美資CE化工企業(yè)中美會計準則運用的差異分析.pdf

1、A p p l i c a t i o nD i f f e r e n c e s A n a l y s i s o f U S G A A Pa n d C h i n a G A A P i nU S ．．f u n d e dC E C h e m i c a lE n t e r p r i s eA D i s s e r t a t i o nS u b m i t t e d t oS o u t h e a s tU

2、 n i v e r s i t yF o r t h eA c a d e m i c D e g r e e o f M B AB YL i H o n gS u p e r v i s e d b yP r o f e s s o rQ I X i a o - y a nS c h o o lo f E c o n o m i c sa n d M a n a g e m e n tS o u t h e a s t U n i

3、v e r s i t yM a y 2 0 1 0美資C E 化工企業(yè)中美會計準則運用的差異分析研究生：李虹 導師：戚嘯艷 東南大學摘要隨著世界經(jīng)濟一體化進程的加快，相應的，作為經(jīng)濟語言的會計，也在世界趨同的道路上越走越遠。目前世界主要經(jīng)濟體幾乎均已采用國際財務報告準則或發(fā)布了趨同路線圖。我國也已草擬了我國企業(yè)會計準則( C A S ) 與國際財務報告準則( I F R S )全面趨同的路線圖，將“實質(zhì)性趨同”推進到“全面趨同”。美國

4、會計準則( U ．S ．G A A P )是出現(xiàn)最早的會計準則。隨著2 0 0 2 年9 月份《諾沃克協(xié)議》的簽訂，美國會計準則委員會( F A S B ) 與國際會計準則委員會( I A S B ) 開始協(xié)手合作，共同拉開了兩大準則體系趨同的序幕。但由于各種歷史及現(xiàn)實的原因，兩者完全融合的時間表尚未確定，也就是說其差異將長期存在。國際會計準則不僅是主要發(fā)達國家會計折衷調(diào)和的結果，更重要的是受美國會計準則影響，“向國際會計準則靠攏”也不

5、可能不受美國會計影響。我國的新會計準則與國際財務報告準則實現(xiàn)了趨同，但與美國會計準則還存在許多差異。作為在中國經(jīng)營的美國企業(yè)，或者在美國資本市場上市的中國企業(yè)，以及在美國投資經(jīng)營的中國企業(yè)，都面臨一個共同的問題：它們需要同時滿足中美兩個不同的會計準則，既要提供一份符合中國企業(yè)會計準則的財務報告，又要提供一份符合美國公認會計準則的財務報告。本論文發(fā)現(xiàn)自2 0 0 0 年至今的文獻中很少有文獻就一家具體的外資企業(yè)的實際業(yè)務來分析準則運用差異

6、的，也很少有文獻就一家企業(yè)涉及到的有差異的準則進行匯總比較，以及調(diào)整到財務報表中綜合比較差異的。而且文獻中多是理論研究多，實踐案例少。本論文源于作者所在美資C E 公司會計實務處理及報告中對中美會計準則的不同運用。C E 日常的帳務處理按照美國公認會計準則，但年末為滿足中國法律以及經(jīng)營需求，需要在美國報告的基礎上根據(jù)中國企業(yè)會計準則進行調(diào)整，出具中國企業(yè)會計準則下的財務報告。在實際的操作中發(fā)現(xiàn)，對于同一項目，在兩國的不同會計準則下，會得