房地產(chǎn)上市公司合約采購(gòu)內(nèi)部控制研究.pdf

1、《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》的發(fā)布，對(duì)房地產(chǎn)上市公司提出了建立健全內(nèi)部控制系統(tǒng)及合規(guī)營(yíng)運(yùn)的要求。對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)來說，作為成本管理和造價(jià)控制的重要職能之一，合約采購(gòu)在內(nèi)部控制系統(tǒng)中的采購(gòu)循環(huán)中占據(jù)重要地位。房地產(chǎn)上市公司如何在合約采購(gòu)循環(huán)中建立健全和完善內(nèi)部控制系統(tǒng)，不僅對(duì)于滿足五部委合規(guī)要求具有重要意義，而且對(duì)于房地產(chǎn)上市公司本身內(nèi)部營(yíng)運(yùn)而言，提高合約采購(gòu)的效果和效率，保證合約采購(gòu)過程的透明、公正和可監(jiān)督，降低相應(yīng)采購(gòu)成本，為工程施工提供相配套

2、的重大材料設(shè)備和服務(wù)，都有著不可替代的關(guān)鍵地位。
　　但就目前而言，雖然很多房地產(chǎn)上市公司建立了合約采購(gòu)內(nèi)控系統(tǒng)，但制度設(shè)計(jì)方面不健全，不完善，比如不相容職務(wù)沒有分離，定期輪崗和強(qiáng)制休假?zèng)]有實(shí)施，分層采購(gòu)及招投標(biāo)等制度設(shè)計(jì)在實(shí)施過程中由于相關(guān)人員串謀舞弊而失效等等，導(dǎo)致合約采購(gòu)內(nèi)控完全失效或部分失效。因此，本文從內(nèi)部控制的要求出發(fā)，結(jié)合房地產(chǎn)上市公司合約采購(gòu)的特點(diǎn)、目標(biāo)和現(xiàn)狀等，根據(jù)內(nèi)部控制框架，構(gòu)建符合公司外部相關(guān)法律法規(guī)要求和

3、公司內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理效果效率的內(nèi)部控制系統(tǒng)。
　　本文在回顧內(nèi)部控制文獻(xiàn)及理論發(fā)展的基礎(chǔ)上，結(jié)合相關(guān)內(nèi)部控制法規(guī)的要求，針對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)合約采購(gòu)循環(huán)的內(nèi)部控制體系的建立健全，提出了相關(guān)設(shè)計(jì)構(gòu)想，包括控制環(huán)境和組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通及監(jiān)控等五個(gè)環(huán)節(jié)和要素。在控制環(huán)境和組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)方面，本文主要強(qiáng)調(diào)高層對(duì)合約采購(gòu)循環(huán)的態(tài)度和要求，包括風(fēng)險(xiǎn)容忍態(tài)度、誠(chéng)信和道德的價(jià)值觀，其次主要是根據(jù)集權(quán)的緊湊管理模式下的組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)、人

4、力資源配置，包括設(shè)置不同專業(yè)的人員、設(shè)立招標(biāo)采購(gòu)領(lǐng)導(dǎo)小組及招標(biāo)采購(gòu)工作小組、專職的秘書崗位等等。
　　在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面，區(qū)分企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)和外部的風(fēng)險(xiǎn)，試圖采用問卷的方式對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，通過對(duì)合約采購(gòu)內(nèi)部控制的描述，檢查主要的內(nèi)部控制點(diǎn)在企業(yè)中是否存在，并針對(duì)確實(shí)的內(nèi)部控制點(diǎn)提出解決方案。
　　在控制程序和方式方面，本文著眼于房地產(chǎn)合約采購(gòu)項(xiàng)目類別的控制、采購(gòu)方式的控制、采購(gòu)分層的控制，做了具體的設(shè)計(jì)和分析，把常規(guī)內(nèi)部控制和程

5、序完全無縫融合在其中，包括不相容職分離控制、授權(quán)審批控制、文件記錄控制等。
　　在信息與溝通方面，本文既強(qiáng)調(diào)集團(tuán)總部與下屬各項(xiàng)目公司的通暢和充分，比如ERP系統(tǒng)和共享服務(wù)器，但本文更強(qiáng)調(diào)合約采購(gòu)信息的保密。
　　在監(jiān)控方面，本文強(qiáng)調(diào)在正常的合約采購(gòu)管理活動(dòng)中持續(xù)的監(jiān)控活動(dòng)、個(gè)別評(píng)價(jià)或兩者相結(jié)合，向上披露和報(bào)告重要內(nèi)部控制弱點(diǎn)和重大內(nèi)部控制缺陷，嚴(yán)重問題報(bào)告給董事會(huì)和高級(jí)管理當(dāng)局。
　　通過一個(gè)上市房地產(chǎn)公司在經(jīng)歷整合前