20052012部門決算編審問答匯編

1、12005—2012年度部門決算編審問答匯編一、編報范圍1問：財政部門撥到企業(yè)（集團）等單位的款項，是否與以往一樣編制經(jīng)費差額表進行反映？如單位收到非本級撥款后向撥款的財政部門報送經(jīng)費差額表，那么這與財政部門不能編制經(jīng)費差額表的要求如何銜接？答：答：2007年起，經(jīng)費差額表由一級預(yù)算單位使用，財政部門不再使用經(jīng)費差額表。單位收到非本級財政撥款，如果撥款的財政部門已經(jīng)將這類單位納入本級部門預(yù)算編報范圍，則單位應(yīng)使用經(jīng)費差額表向其編報有關(guān)經(jīng)

2、費報表；如果撥款的財政部門未將這類單位納入本級部門預(yù)算編報范圍，則單位不向其報送部門決算報表，財政部門也不應(yīng)將其納入部門決算編報范圍。二、填報口徑（一）基本建（一）基本建設(shè)資設(shè)資金2問：如果單位基本建設(shè)財政撥款未按《國有建設(shè)單位會計制度》單獨核算，如何在部門決算中反映？答：答：2007年起，部門決算中基本建設(shè)資金填報口徑明確為按照《國有建設(shè)單位會計制度》核算的資金。但單位如有基本建設(shè)預(yù)算財政撥款收支而未按《國有建設(shè)單位會計制度》核算的，

3、部門決算中也應(yīng)按基本建設(shè)資金填報相關(guān)報表。3單位日常經(jīng)費在支出功能分類科目的“事業(yè)運行”科目反映，基本建設(shè)資金在“其他XXXX支出”科目反映，填報決算報表時：（1）抵銷內(nèi)部轉(zhuǎn)賬。先對事業(yè)賬中“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”100萬元和基本建設(shè)賬中“基建撥款－本年自籌資金撥款”100萬元進行對沖，對沖后本單位“事業(yè)收入”反映200萬元，基本建設(shè)資金支出80萬元。（2）調(diào)整支出功能分類科目。將“事業(yè)收入”中用于結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建的100萬元從“事業(yè)運行”科目調(diào)整

4、至“其他XXXX支出”科目反映，相應(yīng)的基本建設(shè)資金支出80萬元以及結(jié)余20萬元均在“其他XXXX支出”填列。6問：本級發(fā)改委安排的基本建設(shè)項目財政撥款，單位未分賬核算的，應(yīng)如何填報？答：答：根據(jù)部門決算編報口徑，單位未單獨設(shè)賬核算的基本建設(shè)撥款應(yīng)比照分賬核算的基本建設(shè)資金填報有關(guān)收支報表，但資產(chǎn)負債簡表（財決12表）中基本建設(shè)資金占用和來源可不填列。對此，單位應(yīng)在填報說明中予以說明。7問：單位收到非本級發(fā)改委安排的基本建設(shè)撥款，在決算中