盈余管理動(dòng)機(jī)對(duì)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備處理影響的實(shí)證研究.pdf

1、盈余管理一直是會(huì)計(jì)界研究的重點(diǎn)領(lǐng)域之一，導(dǎo)致相關(guān)研究長(zhǎng)盛不衰的原因就在于上市公司中普遍存在盈余管理現(xiàn)象。公司為了規(guī)避ST和退市等資本市場(chǎng)相關(guān)規(guī)定，股東為了股價(jià)上漲，管理者為了完成激勵(lì)目標(biāo)，都會(huì)形成不同的盈余管理動(dòng)機(jī)。在這些利益相關(guān)者的壓力下，會(huì)計(jì)人員所采用的會(huì)計(jì)政策往往具有較強(qiáng)的目的性，他們可以利用資產(chǎn)減值的計(jì)提與轉(zhuǎn)回進(jìn)行利潤(rùn)的調(diào)高與調(diào)低。我國(guó)上市公司盈余管理動(dòng)機(jī)中的資本市場(chǎng)動(dòng)機(jī)表現(xiàn)得最為突出，已有研究表明大清洗動(dòng)機(jī)、利潤(rùn)平滑動(dòng)機(jī)和扭虧

2、動(dòng)機(jī)對(duì)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提和轉(zhuǎn)回有重大影響。本文希望找出不同盈余管理動(dòng)機(jī)對(duì)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備處理的影響，從而一定程度上減少企業(yè)過(guò)度盈余管理的情況，使會(huì)計(jì)信息使用者對(duì)會(huì)計(jì)信息有更客觀地認(rèn)識(shí)，使監(jiān)管機(jī)構(gòu)能夠促使其更加嚴(yán)格規(guī)范上市公司的信息披露，對(duì)于保證資本市場(chǎng)安全有效的運(yùn)行有重要意義。
　　首先，從已有研究得出，在我國(guó)，自從新準(zhǔn)則實(shí)施后，上市公司有利用短期資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的新傾向，上市公司的盈余管理動(dòng)機(jī)很大程度上是為了應(yīng)付證券市場(chǎng)特殊的監(jiān)管政策，

3、如配股、特別處理（ST）以及暫停交易政策等。上市公司主要有以下幾種動(dòng)機(jī)：配股動(dòng)機(jī)、利潤(rùn)平滑動(dòng)機(jī)、“大清洗”動(dòng)機(jī)、扭虧動(dòng)機(jī)、避免虧損動(dòng)機(jī)。由于這些特別的監(jiān)管政策主要依靠特定的財(cái)務(wù)指標(biāo)來(lái)決定公司的上市資格和配股資格，這就造成了大量的公司圍繞這些特定的財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行盈余管理。
　　其次，本文選取了2009年-2012年的工業(yè)上市公司作為樣本，研究盈余管理動(dòng)機(jī)對(duì)短期資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是否有影響，不同盈余管理動(dòng)機(jī)對(duì)減值準(zhǔn)備的計(jì)提和轉(zhuǎn)回有何不同，通過(guò)