高層管理人員的kpi(對董事長+gm+vp等)

1、1,目標(biāo)管理考核法,業(yè)務(wù)目標(biāo)1、數(shù)量2、質(zhì)量 3、速度4、成本5、客戶,行為目標(biāo)1、責(zé)任心 2、團(tuán)隊(duì)精神 3、工作效率 4、創(chuàng)新精神5、主動(dòng)性,發(fā)展目標(biāo)1、崗位技能2、業(yè)務(wù)知識(shí)3、員工培訓(xùn) 4、工作改善5、潛能發(fā)揮,,,管理目標(biāo)1、績效管理2、員工激勵(lì)3、員工溝通4、員工發(fā)展5、團(tuán)隊(duì)建設(shè),2,員工和管理人員績效管理,3,,360度評議考核法,,員工本人,,下

2、屬員工,,下屬員工,,同事,,上級主管,,同事,,,,,,,,機(jī)會(huì)： 1 了解多方面的反映 2 供中高層領(lǐng)導(dǎo)參考問題： 1 工作量太大 2 評估者的培訓(xùn) 3 評估者的心態(tài),4,,,總經(jīng)理,X,X,高層員工,X,X,X,業(yè)務(wù)部門經(jīng)理,X,X,研發(fā)人員,X,X,其他員工,X,股東收益,績效指標(biāo),經(jīng)濟(jì)利潤,,工作項(xiàng)目和指標(biāo)完成率,,,,,人才培訓(xùn)內(nèi)部溝通成本控制預(yù)算完成,將績效指標(biāo)和管理職責(zé)

3、相配合,,,,,,,,X,管理人員績效考核指標(biāo),5,企業(yè)管理人員績效考核能力指標(biāo),管理能力時(shí)間管理與排序、目標(biāo)與標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定 、計(jì)劃與安排工作 溝通能力傾聽與組織訊息、給予明確的訊息、獲得正確的訊息 領(lǐng)導(dǎo)能力訓(xùn)練教導(dǎo)與授權(quán)、部屬績效與評估、行為規(guī)范與諮商 認(rèn)知能力 問題確認(rèn)與解決、決策與風(fēng)險(xiǎn)衡量、清晰思考與分析,6,某企業(yè)管理人員的素質(zhì)考評三個(gè)層次的要求：基本素質(zhì)：廉潔奉公、遵章守紀(jì)、尊重同事、關(guān)心下屬；管理素質(zhì)

4、：計(jì)劃、協(xié)調(diào)、組織、用人、指揮、控制等最高素質(zhì)：創(chuàng)新能力、企業(yè)文化建設(shè)、社會(huì)形象塑造等。,企業(yè)管理人員績效考核能力指標(biāo),7,高層干部 中層干部 基層干部計(jì)劃能力權(quán)重：25% 20% 15%組織能力權(quán)重：20% 15% 10%用人能力權(quán)重：30% 20% 15%指揮能力權(quán)重：10% 35% 55%控制能力權(quán)重：15% 10% 5%,企業(yè)管理人員績效考核

5、能力指標(biāo),8,如何對領(lǐng)導(dǎo)成員進(jìn)行富有成效的考核,除了遵守對一般管理人員的考核要求外（如常用的"德能勤紀(jì)體"的考核標(biāo)準(zhǔn)），還應(yīng)由董事會(huì)對他們的業(yè)績制定考核項(xiàng)目和進(jìn)行年度評審，并盡量從科學(xué)管理的量化指標(biāo)上予以衡量。例如：3個(gè)增長幅度（銷售收入、利潤、員工收入和拉開檔次）；3個(gè)占員工總數(shù)（專業(yè)技術(shù)人員、銷售人員、管理人員）；4個(gè)比例（優(yōu)秀產(chǎn)品、員工收入活的部分、高新技術(shù)產(chǎn)品和科研收入占銷售收入的比例）；4個(gè)比率（

6、主導(dǎo)產(chǎn)品的市場占有率、資產(chǎn)保值增值率、中層和基層管理人員的淘汰率、高新技術(shù)產(chǎn)品的合格率）等。,9,企業(yè)總體業(yè)績評價(jià)指標(biāo)體系,所有權(quán)、控制權(quán)、經(jīng)營權(quán)三權(quán)分離是現(xiàn)代公司法人治理結(jié)構(gòu)的最大特征。三權(quán)分離最終導(dǎo)致了代理問題的產(chǎn)生。有的公司實(shí)施股票期權(quán)制度，對公司所有者來說，正是為了降低代理成本，解決代理問題而采取的措施，這就決定了所有者除了對資本保值增值情況比較關(guān)注外，還更關(guān)心董事會(huì)及經(jīng)理層的代理是否是有效代理，是否真正從公司利益出發(fā)，考慮公

7、司的長遠(yuǎn)發(fā)展。因此要以公司治理結(jié)構(gòu)為基礎(chǔ)，設(shè)計(jì)企業(yè)總體業(yè)績評價(jià)指標(biāo)體系的框架結(jié)構(gòu)。,10,考核的層次,根據(jù)公司治理結(jié)構(gòu)，該業(yè)績評價(jià)指標(biāo)體系共分為三個(gè)層次。第一層次是對資本所有者目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況的評價(jià)；第二層次是對資本控制者即董事會(huì)的資本經(jīng)營業(yè)績的評價(jià)；第三層次是對資產(chǎn)經(jīng)營者即經(jīng)理層的資產(chǎn)經(jīng)營業(yè)績的評價(jià)。,11,所有者資本保值增值狀況評價(jià)指標(biāo),所有者進(jìn)行投資的根本目的是為了資本保值增值，而資本的保值增值來源于企業(yè)的收益。因此，在選擇評價(jià)

8、指標(biāo)時(shí)，以反映企業(yè)收益狀況的指標(biāo)為核心指標(biāo)。這里，選擇凈資產(chǎn)收益率、資本積累率、營運(yùn)指數(shù)三個(gè)指標(biāo)。,12,所有者資本保值增值狀況評價(jià)指標(biāo),①凈資產(chǎn)收益率=凈利率／平均凈資產(chǎn)。該指標(biāo)充分體現(xiàn)了投資者投入企業(yè)的自有資本獲取凈收益的能力，突出反映了投資和報(bào)酬的關(guān)系；②資本積累率：本年所有者權(quán)益的增長額／年初所有者權(quán)益。該指標(biāo)反映了企業(yè)所有者權(quán)益當(dāng)年的變動(dòng)水平，體現(xiàn)了企業(yè)資本的積累情況及投資者投入企業(yè)資本的保全性和增長性，是企業(yè)發(fā)展強(qiáng)盛的

9、標(biāo)志；③營運(yùn)指數(shù)：經(jīng)營現(xiàn)金凈流量／經(jīng)營應(yīng)得現(xiàn)金。該指標(biāo)主要是評價(jià)企業(yè)的收益質(zhì)量，反映企業(yè)收益的確認(rèn)是否同時(shí)伴隨相應(yīng)的現(xiàn)金收入，即以應(yīng)計(jì)制為基礎(chǔ)的收益是否與現(xiàn)金流人相伴隨，如果收益沒有相應(yīng)的現(xiàn)金收入，不僅無法進(jìn)行分配，還會(huì)影響到企業(yè)的發(fā)展。,13,資本控制者資本經(jīng)營狀況評價(jià)指標(biāo),資本控制者的資本經(jīng)營主要體現(xiàn)在三個(gè)方面，即資本的籌集、資本的使用和資本收益的分配。因此，對資本控制者的經(jīng)營評價(jià)也應(yīng)從這三個(gè)方面進(jìn)行，可選擇總資產(chǎn)收益率、全部

10、資產(chǎn)現(xiàn)金回收率、資產(chǎn)負(fù)債率、可持續(xù)增長率這幾個(gè)指標(biāo)。,14,資本控制者資本經(jīng)營狀況評價(jià)指標(biāo),①總資產(chǎn)收益率：息稅前利潤／平均資產(chǎn)總額。該指標(biāo)反映了企業(yè)全部資產(chǎn)獲取收益的水平，是企業(yè)經(jīng)營業(yè)績和管理水平的集中體現(xiàn)；②全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率：營業(yè)現(xiàn)金凈流量／全部資產(chǎn)。該指標(biāo)說明企業(yè)資產(chǎn)產(chǎn)生現(xiàn)金的能力，從現(xiàn)金的角度評價(jià)資產(chǎn)收益能力；③資產(chǎn)負(fù)債率：負(fù)債總額／資產(chǎn)總額。該指標(biāo)是國際公認(rèn)的衡量企業(yè)負(fù)債償還能力和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的重要指標(biāo)；④可持續(xù)增長率：凈資

11、產(chǎn)收益率／(1－股利支付比率)。企業(yè)的股利支付政策影響著企業(yè)早晨需要的資金存量，該指標(biāo)是一個(gè)衡量企業(yè)發(fā)展計(jì)劃的標(biāo)準(zhǔn)，在企業(yè)報(bào)酬利潤能力和財(cái)務(wù)政策不變的情況下，股利支付政策決定了企業(yè)的增長率。,15,資產(chǎn)經(jīng)營者資產(chǎn)經(jīng)營狀況評價(jià)指標(biāo),在股份公司里，董事會(huì)把資產(chǎn)委托給經(jīng)理層管理，經(jīng)理層作為執(zhí)行機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)公司的日常事務(wù)，可考慮用以下幾個(gè)指標(biāo)對其業(yè)績進(jìn)行評價(jià)：銷售毛利率、銷售增長率、經(jīng)營現(xiàn)金流量增長率、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)比率。,16,資產(chǎn)經(jīng)營者資

12、產(chǎn)經(jīng)營狀況評價(jià)指標(biāo),①銷售毛利率=銷售利潤／銷售收入總額。指標(biāo)中的銷售利潤主要是企業(yè)主營業(yè)務(wù)利潤。該指標(biāo)反映了企業(yè)主營業(yè)務(wù)的獲利能力，體現(xiàn)了企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)最基本的獲利能力；②銷售增長率=本年銷售增長／上年銷售總額。該指標(biāo)反映年度銷售額增長情況，是衡量企業(yè)經(jīng)營狀況和市場占有力、預(yù)測企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)拓展趨勢的重要標(biāo)志；③經(jīng)營現(xiàn)金流量增長率=本期經(jīng)營現(xiàn)金流量／上期經(jīng)營現(xiàn)金流量。該指標(biāo)反映了企業(yè)獲得現(xiàn)金的穩(wěn)定性；④資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率包括總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和流

13、動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是評價(jià)企業(yè)全部資產(chǎn)經(jīng)營質(zhì)量和利用效率的指標(biāo)；流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率則是從企業(yè)資產(chǎn)中流動(dòng)性較強(qiáng)的流動(dòng)資產(chǎn)角度對企業(yè)資產(chǎn)利用效率進(jìn)行的分析，進(jìn)一步揭示影響資產(chǎn)經(jīng)營質(zhì)量的主要因素；⑤流動(dòng)比率：流動(dòng)資產(chǎn)／流動(dòng)負(fù)債。該指標(biāo)衡量資金流動(dòng)性的大小，充分考慮了流動(dòng)資產(chǎn)規(guī)模與流動(dòng)負(fù)債規(guī)模之間的關(guān)系。,17,董事長的個(gè)人業(yè)績評價(jià)指標(biāo)體系,董事長代表董事會(huì)對公司的一切事務(wù)進(jìn)行監(jiān)督管理，在董事會(huì)休會(huì)期間，負(fù)責(zé)處理對公司有重要影響的業(yè)務(wù)活動(dòng)，

14、是一個(gè)舉足輕重的人物，對其個(gè)人業(yè)績指標(biāo)評價(jià)體系可分成兩部分：一是個(gè)人素質(zhì)評價(jià)指標(biāo)體系；一是個(gè)人工作績效評價(jià)指標(biāo)體系。個(gè)人素質(zhì)評價(jià)指標(biāo)體系由三部分構(gòu)成：素質(zhì)結(jié)構(gòu)，包括進(jìn)取心、責(zé)任心；智力結(jié)構(gòu)，包括綜合分析能力、工作經(jīng)歷、學(xué)歷；能力結(jié)構(gòu)，包括目標(biāo)定向能力、決策能力、用人授權(quán)能力、協(xié)調(diào)能力、風(fēng)險(xiǎn)能力、人際關(guān)系能力等。,18,董事長的個(gè)人業(yè)績評價(jià)指標(biāo)體系,公司的資本運(yùn)營效果；對股東大會(huì)決策的執(zhí)行；高級經(jīng)理層的運(yùn)作；勞資關(guān)系的協(xié)調(diào)；

15、及企業(yè)文化建設(shè)情況。,19,董事長的個(gè)人業(yè)績評價(jià)指標(biāo)體系,①公司資本運(yùn)營效果的評價(jià)指標(biāo)采用定量指標(biāo)，從盈利情況、投資情況、籌資情況三個(gè)方面評價(jià)，主要指標(biāo)有總資產(chǎn)增長率、凈利潤增長率、不良投資比率、固定資產(chǎn)比率、資金成本率、債務(wù)保障率；②對股東大會(huì)決策執(zhí)行情況的評價(jià)指標(biāo)采用定性指標(biāo)，包括：是否制定切實(shí)可行的計(jì)劃、是否進(jìn)行有力的組織工作、是否進(jìn)行有效的指導(dǎo)；③對高級經(jīng)理層運(yùn)作情況的定性評價(jià)指標(biāo)為：高級經(jīng)理人員是否冗余、是否需設(shè)新的職位

16、、各部分職責(zé)是否分明及能否協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)；④對勞資關(guān)系的協(xié)調(diào)和勞資糾紛的處理主要通過內(nèi)部員工滿意程度來評價(jià)，包括生理滿意指標(biāo)、安全滿意指標(biāo)、社交滿意指標(biāo)、尊重滿意指標(biāo)和自我實(shí)現(xiàn)滿意指標(biāo)；⑤對企業(yè)文化建設(shè)的評價(jià)從三個(gè)方面進(jìn)行：外層文化，如：企業(yè)知名度、企業(yè)形象、職工服務(wù)態(tài)度；中層文化，指企業(yè)的制度文化；精神文化，如：企業(yè)價(jià)值觀念、職工群體意識(shí)、行為規(guī)范等。,20,高級經(jīng)理人員的個(gè)人業(yè)績評價(jià)指標(biāo)體系,高級經(jīng)理人員包括總經(jīng)理和主管不同工作的副總經(jīng)

17、理。對他們的個(gè)人素質(zhì)要求基本一致，但由于他們各自主管工作不同，對他們個(gè)人的工作績效評價(jià)應(yīng)依據(jù)其職務(wù)分別進(jìn)行。高級經(jīng)理人員個(gè)人素質(zhì)評價(jià)指標(biāo)體系也由三部分構(gòu)成：素質(zhì)結(jié)構(gòu)，包括事業(yè)心、進(jìn)取心、責(zé)任心；智力結(jié)構(gòu)，包括行業(yè)生產(chǎn)技術(shù)知識(shí)、知識(shí)面、綜合分析能力、工作經(jīng)歷、學(xué)歷；能力結(jié)構(gòu)，包括處事能力、控制能力、及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題能力、靈活性、信息溝通能力、決策或輔助決策能力、談判能力、社交能力等。,21,總經(jīng)理個(gè)人工作績效評價(jià)指標(biāo)體系,總經(jīng)理是公司經(jīng)

18、營管理的代表，全面負(fù)責(zé)公司的日常行政和業(yè)務(wù)活動(dòng)，代表公司對外處理業(yè)務(wù)。本文擬從以下八個(gè)方面評價(jià)企業(yè)業(yè)績，即：市場、開發(fā)創(chuàng)新、技術(shù)裝備和物資設(shè)施、產(chǎn)品和勞務(wù)、財(cái)力資源、盈利能力、人力資源和組織管理。市場用市場占有率和開拓的市場面，如市場覆蓋率、客戶留住率評價(jià)；開發(fā)創(chuàng)新用新產(chǎn)品開發(fā)數(shù)量和投入資源來評價(jià)，指標(biāo)可為：新產(chǎn)品開發(fā)成功率、科研開發(fā)費(fèi)用率；技術(shù)裝備和物資設(shè)施可用技術(shù)改造率、設(shè)備更新率、設(shè)備充足率、設(shè)備先進(jìn)水平四個(gè)指標(biāo)評價(jià)；產(chǎn)品和勞務(wù)可

19、用銷售額增長率、優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品率、顧客滿意度三個(gè)指標(biāo)評價(jià)；財(cái)務(wù)資源用資金成本率、現(xiàn)金充足率、現(xiàn)金周轉(zhuǎn)率評價(jià)；盈利能力用銷售凈利率、成本費(fèi)用利潤率、每股盈余評價(jià)；人力資源情況可用技術(shù)人員培訓(xùn)比率、員工比率、工傷事故率四個(gè)相指標(biāo)評價(jià)；組織管理用組織結(jié)構(gòu)的改造、管理方法的革新和組織規(guī)模的變化來評價(jià)。,22,主管市場營銷的副總經(jīng)理的個(gè)人工作績效評價(jià)指標(biāo)體系,對主管市場營銷的副總經(jīng)理的個(gè)人工作績效評價(jià)擬從以下五個(gè)方面進(jìn)行：市場占有狀態(tài)、擁有的客戶、銷售

20、額及銷售費(fèi)用、勞動(dòng)效益和售后服務(wù)。市場占有狀態(tài)可用產(chǎn)品市場占有率、產(chǎn)品市場覆蓋率兩個(gè)指標(biāo)評價(jià)；擁有客戶情況用新客戶增長率、客戶留住率評價(jià)；銷售額及銷售費(fèi)用可用銷售額增長率、產(chǎn)品銷售量計(jì)劃完成率、銷售費(fèi)用占有率評價(jià)；勞動(dòng)效益的評價(jià)指標(biāo)選用全員銷售率；售后服務(wù)的評價(jià)指標(biāo)主要是時(shí)間、質(zhì)量、成本。其中，時(shí)間即反應(yīng)周期，是指從客戶請求到最終解決問題的時(shí)間；質(zhì)量主要用售后服務(wù)一次成功率來衡量；成本即用售后服務(wù)過程中的人力、物力的資本。,23,主管研

21、究與開發(fā)的副總經(jīng)理的個(gè)人工作績效評價(jià)指標(biāo)體系,圍繞研究與開發(fā)的產(chǎn)出成果，對副總經(jīng)理的個(gè)人績效評價(jià)主要是以下兩方面：研究與開發(fā)的成本與效益、研究與開發(fā)產(chǎn)品的質(zhì)量。研究與開發(fā)的成本與效益的評價(jià)指標(biāo)包括：評價(jià)老產(chǎn)品的技術(shù)改造成果的技術(shù)進(jìn)步貢獻(xiàn)率，評價(jià)新產(chǎn)品投資效果的創(chuàng)新產(chǎn)品銷售比例，評價(jià)科技開發(fā)費(fèi)用利用效果的技術(shù)開發(fā)費(fèi)用創(chuàng)收率，評價(jià)新產(chǎn)品開發(fā)成功數(shù)量的新產(chǎn)品開發(fā)成功率；研究與開發(fā)質(zhì)量評價(jià)指標(biāo)可以是售后返修率和銷售退貨率，這里僅考慮由于產(chǎn)品開發(fā)

22、設(shè)計(jì)不合理而引起的返修率和退貨率。此外，新產(chǎn)品的市場占有率也可作為該副總經(jīng)理的一個(gè)績效評價(jià)指標(biāo)。,24,如果公司正在進(jìn)行新項(xiàng)目開發(fā)，對副總經(jīng)理的績效評價(jià)可通過對項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)的可能性和預(yù)期效果評價(jià)進(jìn)行，評價(jià)內(nèi)容包括目標(biāo)市場是否明確，產(chǎn)品是否具有競爭力，開發(fā)是否可能成功，生產(chǎn)和銷售是否具有問題。,主管研究與開發(fā)的副總經(jīng)理的個(gè)人工作績效評價(jià)指標(biāo)體系,25,主管生產(chǎn)與運(yùn)作副總經(jīng)理的個(gè)人工作績效評價(jià)指標(biāo)體系,對主管生產(chǎn)與運(yùn)作的副總經(jīng)理個(gè)人工作績效評價(jià)

23、分兩部分進(jìn)行，即生產(chǎn)作業(yè)準(zhǔn)備評價(jià)和生產(chǎn)過程評價(jià)。生產(chǎn)作業(yè)準(zhǔn)備的評價(jià)內(nèi)容包括：設(shè)備的使用與維護(hù)，指標(biāo)為設(shè)備故障率、維修費(fèi)用效率、物資采購，評價(jià)指標(biāo)為材料利用率、采購費(fèi)用率、采購價(jià)格、采購速度和及時(shí)性；物資儲(chǔ)備，評價(jià)指標(biāo)為物資損耗率、儲(chǔ)備資金周轉(zhuǎn)天數(shù)、單位物資儲(chǔ)備成本。對生產(chǎn)過程的評價(jià)包括四個(gè)方面：質(zhì)量、成本、高貸、柔性?？捎梅敌蘼省⑼素浡?、客戶留住率評價(jià)產(chǎn)品質(zhì)量；同時(shí)，用次品率、成品率、返工率、浪費(fèi)情況評價(jià)企業(yè)生產(chǎn)過程中的質(zhì)量控制。成本是

24、產(chǎn)品價(jià)格的重要組成價(jià)格，對利潤有很大影響，可用邊際貢獻(xiàn)、邊際貢獻(xiàn)率來評價(jià)。高貸強(qiáng)調(diào)速度和可靠性，用生產(chǎn)周期和顧客滿意度評價(jià)。柔性強(qiáng)調(diào)對數(shù)量、對種類變化的反應(yīng)能力。,26,主管人事及人力資源的副總經(jīng)理的個(gè)人工作績效評價(jià)指標(biāo)體系,對主管人事及人力資源的副總經(jīng)理的個(gè)人工作績效評價(jià)圍繞六個(gè)方面進(jìn)行，即從業(yè)人員的變動(dòng)情況、工作狀況、人員構(gòu)成、教育訓(xùn)練、安全情況及激勵(lì)。從業(yè)人員的變動(dòng)情況的評價(jià)指標(biāo)為：員工比率、離職率、員工固定率；工作狀況的評價(jià)指標(biāo)

25、為：出勤率、遲到率、加班加點(diǎn)率；人員構(gòu)成主要從員工素質(zhì)，如大專以上職工比率方面評價(jià)；教育訓(xùn)練情況的評價(jià)指標(biāo)為：人均受訓(xùn)率、教育訓(xùn)練時(shí)間率；安全情況的評價(jià)指標(biāo)有：工傷事故率、勞動(dòng)災(zāi)害補(bǔ)償率；人員激勵(lì)情況主要從定性角度來評價(jià)，包括激勵(lì)政策、激勵(lì)手段、業(yè)績考核等。,27,主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理個(gè)人工作績效評價(jià)指標(biāo)體系,對主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理的個(gè)人工作績效評價(jià)圍繞兩方面進(jìn)行：資金籌集和資金管理。資金的籌集評價(jià)可針對資金籌集的數(shù)量、成本、風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行?；I資

26、數(shù)量的評價(jià)指標(biāo)可為現(xiàn)金充足率；資金成本可用資金成本率評價(jià)，籌資風(fēng)險(xiǎn)可用利息保障倍數(shù)、現(xiàn)金流動(dòng)比率評價(jià)；資金的管理包括固定資產(chǎn)的管理和流動(dòng)資產(chǎn)的管理，評價(jià)指標(biāo)可分別選擇固定資產(chǎn)充足率、固定資產(chǎn)先進(jìn)程度、現(xiàn)金周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和存貨周轉(zhuǎn)率。,28,其他要考慮的因素,此外，還應(yīng)從定性的角度評價(jià)企業(yè)的資金預(yù)算是否有效；利潤分配是否合理；與股東、債權(quán)人是否有良好關(guān)系；內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)是否合理，并得以貫徹執(zhí)行；信息系統(tǒng)是否有能力提供及時(shí)