跨境電子商務(wù)避稅行為的法律規(guī)制

1、跨境電子商務(wù)避稅行為的法律規(guī)制摘要：由于國際貿(mào)易及電子信息技術(shù)的發(fā)展，國際電子商務(wù)在我國也迅速發(fā)展起來。隨著電子商務(wù)交易規(guī)模的擴大，資金流動量也不斷擴大，國際電子商務(wù)避稅問題也接踵而至。因此，以國際電子商務(wù)避稅的成因為切入點，分析國際電子商務(wù)避稅的現(xiàn)狀，并據(jù)此提出反國際電子商務(wù)避稅的方法。關(guān)鍵詞：國際電子商務(wù)；避稅；成因；反避稅中圖分類號：D996.3文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號：1673291X（2014）14030002一、電子商務(wù)避稅成

2、因電子商務(wù)作為一種新興的國際貿(mào)易方式，隨著互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展及人們生活模式變化而快速發(fā)展。它具有電子性、虛擬性、無國界性、自由便捷性等特點，使電子商務(wù)采用傳統(tǒng)的貿(mào)易監(jiān)管模式不再適合。電子商務(wù)信息流動的自由，國際聯(lián)機在線支付服務(wù)以及電子商務(wù)的參與者可以自由捕捉交易對象，自由議價，自由交易。這使整個交易過程顯得隱蔽、快速。這種交易特點也助長了貿(mào)易商避稅的投機心理。1.貿(mào)易納稅人的主觀動因。企業(yè)一般以獲取最大利為動機。避稅相應(yīng)地就可以增加收益，這就

3、使他們產(chǎn)生了避稅的心理動機，只要客觀上有避稅機會，缺乏誠信的商人就會利用可能的機會避稅。2.客觀方面。首先，網(wǎng)上交易的高速快捷性、隱秘性、數(shù)字性，容來源地處于不同國家不同地域的情況。為了避免商家通過網(wǎng)絡(luò)隱藏自己實際所在地，美國開發(fā)了一款軟件可以準(zhǔn)確定位互聯(lián)網(wǎng)用戶的IP地址。這一技術(shù)對避免電子商務(wù)避稅有重要意義，但目前我國還未具備這種先進(jìn)的信息技術(shù)。對于我國稅務(wù)機關(guān)而言，確定商家具體IP地址或者服務(wù)器地址是很難做到的。2.對數(shù)字產(chǎn)品的電子

4、商務(wù)避稅。數(shù)字商品，如數(shù)字化書籍、音樂、電影、軟件等，消費者可以通過網(wǎng)絡(luò)對這些商品進(jìn)行下載并通過網(wǎng)絡(luò)支付，消費者極易侵犯作者著作權(quán)；而不向作者支付價款的，因為沒有交易支付也就損害了國家的所得稅稅收管轄權(quán)。另外，我國海關(guān)尚未建立起有關(guān)電子產(chǎn)品的報關(guān)制度，數(shù)字化商品不需要通過海關(guān)就能自由進(jìn)出我國關(guān)境，這樣，外國出口企業(yè)就規(guī)避了應(yīng)納關(guān)稅。（二）利用管轄權(quán)的不確定避稅傳統(tǒng)商務(wù)稅收的形式是以控制中心或常設(shè)機構(gòu)為主來確定稅收管轄權(quán)的，而在電子商務(wù)中

5、，企業(yè)控制中心及常設(shè)機構(gòu)已不是實體的機構(gòu)。任何人都可能利用服務(wù)器及網(wǎng)絡(luò)進(jìn)入電子商務(wù)領(lǐng)域，稅務(wù)機關(guān)很難定義何為電子商務(wù)中的控制中心或者常設(shè)機構(gòu)。電子商務(wù)這種打破地域界限的貿(mào)易方式，使我國以屬地管轄權(quán)為主的稅收制度受到很大挑戰(zhàn)。各國關(guān)于稅收管轄權(quán)的規(guī)定不一也為企業(yè)利用電子商務(wù)國際避稅提供了條件。如我國稅收管轄堅持屬人兼屬地原則。根據(jù)屬人原則，我國以居民為界定稅收管轄權(quán)的根據(jù)。屬地原則則是根據(jù)我國領(lǐng)域范圍界定稅收管轄權(quán)。居民是指連續(xù)在我國居住