工程項目管理實務(wù)第八章修訂

1、第8章,成本管理,施工成本是指以施工項目作為成本核算對象的施工過程中所耗費(fèi)的生產(chǎn)資料轉(zhuǎn)移價值和勞動者的必要勞動所創(chuàng)造的價值的貨幣形式。,8.1.1 施工成本的構(gòu)成和分類,1、我國建建筑安裝工程費(fèi)用的構(gòu)成（1）按照費(fèi)用構(gòu)成要素劃分：由人工費(fèi)、材料（包含工程設(shè)備，下同）費(fèi)、施工機(jī)具使用費(fèi)、企業(yè)管理費(fèi)、利潤、規(guī)費(fèi)和稅金組成。（2）按照工程造價形成劃分：由分部分項工程費(fèi)、措施項目費(fèi)、其他項目費(fèi)、規(guī)費(fèi)、稅金組成。,8.1.1 施工成本的構(gòu)成和

2、分類,2、施工成本的構(gòu)成項目的施工成本只包括其中的人工費(fèi)、材料費(fèi)（包含工程設(shè)備）、施工機(jī)具使用費(fèi)、企業(yè)管理費(fèi)和規(guī)費(fèi)。3、施工成本的分類（1）預(yù)算成本它是按照建筑安裝工程實物量和國家或地區(qū)或企業(yè)制定的預(yù)算定額及相關(guān)取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)計算的社會平均成本或企業(yè)平均成本。（2）計劃成本計劃成本是在預(yù)算成本的基礎(chǔ)上確定的標(biāo)準(zhǔn)成本。它是成本管理的目標(biāo)，也是控制施工項目成本的標(biāo)準(zhǔn)。,3、施工成本的分類（3）實際成本 實際成

3、本是施工項目施工過程中實際發(fā)生的可以列入成本支出的費(fèi)用總和。 以上三種成本的關(guān)系是：實際成本與預(yù)算成本比較，反映的是社會平均成本（或企業(yè)平均成本）的超支或節(jié)約；計劃成本同預(yù)算成本的比較，差額是計劃成本降低額；計劃成本同實際成本的比較，差額是實際成本降低額，是項目經(jīng)理部的經(jīng)濟(jì)效益。,8.1.2施工成本管理的任務(wù),施工成本管理的任務(wù)和環(huán)節(jié)包括：成本預(yù)測、成本計劃、成本控制、成本核算、成本分析和成本考核等六個方面。,8

4、.1.3 施工成本的影響因素和管理措施,1、施工成本的影響因素（1）外部因素。主要指市場經(jīng)濟(jì)因素和業(yè)主及設(shè)計等項目參與方的因素。（2）內(nèi)部因素。①施工方案。②施工進(jìn)度控制水平。③施工質(zhì)量控制水平。④施工安全控制水平。⑤施工現(xiàn)場管理水平。⑥其他因素，如人工費(fèi)的開支、機(jī)械的租賃價格等。,8.1.3 施工成本的影響因素和管理措施,2、施工成本管理的措施（1）組織措施（2）技術(shù)措施（3）經(jīng)濟(jì)措施（4）合同措施,8.2施工

5、項目成本計劃的編制,8.2.1成本計劃的編制依據(jù)8.2.2 成本計劃的編制步驟1、搜集和整理資料 2、估算計劃成本，即確定目標(biāo)成本 3、編制成本計劃草案 4、綜合平衡，編制正式的成本計劃,8.2.3 成本計劃的編制方法,1、按施工成本組成編制施工成本計劃,8.2.3 成本計劃的編制方法,2、按子項組成編制施工成本計劃,8.2.3 成本計劃的編制方法,3、按施工進(jìn)度編制施工成本計劃有兩種表示方法：一是在時標(biāo)網(wǎng)絡(luò)圖上按月編制的

6、成本計劃（如圖8-5）；二是利用時間-成本累計曲線表示（如圖8-6）。,8.3.1 成本控制的依據(jù)和原則,1、施工成本控制的依據(jù) 施工承包合同、施工成本計劃；施工組織設(shè)計或施工方案；人、材、機(jī)市場價格；進(jìn)度計劃；已簽訂的工程合同、分包合同、工程變更資料、索賠資料等。2、施工成本控制的原則（1）效益原則（2）全面性原則（3）責(zé)、權(quán)、利結(jié)合的原則（4）目標(biāo)管理的原則（5）動態(tài)控制原則,8.3.2 成本控

7、制的內(nèi)容施工項目的成本控制，按照發(fā)生的時間分為事前控制、事中控制、事后控制三個階段。 8.3.3 成本控制的步驟比較→分析→預(yù)測→糾偏→檢查,8.3.4 成本控制方法,1、價值工程 是指以提高產(chǎn)品實用價值為目的，以功能分析為核心，以開發(fā)集體智慧為動力，以定量計算為手段，研究用最少的代價以取得最合適的功能的管理方法。（1）價值工程的計算公式

8、 V＝F/C其中：V----表示產(chǎn)品的價值　　　F----表示產(chǎn)品的功能　 C----表示產(chǎn)品的成本,8.3.4 成本控制方法,（2）產(chǎn)品價值提高的途徑①產(chǎn)品的功能保持不變，使其成本降低。①產(chǎn)品的成本保持不變，使其功能提高。③既提高產(chǎn)品功能，又降低產(chǎn)品成本。④使產(chǎn)品成本略有提高，但產(chǎn)品功能大幅度提高。⑤使產(chǎn)品功能略有降低，但產(chǎn)品成本大幅度降低。,8.3.4 成本控制方法,（3）價值工程分析的

9、對象　　價值工程的分析對象應(yīng)以下述內(nèi)容為重點：①數(shù)量大，應(yīng)用面廣的構(gòu)配件；②成本高的工程和構(gòu)配件；③結(jié)構(gòu)復(fù)雜的工程和構(gòu)配件；④體積和重量大的工程和構(gòu)配件；⑤對產(chǎn)品功能提高有關(guān)鍵作用的構(gòu)配件；⑥使用中運(yùn)行費(fèi)和維修費(fèi)高的工程和構(gòu)配件；⑦選擇暢銷產(chǎn)品，以保持優(yōu)勢和提高競爭力；⑧施工中容易保證工程質(zhì)量的工程和構(gòu)配件；⑨施工難度大，耗材、耗時多的工程和構(gòu)配件；⑩可利用新材料、新設(shè)備、新工藝、新結(jié)構(gòu)及在科研上有先進(jìn)成果的工程和

10、構(gòu)配件；,8.3.4 成本控制方法,2、量本利法 量本利分析法就是從產(chǎn)量、成本和利潤三者之間的關(guān)系中，尋求盈虧平衡點，利用盈虧平衡點判斷利潤的大小和尋求降低成本，提高利潤的途徑。（1）量本利分析方法的數(shù)學(xué)模型如下：設(shè)TR表示總收入； TC表示總成本；F表示固定成本；Cv表示單位變動成本；P表示銷售單價；Q表示產(chǎn)銷售量。則：總收入TR＝P*Q總成本TC＝F+Cv*Q利潤＝總收入－總成本＝TR－TC＝P*Q－

11、（F+Cv*Q）,（2）保本銷售量和保本銷售收入 保本點就是不虧不盈時所應(yīng)完成的銷售量，將此時的銷售量稱為保本銷售量，用Q0表示（如圖8-7）。按盈虧平衡的原則，則有：Q0=F/(P-CV),【例8-1】某建筑企業(yè)年固定成本為500萬元，所承擔(dān)工程的單方造價平均為800元/m2，單方變動成本平均為640元/m2。問一年內(nèi)應(yīng)完成多少建筑面積的工程任務(wù)，該企業(yè)才能保本。解：將題中的有關(guān)數(shù)據(jù)代入公式得：

12、 Q0=F/(P-CV) =5000000/(800-640) =31250 m2,【例8-2】某框架結(jié)構(gòu)工程，合同價格為1520元/m2，固定成本為83萬，單位變動成本為1150元/m2，該工程的建筑面積為2612m2，試分析該工程的盈虧狀況。解：該工程的保本規(guī)模為： Q0=F/(P-CV)

13、 =830000/(1520-1150) =2243.2 m2﹤2612 m2 所以，承包該工程可以盈利。,3、掙值法,掙值法是通過“三個費(fèi)用”、“二個偏差”、“二個績效”的對比對成本實施控制的一種方法。（1）三個費(fèi)用①計劃完成工作的預(yù)算成本(BCWS) BCWS=計劃完成工程量×預(yù)算單價②已完工作的實際成本(ACWP)

14、 ACWP=實際完成工程量×實際單價③已完工作的預(yù)算成本(BCWP) 它是指在某一時間已經(jīng)完成的工作根據(jù)預(yù)算單價計算得到的資金總額，就是掙值（EV）。 BCWP=實際完成工程量×預(yù)算單價,（2）兩個偏差①費(fèi)用偏差（CV）: CV=BCWP-ACWP判別標(biāo)準(zhǔn)：當(dāng)CV為正值時表示費(fèi)用節(jié)支；當(dāng)CV為負(fù)值時表示費(fèi)用超支。②進(jìn)度差異（SV）:

15、 SV=BCWP-BCWS判別標(biāo)準(zhǔn)：當(dāng)SV為正值時表示進(jìn)度提前；當(dāng)SV為負(fù)值時表示進(jìn)度滯后。（3）兩個績效①費(fèi)用績效指數(shù)（CPI）: CPI=BCWP/ACWP當(dāng)CPI的值大于1時，表明費(fèi)用節(jié)支；當(dāng)CPI的值小于1時，表明費(fèi)用超支。②進(jìn)度績效指數(shù)（SPI）: SPI=BCWP/BCWS當(dāng)SPI大于1時表示進(jìn)度提前；當(dāng)SPI小于1時表示進(jìn)度滯后。,【例8-3】已知某分項工程的擬完工程量為45000m2，

16、計劃單價為22元/ m2；完工后發(fā)現(xiàn)該分項工稱實際完成了58000 m2，實際單價為20元/ m2；試計算該分項工程的成本偏差和進(jìn)度偏差。解：BCWS=45000 × 22 = 990000元； BCWP=58000 × 22 = 1276000元；ACWP=58000 × 20 = 1160000元；則：CV=BCWP-ACWP= 1276000-1160000= 116000元SV=BCW

17、P-BCWS= 1276000-990000= 286000元,在實際分析過程中，成本偏差又可進(jìn)一步區(qū)分為：局部偏差和累計偏差。所謂局部偏差，有兩層含義：一是相對于總體建設(shè)工程項目而言，是指各單項工程、單位工程和分部分項工程的偏差；二是相對于項目實施的時間而言，是指每一控制周期所發(fā)生的偏差。累計偏差，則是在項目已經(jīng)實施的時間內(nèi)累計發(fā)生的偏差，也就是已完工程在某一時間點上實際總成本與計劃總成本的差異。,8.4.1 施工項目成本核算的對象、

18、任務(wù)和要求,1、施工項目成本核算的對象（1）一個單位工程由幾個施工單位共同施工時，各施工單位都應(yīng)以同一單位工程為成本核算對象，各自核算自行完成的部分。（2）規(guī)模大、工期長的單位工程，可以將工程劃分為若干部位，以分部位的工程作為成本核算對象。（3）同一建設(shè)項目，由同一施工單位施工，并在同一施工地點，屬于同一建設(shè)項目的各個單位工程合并作為一個成本核算對象。（4）改建、擴(kuò)建的零星工程，可根據(jù)實際情況和管理需要，以一個單項工程為成本核算

19、對象，或?qū)⑼皇┕さ攸c的若干個工程量較少的單項工程合并作為一個成本核算對象。,8.4.1 施工項目成本核算的對象、任務(wù)和要求,2、施工項目成本核算的基本任務(wù)（1）執(zhí)行國家有關(guān)成本的開支范圍、費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)、工程預(yù)算定額和企業(yè)施工預(yù)算、成本計劃的有關(guān)規(guī)定，控制費(fèi)用，促使項目合理、節(jié)約地使用人力、物力和財力。這是施工項目成本核算的先決前提和首要任務(wù)。（2）正確及時地核算施工過程中發(fā)生的各項費(fèi)用，計算施工項目的實際成本。是施工項目成本核算的

20、主體和中心任務(wù)。（3）反映和監(jiān)督施工項目成本計劃的完成情況，為項目成本預(yù)測，為參與項目施工生產(chǎn)、技術(shù)和經(jīng)營決策提供可靠的成本報告和有關(guān)資料，促使項目改善經(jīng)營管理，降低成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。這是施工項目成本核算的根本目的。,8.4.1 施工項目成本核算的對象、任務(wù)和要求,3、施工項目的成本核算遵守的基本要求（1）劃清成本、費(fèi)用支出和非成本費(fèi)用支出的界限。（2）正確劃分各種成本、費(fèi)用的界限。,8.4.2 施工成本核算的方法,1、會計核算

21、它以原始會計憑證為基礎(chǔ)，借助一定的會計科目，運(yùn)用貨幣形式，連續(xù)、系統(tǒng)、全面地反映和監(jiān)督工程項目成本的形成過程及結(jié)果。2、業(yè)務(wù)核算它是通過簡單、迅速地提供某項業(yè)務(wù)活動所需的各種資料，以反映該項業(yè)務(wù)活動水平的一種方法。例如，某個作業(yè)班組的工日、材料、能源的消耗情況等。 3、統(tǒng)計核算它是根據(jù)大量的調(diào)查資料，通過統(tǒng)計、分析和整理，反映和、監(jiān)督工程項目成本的方法。統(tǒng)計核算中的數(shù)據(jù)資料可以用貨幣計量，也可以用實物量、勞動量等計量。,8.4

22、.3 施工項目成本核算的范圍,1、人工費(fèi)核算2、材料費(fèi)核算3、周轉(zhuǎn)材料費(fèi)核算4、結(jié)構(gòu)件費(fèi)核算5、機(jī)械使用費(fèi)核算6、其他直接費(fèi)核算7、企業(yè)管理費(fèi)和規(guī)費(fèi)核算8、分包工程成本核算,8.5.1 成本分析的內(nèi)容和分類,1、施工企業(yè)成本分析的內(nèi)容 就是對施工項目成本變動因素的分析。影響施工項目成本變動的因素有兩個方面:一是外部的屬于市場經(jīng)濟(jì)的因素;二是內(nèi)部的屬于企業(yè)經(jīng)營的因素。,8.5.1 成本分析的內(nèi)容和分類

23、,2、施工成本分析的分類（1）隨項目施工的進(jìn)展進(jìn)行的成本分析。分為分部分項工程成本分析；月（季）度成本分析；年度成本分析；竣工成本分析。（2）按成本項目構(gòu)成進(jìn)行的成本分析。分為人工費(fèi)分析；材料費(fèi)分析；機(jī)械使用費(fèi)分析；其他直接費(fèi)分析；間接成本分析。（3）專題分析及影響因素分析。分為成本盈虧異常分析；工期成本分析；資金成本分析；技術(shù)組織措施節(jié)約效果分析；其他因素對成本影響分析。,8.5.2 成本分析方法,1、成本分析的基本方法（1）

24、比較法（又稱指標(biāo)對比分析法）①將實際指標(biāo)與目標(biāo)指標(biāo)對比。②本期實際指標(biāo)和上期實際指標(biāo)對比。③與本行業(yè)平均水平、先進(jìn)水平對比。,【例8-4】某項目本年度“三材”的目標(biāo)為100000元，實際節(jié)約120000元，上年節(jié)約95000元，本企業(yè)先進(jìn)水平節(jié)約130000元。根據(jù)上述資料編制分析表，見表8-1。,8.5.2 成本分析方法,（2）因素分析法（又稱連鎖置換法或連環(huán)替代法）因素分析法的計算步驟如下：①確定分析對象，并計算出實際與計

25、劃數(shù)的差異；②確定該指標(biāo)是由哪幾個因素組成的，并按其相互關(guān)系（先工程量，后價值量；先絕對數(shù)，后相對數(shù)）進(jìn)行排序；③以計劃數(shù)量為基礎(chǔ)，將各因素的計劃數(shù)相乘，作為分析替代的基數(shù)；④將各個因素的實際數(shù)按照上面的排列順序進(jìn)行替換計算，并將替換后的實際數(shù)保留下來；⑤將每次替換計算所得的結(jié)果與前一次的計算結(jié)果相比較，兩者的差異即為該因素對成本的影響程度；⑥各個因素的影響程度之和應(yīng)與分析對象的總差異相等。,【例8-5】 某工程澆筑一層結(jié)構(gòu)商

26、品混凝土，目標(biāo)成本364000元，實際成本為383760元，比目標(biāo)成本增加19790元。根據(jù)表31-111的資料，用“因素分析法”分析其成本增加原因。,例8-5,解：,8.5.2 成本分析方法,（3）差額計算法差額計算法是因素分析法的一種簡化形式，它利用各個因素的目標(biāo)與實際的差額來計算其對成本的程度。（4）比率法比率法是指用兩個以上的指標(biāo)的比例進(jìn)行分析的方法。它的基本特點是：先把對比分析的數(shù)值變成相對數(shù)，再觀察其相互之間的關(guān)系。常

27、用的比率法有：相關(guān)比率、構(gòu)成比率和動態(tài)比率。,8.5.2 成本分析方法,2、綜合成本的分析方法（1）分部分項工程成本分析。（2）月（季）度成本分析。（3）年度成本分析（4）單位工程竣工成本分析,8.5.3 降低施工成本的措施,1、認(rèn)真審查圖紙2、加強(qiáng)合同預(yù)算管理，增加工程預(yù)算收入3、合理組織施工正確選擇施工方案，提高管理水平4、落實技術(shù)組織措施5、提高勞動生產(chǎn)率6、降低材料消耗7、節(jié)約管理費(fèi)用8、保證工程質(zhì)量，減少