第3章審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范與審計(jì)法律責(zé)任習(xí)題案例

1、1第3章審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范與審計(jì)法律責(zé)任習(xí)題參考答案習(xí)題參考答案1.1.審計(jì)職業(yè)道德和審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范的含義是什么？審計(jì)職業(yè)道德和審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范的含義是什么？【答】（1）審計(jì)職業(yè)道德是指審計(jì)職業(yè)道德是指審計(jì)人員在從事審計(jì)工作時(shí)所遵循的行為規(guī)范，包括職業(yè)道德、職業(yè)紀(jì)律、專業(yè)勝任能力及職業(yè)責(zé)任等行為標(biāo)準(zhǔn)。（2）審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范是指審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中形成的，具有審計(jì)職業(yè)特征的道德準(zhǔn)則和行為規(guī)范。其核心內(nèi)容就是與獨(dú)立、客觀、公正以及與此密切相

2、關(guān)的認(rèn)真負(fù)責(zé)、清白廉潔的工作作風(fēng)和誠(chéng)實(shí)謹(jǐn)慎的職業(yè)態(tài)度。2.2.加強(qiáng)審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范的重要性體現(xiàn)在哪些方面？加強(qiáng)審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范的重要性體現(xiàn)在哪些方面？【答】體現(xiàn)：（1）在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量非常重要，它直接影響著國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)決策的正確性和社會(huì)資源配置的有效性。審計(jì)行業(yè)是保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的重要一環(huán)，也是社會(huì)信用鏈條跌中的一環(huán)。（2）誠(chéng)信是審計(jì)行業(yè)的立身之本，審計(jì)人員誠(chéng)信的重要體現(xiàn)就是遵循職業(yè)道德規(guī)范。審計(jì)職業(yè)道德是審計(jì)管理規(guī)范體系

3、的重要組成部分，是所有審計(jì)人員堅(jiān)持依法獨(dú)立審計(jì)、保證審計(jì)職業(yè)水平的重要因素。（3）保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎、嚴(yán)格遵守職業(yè)道德規(guī)范，是審計(jì)人員樹(shù)立良好形象、保持良好信譽(yù)的重要措施，也是充分發(fā)揮審計(jì)職能的必要條件。3質(zhì)與形式上的獨(dú)立。（2）影響因素5個(gè)：1自身利益：1）鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員在鑒證客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益；2）事務(wù)所的收入過(guò)分依賴某一客戶；3）鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員與鑒證客戶存在重要且密切的商業(yè)關(guān)系；4）事務(wù)所擔(dān)心可能失去某一重要客戶；5）

4、鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員正在與鑒證客戶協(xié)商受雇于該客戶；6）事務(wù)所與客戶就鑒證業(yè)務(wù)達(dá)成或有收費(fèi)的協(xié)議；7）注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)所在事務(wù)所以往提供的專業(yè)服務(wù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)了重大錯(cuò)報(bào)。2自我評(píng)價(jià)：1）事務(wù)所在對(duì)客戶提供財(cái)務(wù)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)或操作服務(wù)后，又對(duì)系統(tǒng)的運(yùn)行有效性出具鑒證報(bào)告；2）事務(wù)所為客戶編制原始數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)構(gòu)成鑒證業(yè)務(wù)的對(duì)象；3）鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員擔(dān)任或最近曾經(jīng)擔(dān)任客戶的董事或高級(jí)管理人員；4）鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員目前或最近曾受雇于客戶，并且所處職

5、位能夠?qū)﹁b證對(duì)象施加重大影響；5）事務(wù)所為鑒證客戶提供直接影響鑒證對(duì)象信息的其他服務(wù)。3過(guò)度推介：1）事務(wù)所推介審計(jì)客戶的股份；2）在審計(jì)客戶與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任該客戶的辯護(hù)人。4密切關(guān)系：1）項(xiàng)目組成員的近親屬擔(dān)任客戶的董事或高級(jí)管理人員；2）項(xiàng)目組成員的近親屬是客戶的員工，其所處職位能夠?qū)I(yè)務(wù)對(duì)象施加重大影響；3）客戶的董事、高級(jí)管理人員或所處職位能夠?qū)I(yè)務(wù)對(duì)象施加重大影響的員工，最近曾擔(dān)任事務(wù)所的項(xiàng)目合伙人；4

6、）注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受客戶的禮品或款待；5）一事務(wù)所的合伙人或高級(jí)員工與鑒證客戶存在長(zhǎng)期業(yè)務(wù)關(guān)系。5外在壓力：1）事務(wù)所受到客戶解除業(yè)務(wù)有關(guān)系的威脅；2）審計(jì)客戶表示，如果事務(wù)所不同意對(duì)某項(xiàng)交易的會(huì)計(jì)處理，則不再委托其承辦擬議中的非鑒證業(yè)務(wù)；3）客戶威脅將起訴事務(wù)所；4）事務(wù)所受到降低收費(fèi)的影響而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍；5）由于客戶員工對(duì)所討論的事項(xiàng)更具有專長(zhǎng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師面臨服從其判斷的壓力；6）事務(wù)所合伙人告知注冊(cè)會(huì)計(jì)師，除非同意審計(jì)客戶不恰