ipo審核51條紅線

1、IPO審核財務類問題解讀NO.1股份支付問題1、基于企業(yè)發(fā)展考慮，部分首發(fā)企業(yè)上市前通過增資或轉(zhuǎn)讓股份等形式實現(xiàn)高管或核心技術(shù)人員、員工、主要業(yè)務伙伴持股。與上市公司實施股權(quán)激勵相比，首發(fā)企業(yè)股份支付成因復雜，激勵條件不明確，公允價值難以計量。對于前述問題，首發(fā)企業(yè)及中介機構(gòu)需重點關(guān)注哪些方面內(nèi)容？解讀：1、不論是增資，還是從主要股東（包括關(guān)聯(lián)方）受讓股份，都適用股份支付準則。2、不僅針對員工（包括員工持股平臺），針對客戶、供應商相關(guān)情

2、況亦需要進行股份支付處理，且客戶、供應商的入股比例不能過高。3、對于報告期前的股份支付事項，如對期初未分配利潤造成重大影響，并導致違反發(fā)行條件的，也需要適用股份支付。4、解決股份代持等規(guī)范措施導致股份變動，家族內(nèi)部財產(chǎn)分割、繼承、贈與等非交易行為導致股權(quán)變動，資產(chǎn)重組、業(yè)務并購、持股方式轉(zhuǎn)換、向原股東同比例配售新股等導致股權(quán)變動等，在有充分證據(jù)支持相關(guān)股份獲取與發(fā)行人獲得其服務無關(guān)情況下，一般無需作為股份支付處理。5、在確定公允價值時，

3、可優(yōu)先參考熟悉情況并按公平原則自愿交易的各方最近達成的入股價格或相似股權(quán)價格確定公允價值，（如近期合理的PE入股價）；也可釆用恰當?shù)墓乐导夹g(shù)確定公允價值，但要避免釆取明顯不靠譜的方法和結(jié)果，（明顯增長預期下按照成本法評估的每股凈資產(chǎn)價值或賬面凈資產(chǎn)）。6、確認股份支付費用時，原則上應當一次性計入發(fā)生當期，并作為偶發(fā)事項計入非經(jīng)常性損益。對設定服務期等限制條件的股份支付，股份支付費用可采用恰當?shù)姆椒ㄔ诜掌趦?nèi)進行分攤，并計入經(jīng)常性損益。N

4、O.2工程施工余額問題2、部分園林、綠化、市政等建筑施工類企業(yè)，存在大量已竣工并實際交付的工程項目的工程施工余額未及時結(jié)轉(zhuǎn)，導致存貨賬面余額較大，發(fā)行人及中介機構(gòu)對上述事項應關(guān)注哪些方面？解讀：1、部分工程施工企業(yè)，特別是園林、綠化、市政等建筑施工企業(yè)各報告期末存貨主要為問題5、對首發(fā)企業(yè)部分涉稅事項，如取得的稅收優(yōu)惠是否屬于經(jīng)常性損益、稅收優(yōu)惠續(xù)期申請期間是否可以按照優(yōu)惠稅率預提預繳、外資企業(yè)轉(zhuǎn)內(nèi)資企業(yè)補繳所得稅費用如何確認歸屬期間等

5、，發(fā)行人和相關(guān)中介機構(gòu)通常應如何把握？解讀：1、依法取得的稅收優(yōu)惠（如高新技術(shù)企業(yè)、軟件企業(yè)、文化企業(yè)及西部大開發(fā)等特定性質(zhì)或區(qū)域性的稅收優(yōu)惠），可以計入經(jīng)常性損益。2、稅收優(yōu)惠到期后，如果很可能繼續(xù)享受優(yōu)惠，那么可按照優(yōu)惠稅率預提且稅務局同意，大股東兜底承諾并披露風險。如果繼續(xù)獲得優(yōu)惠的可能性很小，那么就正常稅率預提。3、外資企業(yè)經(jīng)營期限不足十年轉(zhuǎn)為內(nèi)資需要補稅的，全額計入當期補繳，不應追溯至實際享受期間。4、因稅務違法違規(guī)補繳稅款，

6、繳納罰款、滯納金等，原則上計入繳納當期。NO.6無形資產(chǎn)認定及客戶關(guān)系問題6、部分首發(fā)企業(yè)在合并中識別并確認無形資產(chǎn)，以及對外購買客戶資源或客戶關(guān)系等事項，實務中應注意哪些方面？解讀：1、對于非同一控制下企業(yè)合并中無形資產(chǎn)的識別與確認，購買方在初始確認企業(yè)合并中購入的被購買方資產(chǎn)時，應充分識別被購買方擁有的，但在其財務報表中未確認的無形資產(chǎn)，對于滿足會計準則規(guī)定確認條件的，應當確認為無形資產(chǎn)。2、對于客戶資源或客戶關(guān)系，只有在合同或其他

7、法定權(quán)利支持，確保企業(yè)在較長時期內(nèi)獲得穩(wěn)定收益且能夠核算價值的情況下，才能確認為無形資產(chǎn)。反之，如果沒有充足證據(jù)就是購買了客戶資源，直接計入當期費用。NO.7委托加工業(yè)務問題7、部分首發(fā)企業(yè)由客戶提供或指定原材料供應，生產(chǎn)加工后向客戶銷售；部分首發(fā)企業(yè)向加工商提供原材料，加工后再予以購回。在實務中，前述業(yè)務是按照受托加工或委托加工業(yè)務，還是按照獨立購銷業(yè)務處理，如何區(qū)分？解讀：1、對于由發(fā)行人將原材料提供給加工商之后，加工商僅進行簡單的