利用存貨跌價準備進行盈余管理實證分析.pdf

1、分類號：密級：碩士學位論文王8I《628利用存貨跌價準備進行盈余管理實證分析EmpiricalanalysisonEarningManagementofusingtheInVentory他Valuationresen，e年學號：2007310331捅要2006年2月15日財政部頒布了新的企業(yè)會計準則，其中資產(chǎn)減值準則的內(nèi)容發(fā)生了較大變化，主要是舍棄了允許轉(zhuǎn)回長期資產(chǎn)減值的做法，長期資產(chǎn)減值準備一旦計提不得轉(zhuǎn)回新準則的規(guī)定無疑會對上市公司

2、業(yè)績產(chǎn)生重大影響。新的資產(chǎn)減值準則禁止轉(zhuǎn)回長期資產(chǎn)減值準備，并且要求在上市公司財務(wù)報表中將減值準備的轉(zhuǎn)回當作重大事項來披露，這樣資產(chǎn)減值的“調(diào)節(jié)器”的功能由雙向變?yōu)閱蜗?，調(diào)節(jié)功能大大降低，從而使防止公司濫用資產(chǎn)減值調(diào)節(jié)利潤的效果大大增強，能有效地遏制利用長期資產(chǎn)減值準備調(diào)節(jié)利潤來粉飾財務(wù)報表的行為但是此準則僅限制了長期資產(chǎn)的減值準備不得轉(zhuǎn)回，對于存貨、應(yīng)收賬款和金融工具等減值準備仍可以繼續(xù)計提并轉(zhuǎn)回因此，本文選取2005年至2008年采

3、掘業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、批發(fā)零售業(yè)以及制造業(yè)676家上市公司為對象，利用截面修正的瓊斯模型和對比分析，研究結(jié)果表明，新準則變化后，上市公司對存貨跌價準備的計提有明顯增加的趨勢，而存貨跌價準備的計提水平又與操縱性應(yīng)計利潤顯著負相關(guān)，也就是說存貨跌價準備是影響報告盈余的重要因素之一，因此，從2007年開始，存貨跌價準備對上市公司盈余管理的影響更加顯著由此可以看出，2006年出臺的新準則中有關(guān)“資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回”的規(guī)定，有

4、力的限制了上市公司利用固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和在建工程等長期資產(chǎn)進行盈余管理，管理層更傾向于利用短期資產(chǎn)減值準備來進行盈余管理，進而，存貨跌價準備在盈余管理中的地位更加突出本文的研究旨在為存貨跌價準備對盈余管理的影響以及新準則變化后存貨跌價準備在盈余管理中地位的轉(zhuǎn)變提供經(jīng)驗證據(jù)，為會計準則的制定提出合理建議并為會計信息使用者對存貨跌價準備信息的重視程度提供依據(jù)，進而剔除存貨跌價準備對會計信息的干擾，做出有利決策關(guān)鍵詞：存貨跌價準備盈余管理操