營改增財稅(2016)36號文附件

1、附件一：營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法附件一：營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法附件二：營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定附件二：營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定附件三：營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定附件三：營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定附件四：跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)附件四：跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法第一章第一章納

2、稅人和扣繳義務人納稅人和扣繳義務人第一條第一條在中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)（以下稱應稅行為）的單位和個人，為增值稅納稅人，應當按照本辦法繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位。個人，是指個體工商戶和其他個人。第二條第二條單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人（以下統(tǒng)稱承包人）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下統(tǒng)稱發(fā)包人）名義對外經(jīng)營并由

3、發(fā)包人承擔相關(guān)法律責任的，以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。第三條第三條納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。應稅行為的年應征增值稅銷售額（以下稱應稅銷售額）超過財政部和國家稅務總局規(guī)定標準的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標準的納稅人為小規(guī)模納稅人。年應稅銷售額超過規(guī)定標準的其他個人不屬于一般納稅人。年應稅銷售額超過規(guī)定標準但不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的單位和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。第四條第四條年應稅銷售額未超過規(guī)定標準的

4、納稅人，會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關(guān)辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。（一）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外發(fā)生的服務。（二）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外使用的無形資產(chǎn)。（三）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)。（四）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。第十四條第十四條下列情形視同銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)：（一）單位或者個體工商戶向其他

5、單位或者個人無償提供服務，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。（二）單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。（三）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。第三章第三章稅率和征收率稅率和征收率第十五條第十五條增值稅稅率：（一）納稅人發(fā)生應稅行為，除本條第（二）項、第（三）項、第（四）項規(guī)定外，稅率為6％。（二）提供交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓

6、土地使用權(quán)，稅率為11%。（三）提供有形動產(chǎn)租賃服務，稅率為17%。（四）境內(nèi)單位和個人發(fā)生的跨境應稅行為，稅率為零。具體范圍由財政部和國家稅務總局另行規(guī)定。第十六條第十六條增值稅征收率為3%，財政部和國家稅務總局另有規(guī)定的除外。第四章第四章應納稅額的計算應納稅額的計算第一節(jié)第一節(jié)一般性規(guī)定一般性規(guī)定第十七條第十七條增值稅的計稅方法，包括一般計稅方法和簡易計稅方法。第十八條第十八條一般納稅人發(fā)生應稅行為適用一般計稅方法計稅。一般納稅人發(fā)