第七講 稅收電子化與“以票控稅”

1、中華財(cái)稅網(wǎng)www.china1第七講第七講稅收電子化與“以票控稅”稅收電子化與“以票控稅”第一節(jié)第一節(jié)電子化電子化一、金稅工程一、金稅工程（一）在全國國稅系統(tǒng)運(yùn)行金稅工程一、二期一）在全國國稅系統(tǒng)運(yùn)行金稅工程一、二期(1)(1)金稅工程的提出金稅工程的提出1994年以來，在實(shí)際稅務(wù)工作中，出現(xiàn)了犯罪分子利用增值稅專用發(fā)票大量偷騙國家稅款的問題，犯罪活動(dòng)十分猖獗。為加強(qiáng)對(duì)增值稅專用發(fā)票的監(jiān)控管理，嚴(yán)厲打擊各種利用專用發(fā)票進(jìn)行犯罪的活動(dòng)，實(shí)

2、現(xiàn)稅務(wù)系統(tǒng)各項(xiàng)管理工作信息化和專業(yè)化，從1994年開始推行金稅工程。1994年7月，作為金稅工程一期的增值稅計(jì)算機(jī)交叉稽核系統(tǒng)在50個(gè)大中城市試點(diǎn)。1998年8月，又在總結(jié)一期經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上開始推行金稅工程二期。(2)(2)金稅工程二期的主要內(nèi)容金稅工程二期的主要內(nèi)容金稅工程二期包括防偽稅控開票系統(tǒng)、防偽稅控認(rèn)證系統(tǒng)、增值稅計(jì)算機(jī)交叉稽核系統(tǒng)和發(fā)票協(xié)查系統(tǒng)。1）防偽稅控開票系統(tǒng)防偽稅控開票系統(tǒng)運(yùn)用數(shù)字密碼和電子信息存貯技術(shù)，通過強(qiáng)化增值稅

3、專用發(fā)票的防偽功能，真實(shí)掌握企業(yè)的銷項(xiàng)數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)稅源監(jiān)控。該系統(tǒng)適用于一般納稅人。其具體做法是：取消企業(yè)手工開具發(fā)票，改用計(jì)算機(jī)打印發(fā)票；在打印發(fā)票的同時(shí)，將發(fā)票上的主要數(shù)據(jù)加密，形成一串密碼，并自動(dòng)打印在發(fā)票上。在打印發(fā)票的同時(shí)，“黑匣子”自動(dòng)記錄發(fā)票的金額和稅額。若企業(yè)逾期不報(bào)稅，系統(tǒng)自動(dòng)關(guān)閉，不能繼續(xù)開票。2）稅務(wù)機(jī)關(guān)使用防偽稅控認(rèn)證系統(tǒng)防偽稅控認(rèn)證系統(tǒng)，利用掃描儀將發(fā)票圖像自動(dòng)掃描到計(jì)算機(jī)中，由智能軟件識(shí)別出發(fā)票密碼，再由密碼系

4、統(tǒng)將密碼還原成參與加密的數(shù)據(jù)并與發(fā)票票面信息一一比對(duì)，從而判別發(fā)票的真?zhèn)巍＜{稅人購進(jìn)貨物取得的專用發(fā)票，必須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證無誤后才能作為合法抵扣憑證。3）增值稅計(jì)算機(jī)交叉稽核系統(tǒng)交叉稽核系統(tǒng)利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行增值稅專用發(fā)票信息稽核，動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)企業(yè)納稅情況。該系統(tǒng)以防偽稅控系統(tǒng)為數(shù)據(jù)采集手段，接收認(rèn)證、報(bào)稅系統(tǒng)生成的發(fā)票數(shù)據(jù)，建立失控作廢發(fā)票庫以及進(jìn)銷項(xiàng)專用發(fā)票數(shù)據(jù)庫，利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)將購貨方的專用發(fā)票抵扣聯(lián)與失控作廢發(fā)票比對(duì)，再與銷貨方的存

5、根聯(lián)比對(duì)，發(fā)現(xiàn)屬于失控、作廢以及只有抵扣聯(lián)而沒有存根聯(lián)、抵扣聯(lián)與存根聯(lián)內(nèi)容不相符等異常發(fā)票，移送協(xié)查系統(tǒng)進(jìn)行協(xié)查。該系統(tǒng)利用覆蓋全國稅務(wù)機(jī)關(guān)的廣域網(wǎng)絡(luò)，通過全面數(shù)據(jù)采集和地市、省稅務(wù)局及國家稅務(wù)總局的三級(jí)稽核，有效提高了增值稅的征管質(zhì)量。4）發(fā)票協(xié)查系統(tǒng)發(fā)票協(xié)查系統(tǒng)的作用是，對(duì)有疑問的和已證實(shí)虛開的增值稅專用發(fā)票案件信息，認(rèn)證系統(tǒng)和稽核系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)涉嫌違規(guī)的專用發(fā)票，以及協(xié)查回復(fù)的專用發(fā)票信息，通過稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)逐級(jí)傳遞，國家稅務(wù)總局通過

6、該系統(tǒng)對(duì)協(xié)查工作進(jìn)行監(jiān)督和管理，提高增值稅專用發(fā)票協(xié)查速度和回復(fù)率，確保查處工作的質(zhì)量。中華財(cái)稅網(wǎng)www.china3二、開發(fā)并試點(diǎn)運(yùn)行全國統(tǒng)一征管主體軟件二、開發(fā)并試點(diǎn)運(yùn)行全國統(tǒng)一征管主體軟件(CTAIS)(CTAIS)稅收信息化建設(shè)是新型稅收征管模式的依托，是稅收征管改革能否進(jìn)一步深化的關(guān)鍵，因此，國家稅務(wù)總局加快開發(fā)、運(yùn)行CTAIS的步伐。2001年在浙江、山東、河南和深圳“三省一市”國稅系統(tǒng)開展以省市為單位的試點(diǎn)工作，2002年

7、初已經(jīng)在60多個(gè)地級(jí)市成功運(yùn)行。三、稅控裝置三、稅控裝置1在部分行業(yè)推廣稅控收款機(jī)。在部分行業(yè)推廣稅控收款機(jī)?！都訌?qiáng)稅源監(jiān)控的重要舉措國家稅務(wù)總局等四部門決定在部分行業(yè)推廣應(yīng)《加強(qiáng)稅源監(jiān)控的重要舉措國家稅務(wù)總局等四部門決定在部分行業(yè)推廣應(yīng)用稅控收款機(jī)》（用稅控收款機(jī)》（20040513）為了進(jìn)一步加強(qiáng)稅源監(jiān)控，堵塞稅收漏洞，減少稅收流失，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十三條的規(guī)定，經(jīng)國務(wù)院同意，日前，國家稅務(wù)總局、財(cái)政部、信息

8、產(chǎn)業(yè)部和國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)檢疫總局發(fā)出通知，決定在適用的行業(yè)推行使用稅控收款機(jī)。凡從事商業(yè)零售業(yè)、飲食業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)等適合使用稅控收款機(jī)系列機(jī)具的行業(yè)，具有一定規(guī)模和固定經(jīng)營場(chǎng)所的納稅人，必須按照規(guī)定購置使用稅控收款機(jī)。稅控收款機(jī)的推廣應(yīng)用，采取統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、生產(chǎn)許可、政府推廣、分步覆蓋的原則實(shí)施。各地可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，精心組織，統(tǒng)籌規(guī)劃，力爭(zhēng)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)3年左右、其他地區(qū)5年左右，基本普及使用稅控收款機(jī)。用戶在經(jīng)營過程中

9、，不論以現(xiàn)金或非現(xiàn)金方式收取款項(xiàng)時(shí)（開具增值稅專用發(fā)票的除外），都必須通過稅控收款機(jī)如實(shí)錄入經(jīng)營數(shù)據(jù)，開具由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制的稅控收款機(jī)發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱稅控發(fā)票）。嚴(yán)禁損毀或者擅自改動(dòng)稅控收款機(jī)。用戶應(yīng)當(dāng)按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送稅控收款機(jī)記錄的經(jīng)營數(shù)據(jù)及相關(guān)資料。用戶發(fā)生稅控收款機(jī)丟失、被盜等情形時(shí)，應(yīng)當(dāng)立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并按規(guī)定重新購置稅控收款機(jī)，以保證在經(jīng)營活動(dòng)中正常使用。用戶應(yīng)在變更、注銷稅務(wù)登記的同時(shí)辦理稅控收款機(jī)變更、注銷手續(xù)。

10、對(duì)未按規(guī)定使用稅控收款機(jī)的、不如實(shí)錄入銷售或經(jīng)營數(shù)據(jù)的、發(fā)生稅控收款機(jī)丟失、被盜的、擅自拆卸、改動(dòng)和破壞稅控收款機(jī)的，造成用戶申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。稅控收款機(jī)的購置費(fèi)用由納稅人承擔(dān)。國家將對(duì)稅控收款機(jī)的購置使用者給予適當(dāng)?shù)亩愂諆?yōu)惠，以鼓勵(lì)納稅人使用稅控收款機(jī)。國家根據(jù)稅控收款機(jī)推廣應(yīng)用工作需要，對(duì)索取發(fā)票的消費(fèi)者實(shí)行發(fā)票有獎(jiǎng)辦法，所需獎(jiǎng)勵(lì)資金列入財(cái)政預(yù)算。2在出租汽車行業(yè)推廣使用稅控計(jì)價(jià)