房地產(chǎn)公司人員入職財(cái)務(wù)知識(shí)講座教程

1、房地產(chǎn)置業(yè)有限公司新員工入職基本財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn),基本財(cái)務(wù)知識(shí),1,,2024/3/30,會(huì) 計(jì) 知 識(shí),六大要素為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)。此六者構(gòu)成了企業(yè)財(cái)務(wù)的全部。關(guān)系具體如下： 資產(chǎn)由固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)等組成； 負(fù)債由流動(dòng)負(fù)債、長(zhǎng)期負(fù)債等組成； 所有者權(quán)益由實(shí)收資本、盈余公積等組成； 收入由主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入等組成； 費(fèi)用由制造費(fèi)用、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等組成； 利潤(rùn)由營(yíng)業(yè)利

2、潤(rùn)扣除各項(xiàng)開支后的項(xiàng)目等組成；,2,,2024/3/30,基本財(cái)務(wù)報(bào)表的介紹,2024/3/30,3,,財(cái)務(wù)報(bào)表的種類,反映資產(chǎn)狀況資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表反映損益狀況利潤(rùn)表反映損耗狀況成本與費(fèi)用類報(bào)表反映控制狀況預(yù)算與分析類報(bào)表,三大活動(dòng),三大報(bào)表,2024/3/30,4,,三大報(bào)表是什么？,資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債和股東權(quán)益水平的表單損益表反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)的結(jié)果是否盈利的表單現(xiàn)金流量表反映企業(yè)的現(xiàn)金流動(dòng)情

3、況和基本現(xiàn)金情況的水平,2024/3/30,5,,財(cái)務(wù)報(bào)表概述,財(cái)務(wù)報(bào)表,資產(chǎn)負(fù)債表,損益表,現(xiàn)金流量表,,,,資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益,財(cái)務(wù)狀況,經(jīng)營(yíng)成果,現(xiàn)金流量,,,,收入成本費(fèi)用利潤(rùn),現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出,2024/3/30,6,,資產(chǎn)負(fù)債表,損益表,現(xiàn)金流量表,,,,凈利潤(rùn)通過(guò)利潤(rùn)分配形成留存收益和應(yīng)付利潤(rùn)分別進(jìn)入資產(chǎn)負(fù)債表的權(quán)益和負(fù)債,凈利潤(rùn)經(jīng)過(guò)現(xiàn)金性和非現(xiàn)金性相關(guān)調(diào)整，得出經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金凈流量,現(xiàn)金凈流量反映資產(chǎn)負(fù)債表中貨幣資

4、金的變化情況,財(cái)務(wù)報(bào)表之間的關(guān)系,2024/3/30,7,,財(cái)務(wù)報(bào)表概述,理解企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表能夠幫助我們,了解企業(yè)以前、現(xiàn)在和未來(lái)的發(fā)展?fàn)顩r 準(zhǔn)確分析企業(yè)目前存在的困難 采取有效的措施，去解決企業(yè)所面臨的難題 預(yù)測(cè)經(jīng)營(yíng)決策將會(huì)給企業(yè)帶來(lái)何種財(cái)務(wù)上的影響,2024/3/30,8,,資產(chǎn)負(fù)債表,流動(dòng)資產(chǎn),其他資產(chǎn),流動(dòng)負(fù)債,長(zhǎng)期負(fù)債,所有者權(quán)益（凈資產(chǎn)）,資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu),資產(chǎn),債權(quán)人,股東,資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益

5、,資金的占用,,資金的來(lái)源,,,,固定資產(chǎn),長(zhǎng)期投資,,,,,2024/3/30,9,,資產(chǎn)負(fù)債表,流動(dòng)資產(chǎn),長(zhǎng)期投資固定資產(chǎn)其他資產(chǎn),流動(dòng)負(fù)債,長(zhǎng)期負(fù)債,所有者權(quán)益（凈資產(chǎn)）,資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu),,資產(chǎn),,債權(quán)人,股東,,資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益,資金的占用,,資金的來(lái)源,,,,2024/3/30,10,,利潤(rùn)表概述,利潤(rùn)表又稱損益表，是用來(lái)解釋企業(yè)的利潤(rùn)是如何產(chǎn)生的。利潤(rùn)表記載企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)收入、成本費(fèi)用和

6、非經(jīng)營(yíng)性的損益，從中可以看出企業(yè)產(chǎn)生的凈利潤(rùn)（或凈虧損）。,利潤(rùn) = 收入－成本費(fèi)用,損益表遵循的會(huì)計(jì)等式：,,2024/3/30,11,,現(xiàn)金流量表概述,反映在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表，體現(xiàn)了企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性 企業(yè)的血液，貫穿企業(yè)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程中 以收付實(shí)現(xiàn)制作為記錄原則,現(xiàn)金凈流量 = 現(xiàn)金流入－現(xiàn)金流出,現(xiàn)金流量表遵循的會(huì)計(jì)等式：,2024/3/30,12,,13,,2024/3/30,14,,

7、2024/3/30,15,,2024/3/30,相關(guān)的財(cái)務(wù)術(shù)語(yǔ)(一）,毛利率 企業(yè)成本價(jià)與售價(jià)之間的差額被稱為毛利，因此：銷售價(jià)格＝成本十毛利。在營(yíng)銷中，最通行的慣例是將毛利率表示為售價(jià)的百分比，以這種方式表示毛利更易于操作。公式：毛利率＝（銷售額-銷售成本）/銷售額*100％ 如：銷售100萬(wàn)，成本95萬(wàn) 毛利率=(100-95)/100*100%=5%,16,,2024/3/30,相關(guān)的財(cái)務(wù)術(shù)語(yǔ)（二）,凈利潤(rùn)率是指稅

8、后利潤(rùn)與銷售收入凈額的比率，它反映企業(yè)銷售收入中創(chuàng)造的凈利潤(rùn)所占的份額。凈利潤(rùn)率＝稅后利潤(rùn)/銷售收入凈額*100％能夠表明每100元銷售收入實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)同上例：如期間的銷售管理費(fèi)用2萬(wàn)，毛利5萬(wàn) 凈利潤(rùn)率=（5-2）/100=3%,17,,2024/3/30,相關(guān)的財(cái)務(wù)術(shù)語(yǔ)（三）,資金周轉(zhuǎn)率資金周轉(zhuǎn)率是衡量企業(yè)資產(chǎn)管理效率的重要財(cái)務(wù)比率，在財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系中具有重要地位。資金周轉(zhuǎn)速度可以用資金在一定時(shí)期內(nèi)的周轉(zhuǎn)次數(shù)表

9、示 ： 資金周轉(zhuǎn)率=本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/[(期初占用資金+期末占用資金)/2] 企業(yè)用盡可能少的資金占用,取得盡可能多的銷售收入,說(shuō)明資金周轉(zhuǎn)速度快，資金利用效果好。,18,,2024/3/30,相關(guān)的財(cái)務(wù)術(shù)語(yǔ)（四）,存貨周轉(zhuǎn)率 是指產(chǎn)品銷售成本與存貨平均余額的比率。用以衡量一定時(shí)期內(nèi)存貨資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度。 反映企業(yè)購(gòu)、產(chǎn)、銷平衡的效率。也是財(cái)政部對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的一項(xiàng)評(píng)價(jià)指標(biāo)。 其計(jì)算公式為： 存貨周轉(zhuǎn)率= 銷售

10、成本 / （期初存貨+期末存貨）2 *100% 存貨周轉(zhuǎn)率快，表示存貨量適度，存貨積壓和價(jià)值損失的風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)降低，存貨所占資金使用效益高，企業(yè)變現(xiàn)能力和經(jīng)營(yíng)能力強(qiáng)。,合理備貨，加快出貨,19,,2024/3/30,相關(guān)的財(cái)務(wù)術(shù)語(yǔ)（四）,應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款和存貨一樣，在流動(dòng)資產(chǎn)中具有舉足輕重的地位。應(yīng)收賬款的及時(shí)收回，不僅增強(qiáng)了企業(yè)的短期償債能力，也反映了企業(yè)管理應(yīng)收賬款方面的效率。 具體有應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)。

11、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)是反映了年度內(nèi)應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)為現(xiàn)金的平均次數(shù)；用時(shí)間表示的周轉(zhuǎn)速度是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)，又稱為平均應(yīng)收款回收期或平均收現(xiàn)期，它表示企業(yè)從取得應(yīng)收賬款的權(quán)利到收回款項(xiàng)所需的時(shí)間。 公式：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)=銷售收入/平均應(yīng)收賬款 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)一般來(lái)說(shuō)，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越高，平均收賬期越短，說(shuō)明應(yīng)收賬款的收回越快。否則，企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資金會(huì)過(guò)多地呆滯在應(yīng)收賬款上，影響正常的資金周轉(zhuǎn)。,

12、20,,2024/3/30,資產(chǎn)負(fù)債表分析（一）,如何閱讀資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)某一特定日期資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。 在資產(chǎn)負(fù)債表上，企業(yè)有多少資產(chǎn)，是什么資產(chǎn)，有多少負(fù)債，是哪些負(fù)債，凈資產(chǎn)是多少，其構(gòu)成怎樣，都反映得清清楚楚。資產(chǎn)負(fù)債表描述了那一時(shí)點(diǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，正如同我們拿一臺(tái)相機(jī)在高速行進(jìn)的車輛中按下快門，只不過(guò)這里的“車輛”是資金流。我們得到一幅靜態(tài)的畫面，它只描述了當(dāng)時(shí)的狀況，即信息具有時(shí)效性。

13、 資產(chǎn)負(fù)債表反映的財(cái)務(wù)信息反映資產(chǎn)及其分布狀況 ：資產(chǎn)總量有多少，資產(chǎn)是什么 ，流動(dòng)資產(chǎn)多少、 固定資產(chǎn)多少， 長(zhǎng)期投資多少，無(wú)形資產(chǎn)多少等 。表明企業(yè)所承擔(dān)的債務(wù)及其償還時(shí)間 ：流動(dòng)負(fù)債，就必須在1年內(nèi)償還；如果是長(zhǎng)期負(fù)債，償還期限就可以超過(guò)1年 。特定時(shí)點(diǎn)上欠了誰(shuí)多少錢，該什么時(shí)候償還 。反映凈資產(chǎn)及其形成原因反映企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r趨勢(shì) ：比較資產(chǎn)負(fù)債表至少有期初、期末兩期數(shù)據(jù)。如應(yīng)收賬款逐年上升的趨勢(shì)可能表明兩個(gè)方面：

14、一是銷售環(huán)節(jié)沒(méi)有管好應(yīng)收款；二也有可能說(shuō)明企業(yè)做好了，市場(chǎng)擴(kuò)大了，相應(yīng)的應(yīng)收賬款也增加了。,21,,2024/3/30,資產(chǎn)負(fù)債表分析（二）,資產(chǎn)負(fù)債表的方法和技巧---總額觀察法總額觀察 ：看大項(xiàng)，即企業(yè)資產(chǎn)總額的增減變化。資產(chǎn)是企業(yè)資源變化的一個(gè)結(jié)果，引起這種結(jié)果變化的根本原因主要有兩方面：一是負(fù)債的變化；二是所有者權(quán)益的變化。 如期末的資產(chǎn)總額比期初減少了；期末負(fù)債總額與年初相比也減少了；而所有者權(quán)益總額的年末數(shù)比年初數(shù)大，

15、說(shuō)明所有者權(quán)益在增加。 從總額觀察中可以找到一個(gè)方向性的問(wèn)題：從年初到年末，該企業(yè)資產(chǎn)總量在減少，而負(fù)債在急速下降，所有者權(quán)益在增加。根據(jù)報(bào)表中關(guān)于資產(chǎn)的增減變化，就可以進(jìn)一步探究這種變化的原因。資產(chǎn)總量減少只是個(gè)結(jié)果，而引起這種結(jié)果的原因就是負(fù)債的變化和股東所有權(quán)的變化 。,22,,2024/3/30,資產(chǎn)負(fù)債表分析（三）,具體項(xiàng)目瀏覽具體項(xiàng)目瀏覽，即拿著報(bào)表從上往下看，左右對(duì)比看。從上往下是一個(gè)項(xiàng)目一個(gè)項(xiàng)目的觀察；而左右對(duì)比就要

16、看一看哪個(gè)數(shù)字發(fā)生的變化最大，哪個(gè)數(shù)字發(fā)生變化的速度最快，哪個(gè)就是主要原因。具體項(xiàng)目瀏覽的特點(diǎn)是有的放矢。 資產(chǎn)總量在減少，負(fù)債在減少，負(fù)債有流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。首先流動(dòng)負(fù)債中有兩個(gè)項(xiàng)目變化比較突出，一個(gè)是短期借款，另一個(gè)是應(yīng)付票據(jù)。短期借款到期必須償還，減少屬正?，F(xiàn)象；應(yīng)付票據(jù)的減少是因?yàn)楣厩捌谫I商品時(shí)，使用的是商業(yè)匯票結(jié)算，而且已經(jīng)做出承諾要在這個(gè)時(shí)候付款，減少也正常。 分析資產(chǎn)減少而所有者權(quán)益增加的原因 ：實(shí)收資本和資本公積

17、增加說(shuō)明投資者繼續(xù)注入企業(yè)資金，而且還做了變更登記提高了注冊(cè)資金；盈余公積和未分配利潤(rùn)兩個(gè)項(xiàng)目增加是因?yàn)槠髽I(yè)賺錢了，有盈利。,23,,2024/3/30,關(guān)注資產(chǎn)質(zhì)量,24,,2024/3/30,資產(chǎn)負(fù)債表分析（四）,借助財(cái)務(wù)比率透視財(cái)務(wù)狀況（償債能力分析）資產(chǎn)負(fù)債率，是指負(fù)債總額與資產(chǎn)總額的比率。這個(gè)指標(biāo)表明企業(yè)資產(chǎn)中有多少是債務(wù)，同時(shí)也可以用來(lái)檢查企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況是否穩(wěn)定。資產(chǎn)負(fù)債率 = 負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額 ×

18、 100% 適度負(fù)債，因?yàn)樨?fù)債率太高，風(fēng)險(xiǎn)就很大；負(fù)債率低，又顯得太保守。從財(cái)務(wù)學(xué)的角度一般認(rèn)為我國(guó)理想化的資產(chǎn)負(fù)債率是40%左右。從投資人角度來(lái)說(shuō)，只要投資收益率大于借款利息率，就不怕負(fù)債率高。舉例：投資某項(xiàng)目1000萬(wàn)元，投資收益率10%，收益額為100萬(wàn)元，利息率6%。如果借款500萬(wàn)元、投資者投入500萬(wàn)元，還款后投資者剩余凈利70萬(wàn)元，投資者的投資回報(bào)率為14%；如果借款800萬(wàn)元、投資者投入200萬(wàn)元，還款后投資者剩余凈利

19、52萬(wàn)元，投資者的投資回報(bào)率為26%。實(shí)際工作中 如果企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率小于50%，在企業(yè)盈利時(shí)，可以通過(guò)適度增加借款用以實(shí)施新的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，或者進(jìn)行新產(chǎn)品的推廣，以獲取額外的利潤(rùn)，但前提是新的項(xiàng)目要確保盈利，增強(qiáng)企業(yè)的盈利能力。,合理穩(wěn)健,資產(chǎn)負(fù)債率 55%—65%,預(yù)警信號(hào),資產(chǎn)負(fù)債率 70%以上,25,,2024/3/30,資產(chǎn)負(fù)債表分析（五）,流動(dòng)比率：流動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債；速動(dòng)比率：速動(dòng)資產(chǎn)

20、÷流動(dòng)負(fù)債。表明的是企業(yè)的短期償債能力。流動(dòng)比率是反映企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)總額和流動(dòng)負(fù)債比例關(guān)系的指標(biāo)。企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)大于流動(dòng)負(fù)債，一般表明企業(yè)償還短期債務(wù)能力強(qiáng)。流動(dòng)比率以2∶1較為理想，最少要1∶1。速動(dòng)比率是反映企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目中容易變現(xiàn)的速動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債比例關(guān)系的指標(biāo)。該指標(biāo)還可以衡量流動(dòng)比率的真實(shí)性。速動(dòng)比率一般以1∶1為理想，越大，償債能力越強(qiáng)，但不可低于0.5∶1。,26,,2024/3/30,損益表分析（一）,利潤(rùn)

21、表基礎(chǔ)利潤(rùn)表是總括的反映企業(yè)在一定期間內(nèi)（月度、年度）利潤(rùn)或虧損的實(shí)現(xiàn)情況的會(huì)計(jì)報(bào)表，是將“收入－費(fèi)用＝利潤(rùn)”的公式用一目了然的表格形式表現(xiàn)出來(lái)。 我國(guó)會(huì)計(jì)制度規(guī)定利潤(rùn)表的基本格式是多步驟式利潤(rùn)表 。閱讀利潤(rùn)表要按步驟進(jìn)行，先考察營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、再考察利潤(rùn)總額最后是凈利潤(rùn)。列示欄目：本月數(shù)、本年累計(jì)數(shù)、上年同期數(shù)（我們不在同一張表中反映）利潤(rùn)表反映的信息 有助于評(píng)價(jià)企業(yè)的獲利能力，如果一個(gè)企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)多，則企業(yè)具有盈利能力；如果企

22、業(yè)的營(yíng)業(yè)外收入很多，可以認(rèn)為企業(yè)能夠創(chuàng)造利潤(rùn)，但不能判斷企業(yè)具有盈利能力 預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)盈利變化的趨勢(shì) ，比如將第1年、第2年、第3年、第4年的利潤(rùn)表排列在一起做比較，如營(yíng)業(yè)收入第1年100萬(wàn)元，第2年200萬(wàn)元，第3年300萬(wàn)元，第4年400萬(wàn)元，呈上升趨勢(shì)，說(shuō)明企業(yè)市場(chǎng)越做越大。再如某企業(yè)的管理費(fèi)第1年100萬(wàn)元，第2年90萬(wàn)元，第3年80萬(wàn)元，說(shuō)明企業(yè)在行政管理開支上的壓縮取得了較好的成績(jī)?？傊麧?rùn)表主要告訴你：企業(yè)是賺錢還是

23、賠錢，如果賺錢賺在什么地方，如果賠錢主要賠在什么地方。,27,,2024/3/30,閱讀利潤(rùn)表的基本方法和技巧,檢查經(jīng)營(yíng)成果的三個(gè)步驟：1.把握結(jié)果----------賺了多少錢?2.分層觀察----------在哪里賺的錢? 是來(lái)自日常活動(dòng)還是偶然所得？3.項(xiàng)目對(duì)比----------滿意嗎? （1）與上期比--------滿意嗎? （2）與預(yù)算比--------滿意嗎?,28,把握結(jié)果,順著利潤(rùn)表從下往

24、上看。先看凈利潤(rùn)，然后是利潤(rùn)總額?？疾炱髽I(yè)是賺錢還是賠錢。,項(xiàng)目對(duì)比,分層觀察,第一是與上年對(duì)比；第二是與年初所定的目標(biāo)對(duì)比 ，確定對(duì)本年度業(yè)績(jī)是否滿意。,營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所得利潤(rùn)，最能說(shuō)明企業(yè)盈利能力的大小 。,,2024/3/30,損益表分析（二）,借助相關(guān)比率考察盈利能力1、毛利率：銷售收入-銷售成本）/銷售收入×100％ 。毛利率較高或者適中，通常認(rèn)為這個(gè)商品的競(jìng)爭(zhēng)能力比較強(qiáng)。銷售毛利率是公司銷售凈利率的基

25、礎(chǔ)，沒(méi)有足夠大的毛利率便不能盈利。2、銷售凈利率：凈利潤(rùn)÷主營(yíng)業(yè)務(wù)收入×100%。表明企業(yè)每銷售100元商品，或每取得100元的營(yíng)業(yè)收入，可以給企業(yè)帶來(lái)多少凈利潤(rùn)，這個(gè)指標(biāo)還可以說(shuō)明企業(yè)獲利水平的高低，或者這個(gè)行業(yè)獲利水平的高低。反映企業(yè)盈利能力的一項(xiàng)重要指標(biāo)，這項(xiàng)指標(biāo)越高，說(shuō)明企業(yè)從主營(yíng)業(yè)務(wù)收入中獲取的利潤(rùn)的能力越強(qiáng)。影響該指標(biāo)的因素較多，主要有商品質(zhì)量、成本、價(jià)格、銷售數(shù)量、期間費(fèi)用及稅金等。3、資產(chǎn)凈利率：

26、凈利潤(rùn)÷資產(chǎn)總額×100%。表明企業(yè)每占用100元的資產(chǎn)可以凈賺多少錢。資產(chǎn)凈利率高，說(shuō)明企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益好，反之則說(shuō)明企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益差，當(dāng)然效益好說(shuō)明管理水平高，效益不好可能管理水平存在一定的問(wèn)題。因此，通過(guò)資產(chǎn)凈利率，可以看出企業(yè)管理水平的高低。 4、凈值報(bào)酬率（資本收益率）： 凈利潤(rùn)÷平均股東權(quán)益×100%。是投資人每存放企業(yè)100元資產(chǎn)，可以給他帶來(lái)多少回報(bào)，即回報(bào)率。,29,,2024/

27、3/30,損益表分析（三）,【案例】：花80元買一個(gè)商品，賣了100元。100元就是賣這一個(gè)產(chǎn)品的收入，而80元就是這個(gè)產(chǎn)品的成本，用100減80得到了毛利額20元，把毛利額放在分子上，把100作為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入放到分母上，然后乘100%，這個(gè)商品的毛利率為20%。當(dāng)毛利率適度下降的時(shí)候，不一定是該商品的競(jìng)爭(zhēng)力在減弱，比如有些企業(yè)采取薄利多銷的促銷政策，它可以適當(dāng)降低毛利率，可是這種毛利率的降低能夠啟動(dòng)市場(chǎng)，也就是說(shuō)隨著毛利率的下調(diào)，帶

28、動(dòng)市場(chǎng)銷售量，主營(yíng)業(yè)收入要增加。但也會(huì)出現(xiàn)隨著毛利率的下降，而主營(yíng)業(yè)收入也在下降的現(xiàn)象，就是說(shuō)不光商品的獲利能力在減弱，而且市場(chǎng)也在萎縮，所以說(shuō)借助于毛利率來(lái)檢查企業(yè)商品的競(jìng)爭(zhēng)力，借助于銷售凈利率來(lái)檢查這個(gè)企業(yè)的獲利水平。 了解利潤(rùn)分配表我國(guó)改革后的利潤(rùn)分配程序?yàn)椋浩髽I(yè)的利潤(rùn)總額按照國(guó)家規(guī)定作相應(yīng)調(diào)整后，首先要繳納所得稅；稅后剩余部分的利潤(rùn)為可供分配的利潤(rùn)?？晒┓峙淅麧?rùn)再按如下順序進(jìn)行分配: 　　(1)支付被沒(méi)收的財(cái)物損失，違反稅

29、收規(guī)定支付的滯納金和罰款。 　　(2)彌補(bǔ)以前年度虧損。 (3)提取盈余公積金。 (4)提取公益金。 (5)向投資者分配利潤(rùn)。,30,,2024/3/30,現(xiàn)金流量表分析（一）,現(xiàn)金流量表基礎(chǔ) 現(xiàn)金對(duì)于一個(gè)健康的財(cái)務(wù)機(jī)體來(lái)說(shuō)，就象血液對(duì)于人體一樣。血液只有流動(dòng)起來(lái)人體才能健康，同樣現(xiàn)金要具有流動(dòng)性，企業(yè)才有生命力。實(shí)際生活中的現(xiàn)金由兩部分組成：貨幣資金和現(xiàn)金等價(jià)物。按照國(guó)際慣例，現(xiàn)金等價(jià)物特指期限在3個(gè)月內(nèi)

30、的短期債券投資。 現(xiàn)金流量是指企業(yè)現(xiàn)金流動(dòng)的數(shù)量。進(jìn)入到企業(yè)里的現(xiàn)金量叫現(xiàn)金流入量。從企業(yè)里支出的現(xiàn)金量叫現(xiàn)金流出量?，F(xiàn)金流入量減去現(xiàn)金流出量叫現(xiàn)金凈流量，有時(shí)也稱為現(xiàn)金凈額。 現(xiàn)金流量表能反映一個(gè)企業(yè)一定期間現(xiàn)金流入流出的情況：現(xiàn)金的流入情況可以看出企業(yè)資金的主要來(lái)源及構(gòu)成，可以看出企業(yè)的資金來(lái)源情況；現(xiàn)金的流出情況可以看出企業(yè)資金的去向，是投入再生產(chǎn)了，還是進(jìn)行了再投資，或者是支付了資金成本，可以反映出企業(yè)目前是處于擴(kuò)展期還是收

31、縮期。現(xiàn)金凈流量能夠反映企業(yè)資金是否充足，如果企業(yè)的凈流量是負(fù)數(shù)，也不能說(shuō)明企業(yè)的盈利能力一定就弱，主要是看企業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金的凈流入是否多。現(xiàn)金流量表的基本結(jié)構(gòu),31,,2024/3/30,現(xiàn)金流量表分析（二）,在現(xiàn)金流量表上將企業(yè)的所有活動(dòng)分為三類：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)，并按流入、流出和凈流量分別列示。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。投資活動(dòng)是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活

32、動(dòng)，分對(duì)內(nèi)投資和對(duì)外投資?；I資活動(dòng)是指企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、對(duì)外投資及調(diào)整資金結(jié)構(gòu)的需要，通過(guò)一定的渠道，采取適當(dāng)?shù)姆绞将@取所需資金的行為 。,32,,2024/3/30,關(guān)注現(xiàn)金流量的簡(jiǎn)單舉例,2012年初，A公司給銷售部的經(jīng)理定指標(biāo)，全年的銷售收入應(yīng)該完成1000萬(wàn)元。如果A公司只給銷售經(jīng)理這樣一個(gè)指標(biāo)，銷售部經(jīng)理可能就會(huì)這樣想：公司讓我創(chuàng)造利潤(rùn)，要完成1000萬(wàn)元的收入，那我就只管給公司賣東西好了。銷售經(jīng)理賣東西的時(shí)候很可能就出現(xiàn)一個(gè)

33、結(jié)果：不關(guān)心收錢，也就是說(shuō)，只要把東西賣出去就行了，收不收錢不關(guān)銷售經(jīng)理的事。如果不僅給銷售經(jīng)理規(guī)定利潤(rùn)指標(biāo)，而且規(guī)定現(xiàn)金流量指標(biāo)，情況就完全不同了。給銷售部經(jīng)理規(guī)定第一個(gè)指標(biāo)，就是必須完成利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)收入，因?yàn)橹挥型瓿闪诉@個(gè)收入，公司的利潤(rùn)計(jì)劃才能完成。同時(shí)告訴銷售經(jīng)理必須拿回1000萬(wàn)元，也就是說(shuō)，現(xiàn)金流量表中的第一個(gè)指標(biāo)也必須完成。這樣，銷售經(jīng)理在賣東西的時(shí)候，心態(tài)就開始變了：第一，他要積極推銷，要完成銷售收入；第二，賣東西以

34、后要把錢拿回來(lái)。這樣就可以促使公司的銷售人員積極地收款或者催討欠款。,33,,2024/3/30,閱讀現(xiàn)金流量表----經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入項(xiàng)目主要包括：（1）銷售商品和提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金：簡(jiǎn)單地說(shuō)，就是企業(yè)賣東西時(shí)收回的現(xiàn)金。（2）收到的稅費(fèi)返還：企業(yè)享受的稅收返還政策（3）收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金：不重要的項(xiàng)目。,34,經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出項(xiàng)目主要包括：（1）購(gòu)買商品和接受勞務(wù)所支付的現(xiàn)金

35、：采購(gòu)環(huán)節(jié)花了多少錢，包括本期采購(gòu)付款和本期為上期采購(gòu)還債，還包括本期為下期采購(gòu)預(yù)付的款項(xiàng)。（2）支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金：主要包括工資、獎(jiǎng)金、勞保、福利等方面的支出，不管是哪個(gè)時(shí)期的，只要錢在本期花出去的就算本期的流出指標(biāo)。（3）支付的各項(xiàng)稅費(fèi)：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中依法交納各項(xiàng)稅費(fèi)。比如企業(yè)所得稅、流轉(zhuǎn)費(fèi)、增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加等等。（4）支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金,流入減流出即為現(xiàn)金凈流量,,2024/3/30,閱讀

36、現(xiàn)金流量表----透視經(jīng)營(yíng)活動(dòng),企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)時(shí)，現(xiàn)金凈流量應(yīng)該是正數(shù)；過(guò)度擴(kuò)張時(shí)才會(huì)出現(xiàn)負(fù)數(shù)。但企業(yè)擴(kuò)張應(yīng)該有時(shí)間限制的，國(guó)外的財(cái)務(wù)專家認(rèn)為，如果企業(yè)連續(xù)過(guò)度的擴(kuò)張，而且現(xiàn)金流量連續(xù)兩年都是負(fù)數(shù)，就說(shuō)明企業(yè)在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)上不具有造血功能，企業(yè)有破產(chǎn)倒閉的危險(xiǎn)。 經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金指數(shù)（=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額÷營(yíng)業(yè)利潤(rùn)）通過(guò)檢驗(yàn)企業(yè)的利潤(rùn)和現(xiàn)金之間的差距，可以檢驗(yàn)企業(yè)利潤(rùn)質(zhì)量的高低。經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金指數(shù)越接近1，企業(yè)的盈利質(zhì)量越高，否則說(shuō)

37、明企業(yè)有一部分的現(xiàn)金被其他的單位占用，而沒(méi)有收回來(lái)。銷售收現(xiàn)率=銷售商品提供勞務(wù)收到現(xiàn)金÷營(yíng)業(yè)收入×100% 。呈上升趨勢(shì)，說(shuō)明銷售環(huán)節(jié)管理得好；否則說(shuō)明未管理好。關(guān)注經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量和流出量，如這兩項(xiàng)指標(biāo)較大說(shuō)明企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)，充滿活力業(yè)務(wù)活動(dòng)在正常開展。支付給職工的現(xiàn)金指標(biāo)可以透視企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境和業(yè)務(wù)開展情況。如果一個(gè)企業(yè)給職工支付的現(xiàn)金呈逐年下降趨勢(shì)，說(shuō)明企業(yè)業(yè)務(wù)在萎縮，規(guī)模在壓縮，在裁減職工，而且

38、還說(shuō)明留不住人才。,35,經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量是否為正；經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金指數(shù)是否接近于1；銷售收現(xiàn)率是否適度；現(xiàn)金流量是否最大化,,2024/3/30,閱讀現(xiàn)金流量表----投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,1．現(xiàn)金流入量項(xiàng)目主要包括：（1）收回投資所收到的現(xiàn)金：指企業(yè)投資到期時(shí)拿回了多少錢。例如，某企業(yè)和另外一個(gè)企業(yè)聯(lián)營(yíng)，投資到期清算時(shí)拿回的錢。再比如企業(yè)購(gòu)買股票，股票拋售出去后拿回的錢。（2）取得投資收益所收到的現(xiàn)金：指企業(yè)投資期間拿回了多少錢。

39、例如某一個(gè)企業(yè)搞聯(lián)營(yíng)，聯(lián)營(yíng)期限是20年，每年企業(yè)從聯(lián)營(yíng)中拿回的錢，即取得投資收益所收到的現(xiàn)金。（3）處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金,36,2．現(xiàn)金流出量（1）購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金：是對(duì)內(nèi)投資所付出的現(xiàn)金。（2）投資所支付的現(xiàn)金：包括對(duì)內(nèi)投資和對(duì)外投資所支付的現(xiàn)金。對(duì)外投資是指買股票、債券和進(jìn)行企業(yè)聯(lián)營(yíng)等活動(dòng)。（3）支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金,3．凈額：投資活動(dòng)的現(xiàn)金流入量減去投資活

40、動(dòng)的現(xiàn)金流出量所得到的結(jié)果，是投資活動(dòng)給企業(yè)增加的凈現(xiàn)金量。,,2024/3/30,閱讀現(xiàn)金流量表----評(píng)估投資活動(dòng),關(guān)注投資的目的、方向和規(guī)模：如果企業(yè)只是為了擴(kuò)大業(yè)務(wù)規(guī)模，則投資方向主要在固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)上，現(xiàn)金流量表中反映的是企業(yè)購(gòu)置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金；如果企業(yè)想通過(guò)控制其他企業(yè)進(jìn)行規(guī)模擴(kuò)張，就可能在股權(quán)上進(jìn)行投資；如果企業(yè)想賺錢，又不想承擔(dān)太大風(fēng)險(xiǎn)，可能在債權(quán)上投資。 檢查投資活動(dòng)是否符合公司發(fā)

41、展戰(zhàn)略：任何一個(gè)公司都應(yīng)該有自己的發(fā)展戰(zhàn)略和長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃。發(fā)展戰(zhàn)略決定資金投放。投資活動(dòng)不能用數(shù)字的正負(fù)去評(píng)論，因?yàn)楫?dāng)一個(gè)企業(yè)需要投資的時(shí)候，就需要花錢，此時(shí)的流出量就會(huì)大于流入量。但在投資的回報(bào)季節(jié)，流入量就會(huì)大于流出量。因此投資活動(dòng)的正負(fù)并不重要，關(guān)鍵的是企業(yè)的投資符不符合公司的戰(zhàn)略發(fā)展方向，符不符合公司的年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和年度預(yù)算。評(píng)估投資風(fēng)險(xiǎn)：不同的投資方向，企業(yè)所承擔(dān)的投資風(fēng)險(xiǎn)是不一樣的。企業(yè)買固定資產(chǎn)的對(duì)內(nèi)投資與買股票的對(duì)外投資，

42、兩者的風(fēng)險(xiǎn)就不一樣，固定資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)明顯小于買股票的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)對(duì)內(nèi)投資當(dāng)中，買固定資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)明顯低于買無(wú)形資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)。,37,目的、方向和規(guī)模；是否符合公司發(fā)展戰(zhàn)略；投資風(fēng)險(xiǎn),,2024/3/30,閱讀現(xiàn)金流量表----籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,1．現(xiàn)金流入量項(xiàng)目主要包括：（1）吸收投資收到的現(xiàn)金：投資者入資，對(duì)于投資者來(lái)講是投資，而對(duì)于企業(yè)來(lái)講就是吸收投資所收到的現(xiàn)金。（2）借款所收到的現(xiàn)金：是企業(yè)通過(guò)負(fù)債的方式取得。（3）收

43、到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金,38,2．現(xiàn)金流出量（1）償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金：指償還債務(wù)的本金部分花了多少錢。比如償還短期借款或長(zhǎng)期借款的本金部分。（2）分配股利或償付利息所支付的現(xiàn)金：把利息單獨(dú)列為一個(gè)指標(biāo)是有必要的，讀表人獲得的信息會(huì)更加詳細(xì)些。（3）支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金,3．凈額：籌資活動(dòng)的流入量總和減去流出量總和 。,,2024/3/30,閱讀現(xiàn)金流量表----評(píng)估籌資活動(dòng),關(guān)注籌資方式：企業(yè)的資金主要來(lái)自兩個(gè)

44、途經(jīng)：借款和投資者入資。企業(yè)的借款包括向銀行取得短期借款或長(zhǎng)期借款以及向社會(huì)上發(fā)行債券等方式，借款是現(xiàn)金的流入，還本付息是現(xiàn)金的流出。投資者入資是現(xiàn)金的流入，投資者依法撤資是現(xiàn)金的流出。對(duì)于籌資活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，也不能以正負(fù)來(lái)加以判斷。因?yàn)楫?dāng)企業(yè)需要錢的時(shí)候，就得借款或需要投資者入資，這時(shí)現(xiàn)金的流入量就會(huì)大于流出量，當(dāng)企業(yè)還本付息時(shí)現(xiàn)金的流出量就會(huì)大于流入量。 評(píng)估籌資風(fēng)險(xiǎn)：如果企業(yè)是靠負(fù)債來(lái)增加現(xiàn)金，負(fù)債水平就會(huì)上升，資產(chǎn)負(fù)債

45、率就會(huì)上升， 這個(gè)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)加大。 如果企業(yè)的資金主要是投資者注入的， 那么企業(yè)的負(fù)債水平會(huì)下降， 企業(yè)的安全系數(shù)會(huì)增強(qiáng)。評(píng)估籌資量與企業(yè)發(fā)展規(guī)模是否相適應(yīng)：企業(yè)現(xiàn)金剩余過(guò)多是非常缺乏效率的表現(xiàn)，企業(yè)擁有的現(xiàn)金應(yīng)該和發(fā)展規(guī)模相適應(yīng)。現(xiàn)金剩余過(guò)多，實(shí)際上是把錢存在銀行獲得的僅僅是銀行的利息，顯然不是投資者目的所在。,39,何種籌資方式；籌資風(fēng)險(xiǎn)大小；籌資量與規(guī)模是否一致,,2024/3/30,-40-,,,凈 利 潤(rùn),企業(yè)健康發(fā)

46、展,企業(yè)面臨關(guān)閉,經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流,企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難,企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難,企業(yè)運(yùn)營(yíng)正常，自身能夠產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流入，企業(yè)的實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期發(fā)展所需的資源能夠得到保障。,企業(yè)沒(méi)有經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流入，說(shuō)明盈利質(zhì)量不佳，需要外部融資來(lái)補(bǔ)充自身的現(xiàn)金不足。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部管理，特別是對(duì)流動(dòng)資金的管理，如存貨管理、應(yīng)收帳款管理，充分利用商業(yè)信用延遲付款期。,企業(yè)雖然虧損，但仍有經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流入，能夠確保生產(chǎn)銷售的正常進(jìn)行，應(yīng)重點(diǎn)提高產(chǎn)品的盈利能力，如降低成本，提高產(chǎn)品價(jià)格，加大市場(chǎng)

47、投入以提升銷量。,企業(yè)自身失去造血的機(jī)能，持續(xù)虧損，經(jīng)營(yíng)惡化，又得不到外部資金的補(bǔ)充，將面臨破產(chǎn)清算的局面。,,2024/3/30,-41-,,,凈 利 潤(rùn),企業(yè)健康發(fā)展,企業(yè)面臨關(guān)閉,經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流,企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難,企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難,生存 ？,生存 ？？？,生存 ？？,發(fā)展 ！?。?,2024/3/30,-42-,營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)分析,貨幣資金周轉(zhuǎn)天數(shù),應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù),存貨周轉(zhuǎn)天數(shù),流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率,固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率,總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率,營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo),,

48、2024/3/30,-43-,營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)分析,流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率,流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率越高，資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度就越快，能夠相對(duì)節(jié)約流動(dòng)資金投入，增強(qiáng)企業(yè)的盈利能力，提高企業(yè)的短期償債能力。如果周轉(zhuǎn)速度過(guò)低，會(huì)形成資產(chǎn)的浪費(fèi)，使企業(yè)的現(xiàn)金過(guò)多的占用在存貨、應(yīng)收帳款等非現(xiàn)金資產(chǎn)上，變現(xiàn)速度慢，影響企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性及償債能力。,流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率比較高，說(shuō)明企業(yè)在以下四個(gè)方面全部或某幾項(xiàng)做的比較好：快速增長(zhǎng)的銷售收入合理的貨幣資金存量應(yīng)收帳款管理比較好，

49、貨款回收速度快存貨周轉(zhuǎn)速度快,,銷售收入,平均流動(dòng)資產(chǎn),=,,2024/3/30,-44-,營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)分析,貨幣資金周轉(zhuǎn)天數(shù),存貨周轉(zhuǎn)天數(shù),對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率分析的重要補(bǔ)充反映企業(yè)最重要的三項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)的使用效率三項(xiàng)指標(biāo)的變化會(huì)導(dǎo)致流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率發(fā)生相應(yīng)的變化其管理水平的高低直接影響企業(yè)的盈利能力及償債能力,應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù),,計(jì)算分析應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)的目的，在于促進(jìn)企業(yè)通過(guò)制定合理賒銷政策，嚴(yán)格購(gòu)銷合同管理、及時(shí)結(jié)算貨款等途徑，

50、加強(qiáng)應(yīng)收帳款的前中后期管理，加快應(yīng)收帳款回收速度存貨周轉(zhuǎn)速度的快慢，能夠反映出企業(yè)采購(gòu)、儲(chǔ)存、生產(chǎn)、銷售各環(huán)節(jié)管理工作的好壞,,2024/3/30,-45-,營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)分析,如果企業(yè)形成應(yīng)收帳款，意味著企業(yè)提前交稅 ，而稅金都是以現(xiàn)金方式支付，這會(huì)影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流減少，從而影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)速度減慢如果因?yàn)閼?yīng)收帳款和存貨的增加導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流為負(fù)數(shù)，企業(yè)就要通過(guò)銀行貸款來(lái)補(bǔ)充經(jīng)營(yíng)中短缺的現(xiàn)金，企業(yè)負(fù)債增加，同時(shí)需要支付相應(yīng)

51、的利息費(fèi)用，導(dǎo)致企業(yè)償債風(fēng)險(xiǎn)加大，減弱企業(yè)的盈利能力,,2024/3/30,-46-,營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)分析,固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率,固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率高，表明企業(yè)固定資產(chǎn)投資得當(dāng)，固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)合理，能夠充分發(fā)揮效率。反之，則表明固定資產(chǎn)使用效率不高，提供的生產(chǎn)成果不多，企業(yè)的運(yùn)營(yíng)能力不強(qiáng)。,如何提高固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率,規(guī)模得當(dāng)規(guī)模太大：造成設(shè)備閑置，形成資產(chǎn)浪費(fèi) 規(guī)模過(guò)小：生產(chǎn)能力小，形不成規(guī)模效益 結(jié)構(gòu)合理生產(chǎn)性和非生產(chǎn)性的固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)合理

52、有效,,銷售收入,平均固定資產(chǎn),=,,2024/3/30,-47-,營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)分析,總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率,綜合評(píng)價(jià)企業(yè)全部資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)質(zhì)量和利用效率的重要指標(biāo) 反映出企業(yè)單位資產(chǎn)創(chuàng)造的銷售收入體現(xiàn)企業(yè)在一定期間全部資產(chǎn)從投入到產(chǎn)出周而復(fù)始的流轉(zhuǎn)速度,,銷售收入,平均總資產(chǎn),=,,2024/3/30,-48-,營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)分析,在企業(yè)盈利能力較高的前提下，通過(guò)適當(dāng)降低產(chǎn)品售價(jià)，提高銷售量，加快資金的周轉(zhuǎn)速度，從而提高企業(yè)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，提高企業(yè)盈

53、利能力在企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模不變，生產(chǎn)效率不變的情況下，通過(guò)提高產(chǎn)品銷售價(jià)格，增加銷售收入，可以提高企業(yè)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率企業(yè)通過(guò)處置閑置的固定資產(chǎn)，減小資產(chǎn)規(guī)模，也會(huì)提高企業(yè)的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率在企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模不變時(shí)，通過(guò)提高生產(chǎn)效率，提高產(chǎn)能利用率，從而達(dá)到提高企業(yè)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的目的,提高企業(yè)的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率,,2024/3/30,稅務(wù)常識(shí)（一）,稅務(wù)認(rèn)定資格的納稅人分兩種： 一般納稅人小規(guī)模納稅人， 納稅人所適用的稅率是

54、不一樣：一般納稅人稅率一般為 17% 小規(guī)模納稅人稅率3%,49,,2024/3/30,稅務(wù)常識(shí)（二）,領(lǐng)購(gòu)的發(fā)票種類有：國(guó)稅：增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票地稅：服務(wù)業(yè)專用發(fā)票,50,,2024/3/30,稅務(wù)常識(shí)（三）,各類發(fā)票的適用范圍一般情況下，同行業(yè)或產(chǎn)生銷售的單位購(gòu)買硬件設(shè)備時(shí)，要求開具增值稅專用發(fā)票；消費(fèi)者（如個(gè)人購(gòu)買一臺(tái)電腦）或使用單位（如銀行或醫(yī)院等事業(yè)單位）要求開具增值稅普通發(fā)票。服務(wù)類如購(gòu)買小型機(jī)的服務(wù)或

55、服務(wù)器租憑等，即開具服務(wù)業(yè)專用發(fā)票。,51,,2024/3/30,稅務(wù)常識(shí)（四）,52,,2024/3/30,常見(jiàn)支付、結(jié)算手段,國(guó)內(nèi)常見(jiàn)的支付、結(jié)算手段有以下幾種：匯票：包括銀行匯票和商業(yè)匯票(商業(yè)匯票又包括銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票)。銀行本票：包括定額銀行本票、不定額銀行本票。支票：包括現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)帳支票、普通支票。 匯兌：包括電匯、信匯兩種。,53,,2024/3/30,銀行匯票,這是由出票銀行簽發(fā)，是

56、銀行見(jiàn)票時(shí)按實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或持票人的票據(jù)，單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)結(jié)算均可借助于銀行匯票。銀行匯票可用于轉(zhuǎn)帳，注明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金。銀行匯票主要有以下幾個(gè)特點(diǎn):無(wú)起點(diǎn)金額。匯票正面會(huì)標(biāo)注地域限制企業(yè)和個(gè)人均可申請(qǐng)。收付款人均為個(gè)人時(shí)可申請(qǐng)現(xiàn)金銀行匯票。有效期一般為1個(gè)月?，F(xiàn)金銀行匯票可以掛失。見(jiàn)票即付。在票據(jù)有效期內(nèi)可以辦理退票。,54,,2024/3/30,商 業(yè) 匯 票,出票人簽發(fā)

57、。在銀行開立存款賬戶的法人及其他組織之間具有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系才能使用商業(yè)匯票。商業(yè)匯票可以流通轉(zhuǎn)讓。商業(yè)匯票的付款期限由交易雙方商定，最長(zhǎng)不超過(guò)6個(gè)月。商業(yè)匯票的提示付款期限自商業(yè)匯票到期日起10日內(nèi)。商業(yè)匯票按其承兌人不同，分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。商業(yè)匯票有5個(gè)特點(diǎn)：只適用于企業(yè)之間由于先發(fā)貨后付款或雙方約定延期付款的商品交易。使用商業(yè)匯票的人必須同時(shí)具備兩個(gè)條件：一是在銀行開立賬戶；二是具有法人資格。

58、必須經(jīng)過(guò)承兌。承兌人負(fù)有到期無(wú)條件付款的責(zé)任。未到期的商業(yè)匯票可以到銀行辦理貼現(xiàn)。同城、異地均可使用，沒(méi)有結(jié)算起點(diǎn)的限制。,55,,2024/3/30,商 業(yè) 匯 票 要 素,已承兌的商業(yè)匯票丟失，可以掛失止付（按票面金額的千分之一支付　手續(xù)費(fèi)）；已承兌的商業(yè)承兌匯票丟失，可由失票人通知承兌人或承兌人開戶銀行掛失止付；已承兌的銀行承兌匯票丟失，可由失票人通知承兌銀行掛失止付。　　 出票金額、出票日期、收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)

59、無(wú)效。簽發(fā)商業(yè)匯票必須記載事項(xiàng)　 （1）表明“商業(yè)承兌匯票”或“銀行承兌匯票”的字樣； （2）無(wú)條件支付的委托；　 （3）確定的金額；　 （4）付款人名稱； （5）收款人名稱；　 （6）出票日期；　 （7）出票人簽章?！?　　欠缺記載上列事項(xiàng)之一的，商業(yè)匯票無(wú)效,56,,2024/3/30,商 業(yè) 承 兌 匯 票,商業(yè)承兌匯票由銀行以外的付款人承兌的票據(jù)。商業(yè)承兌匯票可以由付款人簽發(fā)并承兌，也可以由收款人簽發(fā)交由付

60、款人承兌。商業(yè)匯票的付款人為承兌人。　 商業(yè)承兌匯票的出票人，為在銀行開立存款帳戶的法人以及其他組織，與付款人具有真實(shí)的委托付款關(guān)系，具有支付匯票金額的可靠資金來(lái)。特點(diǎn)如下：1 、商業(yè)承兌匯票的付款期限，最長(zhǎng)不超過(guò) 6 個(gè)月；2 、商業(yè)承兌匯票的提示付款期限，自匯票到期日起 10 天；3 、商業(yè)承兌匯票可以背書轉(zhuǎn)讓；4 、商業(yè)承兌匯票的持票人需要資金時(shí)，可持未到期的商業(yè)承兌匯票向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)；5 、適用于同城或異地結(jié)

61、算。,57,,2024/3/30,58,,2024/3/30,銀行承兌匯票,銀行承兌匯票是由出票人簽發(fā)并由其開戶銀行承兌的票據(jù)。銀行承兌匯票按票面金額向承兌申請(qǐng)人收取萬(wàn)分之五的手續(xù)費(fèi)，不足10元的按10元計(jì)。承兌期限最長(zhǎng)不超過(guò)6個(gè)月。承兌申請(qǐng)人在銀行承兌匯票到期未付款的，按規(guī)定計(jì)收逾期罰息。特點(diǎn)如下：　 無(wú)金額起點(diǎn)限制； 第一付款人是銀行； 出票人必須在承兌（付款）銀行開立存款賬戶； 付款期限最長(zhǎng)達(dá)6個(gè)月； 可以貼現(xiàn)；

62、可以背書轉(zhuǎn)讓。,59,,2024/3/30,60,,2024/3/30,商承和銀承的主要區(qū)別,商業(yè)承兌匯票由企業(yè)開具,到期由企業(yè)無(wú)條件見(jiàn)票付款。銀行承兌匯票由企業(yè)申請(qǐng),銀行開具,到期由銀行無(wú)條件付款,在實(shí)際操作過(guò)程中,企業(yè)向銀行申請(qǐng)授信額度，開具時(shí)銀行會(huì)要求企業(yè)存一定金額的保證金,在額度內(nèi)由銀行出具銀行承兌匯票.并且在規(guī)定時(shí)間內(nèi)此存款不允許提出.一般來(lái)說(shuō)銀行承兌匯票比商業(yè)承兌匯票更加有信譽(yù)度及保障性.,61,,2024/3/30,

63、支 票,常見(jiàn)支票分為現(xiàn)金支票轉(zhuǎn)賬支票。在支票正面上方有明確標(biāo)注。現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金（限同城內(nèi)）轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬轉(zhuǎn)賬支票可以背書轉(zhuǎn)讓,62,,2024/3/30,63,,2024/3/30,64,,2024/3/30,票據(jù)填寫常識(shí),出票日期（大寫）：數(shù)字必須大寫，大寫數(shù)字寫法：零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾。 舉例：2008年8月5日：貳零零捌年捌月零伍日 捌月前零字可寫也可不寫，伍日前零字必寫

64、 2006年2月13日：貳零零陸年零貳月壹拾叁日 票面蓋財(cái)務(wù)專用章和法人章，缺一不可，印泥為紅色，印章必須清晰，印章模糊只能將本張票作廢，換一張重新填寫重新蓋章。所有票據(jù)票面不能有涂改、化水痕跡，否則本票作廢票面整潔不能有污漬,65,,2024/3/30,收票注意事項(xiàng),商業(yè)承兌匯票：確認(rèn)出票日期，到票日期，大小寫金額相符，匯票表面保持清潔,印鑒清晰。商業(yè)承兌匯票不受金額上限控制。銀行承兌匯票：確認(rèn)出票日期，到票日

65、期，大小寫金額相符，匯票表面保持清潔,印鑒清晰,銀行承兌匯票不受金額上限控制，轉(zhuǎn)讓匯票需要轉(zhuǎn)讓方蓋上背書轉(zhuǎn)讓銀行印鑒,66,,2024/3/30,銀行匯票錯(cuò)誤模板,,,大寫不一致,,簽章模糊，蓋章不能重疊,,貳零零柒年：年字添加痕跡明顯,,簽章位置錯(cuò)誤,67,,2024/3/30,商業(yè)匯票錯(cuò)誤模板,68,,2024/3/30,支票錯(cuò)誤模板,69,,2024/3/30,成本的概念和組成,降低成本的幾個(gè)細(xì)節(jié),2024/3/30,70,,成本

66、的概念,是企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中生產(chǎn)的各種工業(yè)產(chǎn)品(包括產(chǎn)成品、自制半成品、工業(yè)性勞務(wù)等）、自制材料、自制工具、自制設(shè)備以及供應(yīng)非工業(yè)性勞要發(fā)生的各種耗費(fèi)，這些耗費(fèi)稱為生產(chǎn)費(fèi)用，即成本。,2024/3/30,71,,業(yè)務(wù)職能,成本可以根據(jù)不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類,研發(fā)成本產(chǎn)品、服務(wù)和流程設(shè)計(jì)成本生產(chǎn)成本,與成本目標(biāo)的關(guān)系,與成本驅(qū)動(dòng)因素關(guān)系,總和或平均,直接成本間接成本,營(yíng)銷成本分銷成本客戶服務(wù)成本,固定成本可變成本,總成本單位

67、成本,劃分標(biāo)準(zhǔn),成本種類,2024/3/30,72,,成本分類：按現(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度,,2024/3/30,73,,,,,,,總成本費(fèi)用,生產(chǎn)成本,管理費(fèi)用,財(cái)務(wù)費(fèi)用,營(yíng)業(yè)費(fèi)用,行政管理費(fèi)用,研究開發(fā)費(fèi)用,,其他管理費(fèi)用,,營(yíng)銷費(fèi)用,配送費(fèi)用,其他銷售費(fèi)用,,,,,,,,,2024/3/30,74,,降低成本的幾個(gè)細(xì)節(jié),2024/3/30,75,,如何理解降低成本的意義,成本管理的三個(gè)階段：事前計(jì)劃、事中控

68、制、事后分析降低成本=增加利潤(rùn) 利潤(rùn)=收入-成本 增加利潤(rùn)方法二個(gè)：增加收入和降低成本 成本降低對(duì)利潤(rùn)的影響,2024/3/30,76,,低成本創(chuàng)造競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)降低成本的準(zhǔn)備工作 1。列出成本清單 2。了解每一項(xiàng)成本的全部 3。找出不知道的成本讓降低成本深入人心 一分錢、一滴水、一度電、一顆螺絲釘 強(qiáng)化員工成本意識(shí)

69、，在員工心中樹立成本、節(jié)約、效益、競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)觀念,2024/3/30,77,,就這樣降低生產(chǎn)成本,在建筑規(guī)范、國(guó)家法規(guī)允許范圍內(nèi)，降低開發(fā)產(chǎn)品材料投入量 合理規(guī)劃設(shè)計(jì)、工藝改進(jìn)等降低施工及生產(chǎn)過(guò)程中所消耗的能源或勞動(dòng)力1。降低理論所需工時(shí)2。提高產(chǎn)品建造速度3。減少準(zhǔn)備時(shí)間4。減少其他非加工時(shí)間 A.排除因作業(yè)錯(cuò)誤而重做的時(shí)間 B.縮短因機(jī)械故障而停止作業(yè)的時(shí)間5.降低部門制造費(fèi)用（人員