第10章業(yè)績評價

1、350第十章第十章業(yè)績評價業(yè)績評價回顧國內(nèi)外學(xué)術(shù)界有關(guān)業(yè)績評價問題的研究成果，可稱是“汗牛充棟”。這個問題之所以受到如此的關(guān)注，不僅因為業(yè)績評價的結(jié)果將作為分配的依據(jù)，而且因為有效的業(yè)績評價過程本身就是促進效率提高的過程。在本章中，首先將介紹業(yè)績評價的理論基礎(chǔ)，在開發(fā)具體的業(yè)績評價工具時，這些理論基礎(chǔ)能夠幫助開發(fā)者明確應(yīng)當(dāng)考慮的各方面因素。在此基礎(chǔ)上，介紹幾種較為先進的業(yè)績評價工具的具體操作方法，企業(yè)可以借鑒這些業(yè)績評價方法成功實施的案

2、例，一方面是引進先進的管理思想，另一方面也可以掌握開發(fā)和實施業(yè)績評價工作的步驟。第一節(jié)第一節(jié)業(yè)績評價的理論與發(fā)展業(yè)績評價的理論與發(fā)展業(yè)績評價是組織管理控制系統(tǒng)的重要構(gòu)成部分，在19世紀(jì)的管理文獻(xiàn)中就有記載。在會計研究領(lǐng)域，約翰遜和卡普蘭（1987）1提到，從150年前對遠(yuǎn)離總部的生產(chǎn)部門成本和效率的評價，到20世紀(jì)初杜邦等綜合類組織中分部投資效益的評價，業(yè)績評價一直是管理會計的重要內(nèi)容；齊默爾曼（2000）2中所說的，組織的內(nèi)部會計系統(tǒng)

3、最終的目的在于為組織的計劃和經(jīng)營決策提供必需的資料以更好的對組織的員工進行激勵和管理。近年來業(yè)績評價問題也特別受到實務(wù)界和學(xué)術(shù)界的關(guān)注。業(yè)績評價的理論吸收了很多管理學(xué)中很多其他理論的思想，主要有委托代理理論、激勵理論、控制理論和戰(zhàn)略管理等企業(yè)管理理論，這些理論研究的結(jié)論成為業(yè)績評價理論的1[美]H托馬斯約翰遜，羅伯特S卡普蘭著，侯本領(lǐng)，劉興云譯，《管理會計的興衰》，中國財政經(jīng)濟出版社992年版。2[美]齊默爾曼，邱寒等譯，《決策與控制會

4、計》，東北財經(jīng)大學(xué)出版社2000年版。352要、安全需要、社會需要、尊重需要和自我實現(xiàn)需要。并且提出當(dāng)某一級的需要獲得滿足以后，這種需要便中止了它的激勵作用。激勵理論中的過程學(xué)派認(rèn)為，通過滿足人的需要實現(xiàn)組織的目標(biāo)有一個過程，即需要通過制訂一定的目標(biāo)影響人們的需要，從而激發(fā)人的行動，包括弗洛姆的期望理論、洛克和休斯的“目標(biāo)設(shè)置理論”、波特和勞勒的綜合激勵模式、亞當(dāng)斯的公平理論、斯金納的強化理論等等。最具代表性的弗洛姆（V.H.Vroom

5、）的“期望理論”認(rèn)為，一個目標(biāo)對人的激勵程度受兩個因素影響：一是目標(biāo)效價，指人對實現(xiàn)該目標(biāo)有多大價值的主觀判斷。如果實現(xiàn)該目標(biāo)對人來說，很有價值，人的積極性就高；反之，積極性則低。二是期望值，指人對實現(xiàn)該目標(biāo)可能性大小的主觀估計。只有人認(rèn)為實現(xiàn)該目標(biāo)的可能性很大，才會去努力爭取實現(xiàn)，從而在較高程度上發(fā)揮目標(biāo)的激勵作用；如果人認(rèn)為實現(xiàn)該目標(biāo)的可能性很小，甚至完全沒有可能，目標(biāo)激勵作用則小，以至完全沒有。在弗洛姆之后，美國管理學(xué)家洛克（E.

6、A.Locke）和休斯（C.L.Huse）等人又提出了“目標(biāo)設(shè)置理論”。概括起來，主要有三個因素：（1）目標(biāo)難度。目標(biāo)應(yīng)該具有較高難度，那種輕而易舉就能實現(xiàn)的目標(biāo)缺乏挑戰(zhàn)性，不能調(diào)動起人的奮發(fā)精神，因而激勵作用不大。當(dāng)然，高不可攀的目標(biāo)也會使人望而生畏，從而失去激勵作用。因此，應(yīng)把目標(biāo)控制在就有較大難度，又不超出人的承受能力這一水平上。（2）目標(biāo)的明確性。目標(biāo)應(yīng)明確、具體，諸如”盡量干好”、”努力工作”等籠統(tǒng)空泛、抽象性的目標(biāo)，對人的激

7、勵作用不大。而能夠觀察和測量的具體目標(biāo)，可以使人明確奮斗方向，并明確了自己的差距，這樣才能有較好的激勵作用。（3）目標(biāo)的可接受性。只有當(dāng)職工接受了組織目標(biāo)，并與個人目標(biāo)協(xié)調(diào)起來時，目標(biāo)才能發(fā)揮應(yīng)有的激勵功能。為此，應(yīng)該讓職工參與組織目標(biāo)的制定，這比由管理者將目標(biāo)強加于職工更能提高目標(biāo)的可接受性，可以使職工把實現(xiàn)目標(biāo)看成自己的事情，從而提高目標(biāo)的激勵作用。這些關(guān)于需要和目標(biāo)的研究，都成為設(shè)計業(yè)績評價體系必須考慮的因素，特別是激勵的過程理論

8、中提出的若干要求，對于設(shè)計有效的業(yè)績評價體系具有指導(dǎo)意義。三、控制理論三、控制理論控制作為一項重要的管理活動很早就為管理學(xué)家和企業(yè)家所重視，法約爾提出的五項管理職能即計劃、組織、指揮、協(xié)調(diào)、控制。到了現(xiàn)代，哈羅德?孔茨認(rèn)為管理的職能為計劃、組織、領(lǐng)導(dǎo)、人事和控制。這些學(xué)者都認(rèn)為控制作為一種重要的手段對管理目標(biāo)的實現(xiàn)起著根本性的保障作用?？刂评碚撜J(rèn)為，任何系統(tǒng)的控制過程都包括以下三個基本環(huán)節(jié)（見圖101）：1.確定系統(tǒng)運行目標(biāo)；2.根據(jù)目