增值稅課后作業(yè)及答案

1、第二章第二章增值稅習題增值稅習題本次作業(yè)共八道計算題（總分本次作業(yè)共八道計算題（總分100分，其中計算結(jié)果保留兩位小數(shù)）分，其中計算結(jié)果保留兩位小數(shù)）1（10分）（1）某家電商為增值稅一般納稅人，3月份為了促銷，采取以舊換新方式銷售家電100臺，實際收取含稅價款50萬，同時收購的舊家用電器合計5萬，計算該項業(yè)務銷項稅額。（2）某金店為一般納稅人，采用以舊換新方式對外銷售新項鏈共計5000元，收購的舊項鏈作價3000元，計算該項業(yè)務銷項稅

2、額。計算結(jié)果保留兩位小數(shù)。答案：答案：（1）銷項稅額=（50000050000）（117%）17%=7.99（萬元）（2）銷項稅額=（50003000）（117%）17%=290.60（元）解析：解析：以舊換新銷售貨物的，不扣減舊貨物的價格，但金銀首飾除外，且在未說明的情況下，其價格一般為含稅價。2（10分）某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年2月銷售已使用過的舊車一批，其中機動車一輛（2008年9月購入）原值15萬，售價5萬；電動車1

3、0輛（2010年5月購入）原值3萬輛，售價1萬輛。計算銷售舊車的應納稅額。（若無特殊說明，零售價均為含稅價）答案：答案：銷售舊機動車的應納稅額=50000（13%）2%=970.87（元）銷售舊電動車的應納稅額=1000010（117%）17%=14529.91（元）解析：解析：財稅〔2008〕170號文件規(guī)定，2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資

4、產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅。財稅〔財稅〔20142014〕5757號文件規(guī)定，自號文件規(guī)定，自20142014年7月1日起，財稅〔日起，財稅〔20082008〕170170號文件第四條第（二）項和第號文件第四條第（二）項和第（三）項中“按照（三）項中“按照4%4%征收率減半征收增值稅”調(diào)整為“按照簡易辦法依照征收率減半征收增值稅”調(diào)整為“按照簡易辦法依照3%3%征收率減按征收率減按2%2%征收增值征收增值稅”稅”。本例中，銷售時間

5、為15年2月，所以按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。財稅〔2008〕170號文件規(guī)定，銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。因此，購買時已經(jīng)認證抵扣過的固定資產(chǎn)，再銷售時按17%適用稅率征收。3（10分）甲實木地板廠為增值稅一般納稅人，2015年3月有關生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）從油漆廠購進地板用漆200噸，每噸不含稅單價1萬元，取得油漆廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款200萬元

6、、增值稅34萬元。（2）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購原木30噸，收購憑證上注明支付收購貨款42萬元，另支付運輸費用，取得（4）當月該商場其他商品含稅銷售額為175500元。（5）購進熱水器50臺，不含稅單價800元，貨款已付；購進DVD播放機100臺，不含稅單價600元，兩項業(yè)務取得的增值稅專用發(fā)票均已經(jīng)稅務機關認證，還有40臺DVD播放機未向廠家付款。（6）購置生產(chǎn)設備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款70000元，增值稅稅額11900元。（

7、7）另知該商場上期有未抵扣進項稅額6000元當期獲得的增值稅專用發(fā)票以及運費發(fā)票已經(jīng)通過認證并申報抵扣。要求：依據(jù)增值稅納稅申報表的口徑：（1）計算該商場9月份的可抵扣的進項稅額。（2）計算該商場9月份的銷項稅額。（3）計算該商場9月份的應納增值稅稅額。答案：答案：（1）9月可抵扣的進項稅額＝（80050＋600100）17%＋11900－80200（1＋17%）17%6000＝32575.21（元）（2）當期銷項稅額＝160000（1

8、＋17%）17%＋20000（1＋17%）17%＋2400（1＋17%）8017%＋（150005%）（1＋17%）17%＋175500（1＋17%）17%＝123141.03（元）（3）當期應納增值稅稅額＝123141.03－32575.21＝90565.82（元）解析：解析：返利應沖減進項稅金。5.（10分）甲貨物運輸企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年6月發(fā)生如下業(yè)務：（1）取得貨運收入并且開具了增值稅專用發(fā)票，價稅合計200萬元；

9、收取價外收入4萬元，開具增值稅普通發(fā)票。（2）與乙貨運企業(yè)共同承接一項聯(lián)運業(yè)務，收取全程不含稅貨運收入75萬元，并全額開具了增值稅專用發(fā)票，同時支付給乙貨運企業(yè)（一般納稅人）聯(lián)運運費，并取得乙貨運企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明價款30萬元。（3）支付本月座機話費，取得電信公司增值稅專用發(fā)票上注明話費1萬元。（4）當月購進5輛運輸用的卡車，取得增值稅專用發(fā)票注明的不含稅金額為55萬元；購進一輛辦公自用的小轎車，取得機動車統(tǒng)一銷售發(fā)票上