債務(wù)重組

1、索引號：索引號：XXXXXXXX債務(wù)重組客戶：所審計(jì)會(huì)計(jì)期間：編制：復(fù)核：日期：日期：一、一、審計(jì)目標(biāo)審計(jì)目標(biāo)1確定與記錄的債務(wù)重組有關(guān)的交易和事項(xiàng)已經(jīng)發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)；2確定所有與債務(wù)重組有關(guān)的應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項(xiàng)均已記錄；3確定通過債務(wù)重組受讓的資產(chǎn)為被審計(jì)單位所擁有或控制；4確定與債務(wù)重組有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄；5確定債務(wù)重組已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出適當(dāng)分類、描述和披露。二、二、審計(jì)程序?qū)徲?jì)程序可供

2、選擇的審計(jì)程序可供選擇的審計(jì)程序工作底稿工作底稿索引索引執(zhí)行者執(zhí)行者簽名簽名1取得并審閱股東大會(huì)、董事會(huì)和管理層會(huì)議記錄等，查明被審計(jì)單位在報(bào)告期間內(nèi)是否發(fā)生債務(wù)重組事項(xiàng)。2檢查與債務(wù)重組相關(guān)的協(xié)議、合同、批文、法院裁決文件等，了解債務(wù)重組的方式與具體內(nèi)容。3必要時(shí)，對債務(wù)重組所涉及的重要資產(chǎn)或債務(wù)向有關(guān)方面發(fā)函詢證。4檢查與債務(wù)重組有關(guān)的會(huì)計(jì)記錄，以確定被審計(jì)單位對債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理是否正確，入賬金額是否恰當(dāng)：4.1若被審計(jì)單位為債權(quán)

3、人，應(yīng)實(shí)施以下審計(jì)程序：4.1.1對于重組債權(quán)原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備是否遞減了相應(yīng)的重組損失；4.1.2受讓非現(xiàn)金資產(chǎn)以及股權(quán)的公允價(jià)值的確定方法是否恰當(dāng)，是否已辦理資產(chǎn)的移交手續(xù)；4.1.3重組協(xié)議中約定的或有應(yīng)收金額是否未計(jì)入重組后債權(quán)的賬面價(jià)值；4.1.4以多種方式組合進(jìn)行的債務(wù)重組，是否依次以收到的現(xiàn)金、接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值、債權(quán)人享有股份的公允價(jià)值沖減重組債權(quán)的賬面余額，最后再以修改其他債務(wù)條件后的債權(quán)的公允價(jià)值作為重組后債權(quán)

4、的公允價(jià)值，差額計(jì)入當(dāng)期損益。可供選擇的審計(jì)程序可供選擇的審計(jì)程序工作底稿工作底稿索引索引執(zhí)行者執(zhí)行者簽名簽名4.2若被審計(jì)單位為債務(wù)人，應(yīng)實(shí)施以下審計(jì)程序：4.2.1用以抵債非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額是否計(jì)入了非流動(dòng)資產(chǎn)處置的損益，而非債務(wù)重組利得；4.2.2用以抵債的非現(xiàn)金資產(chǎn)是否已辦理資產(chǎn)的移交手續(xù)；4.2.3重組協(xié)議中約定的或有應(yīng)付金額是否滿足預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)條件；4.2.4將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的，債權(quán)人享有股份的公允價(jià)值的

5、確定方法是否恰當(dāng)；4.2.5以多種方式組合進(jìn)行的債務(wù)重組，是否依次以支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值、債權(quán)人享有股份的公允價(jià)值沖減重組債務(wù)的賬面價(jià)值，最后再以修改其他債務(wù)條件后的債務(wù)的公允價(jià)值作為重組后債務(wù)的公允價(jià)值，差額計(jì)入當(dāng)期損益。5確定債務(wù)重組的列報(bào)是否恰當(dāng)：5.1債務(wù)重組方式；5.2確認(rèn)的債務(wù)重組利得（損失）總額；5.3將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本所導(dǎo)致的股本（或者實(shí)收資本）增加額（或者債權(quán)轉(zhuǎn)為股份所導(dǎo)致的投資增加額及該投資占債務(wù)人股份總

6、額的比例）；5.4或有應(yīng)付（應(yīng)收）金額。5.5債務(wù)重組中轉(zhuǎn)讓（受讓）的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值、由債務(wù)（債權(quán)）轉(zhuǎn)成的股份的公允價(jià)值和修改其他債務(wù)條件后債務(wù)（債權(quán)）的公允價(jià)值的確定方法及依據(jù)。（在執(zhí)行該程序時(shí)，應(yīng)依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)規(guī)定中對列報(bào)的要求，視項(xiàng)目類型結(jié)合被審計(jì)單位具體情況確定列報(bào)內(nèi)容是否恰當(dāng)）6針對識別的特別風(fēng)險(xiǎn)等因素增加的審計(jì)程序。6.1根據(jù)執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評估程序識別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的進(jìn)一步審計(jì)程序；6.2通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性測試程序，