產(chǎn)評(píng)估，企業(yè)財(cái)產(chǎn)所有權(quán)是否進(jìn)行了界定，對(duì)產(chǎn)權(quán)不清的財(cái)產(chǎn)是否按《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)所有權(quán)界定暫行規(guī)定》進(jìn)行了處理。（2）各方出資是否及時(shí)、足額到位。重點(diǎn)審計(jì)個(gè)人、集體等非國(guó)有資金是否及時(shí)、足額到位，有無(wú)實(shí)物出資前將其另行抵押給銀行用來(lái)貸款等損害股東利益的行為。如，用土地使用權(quán)出資的，檢查是否經(jīng)過(guò)資產(chǎn)評(píng)估，出資

7、后土地使用權(quán)屬是否變更等。又如：海洋石油企業(yè)投資成立聯(lián)營(yíng)公司時(shí)多以貨幣出資，而地方企業(yè)則以貨幣、實(shí)物等多種形式出資。在股東資本審計(jì)中曾發(fā)現(xiàn)，以土地使用權(quán)等實(shí)物出資的合作方普遍存在未及時(shí)變更權(quán)屬的情況，由于我們及時(shí)將問(wèn)題提交董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)，使合作方及時(shí)辦理變更土地使用權(quán)手續(xù)，為聯(lián)營(yíng)公司的發(fā)展清除了隱患。23、控股參股公司的經(jīng)營(yíng)管理及運(yùn)作情況。（1）重點(diǎn)審查控股參股公司成立后是否建立了分級(jí)授權(quán)、資金管理、物資采辦管理、庫(kù)存管理、固定資產(chǎn)管理

8、等權(quán)責(zé)分明、管理科學(xué)、激勵(lì)和約束相結(jié)合的內(nèi)部管理機(jī)制，并在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中不斷健全和完善。例如:在對(duì)下屬控股聯(lián)營(yíng)公司某大型基建項(xiàng)目的審計(jì)過(guò)程中，我們發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)目從立項(xiàng)到開(kāi)工、從設(shè)計(jì)到施工、從安裝到生產(chǎn)，管理制度是健全的，管理也比較嚴(yán)格，各項(xiàng)管理程序得到了廣泛認(rèn)真的執(zhí)行，最后該項(xiàng)目建設(shè)取得了很好的效果，投資從51億降到45億，工期提前了186天。這些成績(jī)的取得與健全各項(xiàng)管理制度，并在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中嚴(yán)格遵循是分不開(kāi)的。（2）對(duì)股東資本審計(jì)的重點(diǎn)

9、是審查公司董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)是否按照公司章程的規(guī)定履行了管理和監(jiān)督職能，對(duì)控股參股公司總經(jīng)理違反法規(guī)、公司章程的經(jīng)營(yíng)行為、公司財(cái)務(wù)情況等進(jìn)行監(jiān)督，當(dāng)發(fā)現(xiàn)有損害公司利益的行為時(shí)，是否要求及時(shí)糾正。（3）核實(shí)股權(quán)變動(dòng)情況是否及時(shí)完整地記錄，并根據(jù)所持股份比例對(duì)利潤(rùn)分配情況重新復(fù)核。（4）公司董事、監(jiān)事、經(jīng)理是否遵守公司章程，有無(wú)違規(guī)將控股參股公司的資金借貸給他人，或以控股參股公司的資產(chǎn)為股東，或?yàn)槠渌麄€(gè)人提供擔(dān)保等。三、股東資本審計(jì)工作中應(yīng)注意

10、的問(wèn)題1、要準(zhǔn)確把握股東資本審計(jì)的定位。從簡(jiǎn)單的對(duì)控股參股企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的審計(jì)，發(fā)展到為股東的管理目標(biāo)服務(wù)。股東資本審計(jì)不應(yīng)該僅擔(dān)當(dāng)“警察”的角色，應(yīng)更加注重與控股參股公司董事、監(jiān)事的溝通與交流，共同探討問(wèn)題，提出更好的解決方案，為實(shí)現(xiàn)股東的目標(biāo)服務(wù)。同時(shí)，審計(jì)重點(diǎn)應(yīng)更多地關(guān)注程序、業(yè)務(wù)流程、控股參股企業(yè)的內(nèi)部控制等問(wèn)題，當(dāng)然，也不能忽視對(duì)企業(yè)報(bào)表真實(shí)性的審查。2、要以董事會(huì)決議為審計(jì)依據(jù)，以核實(shí)資產(chǎn)真實(shí)性為主線，揭示企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量及運(yùn)營(yíng)情

11、況，繼而評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)者的資產(chǎn)管理水平。審計(jì)時(shí)應(yīng)依據(jù)董事會(huì)決議，以資產(chǎn)的保值增值情況為切入點(diǎn)進(jìn)行審查，評(píng)價(jià)資產(chǎn)的質(zhì)量，確定不良資產(chǎn)總額，查明造成重大財(cái)產(chǎn)損失或不良資產(chǎn)的相關(guān)責(zé)任，對(duì)董事會(huì)決議的落實(shí)情況、資產(chǎn)保值增值等做出評(píng)價(jià)，同時(shí)也達(dá)到股東摸清企業(yè)家底的審計(jì)目的。3、從內(nèi)部控制及管理控制入手，注重對(duì)企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)決策行為的審計(jì)監(jiān)督，以適應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)管理的需要。企業(yè)內(nèi)控制度是否建立和健全，關(guān)系到能否達(dá)到保證資產(chǎn)安全、完整，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正錯(cuò)誤、舞弊的目的