淺談地方政府融資平臺(tái)內(nèi)控制度建設(shè)

1、淺談地方政府融資平臺(tái)內(nèi)控制度建設(shè)淺談地方政府融資平臺(tái)內(nèi)控制度建設(shè)【摘要】本文分析了影響地方融資平臺(tái)公司內(nèi)控制度建設(shè)的因素，闡明了完善內(nèi)控制度建設(shè)對(duì)于主動(dòng)控制債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、國(guó)有資產(chǎn)保值增值的必要性，提出了理順政企關(guān)系，完善企業(yè)經(jīng)營(yíng)、政府監(jiān)管的特殊法人治理結(jié)構(gòu)，將內(nèi)控制度建設(shè)與業(yè)務(wù)流程納入責(zé)任明確、協(xié)作制衡的一體化操作建議，并提出應(yīng)當(dāng)通過(guò)加強(qiáng)人力資源管理和績(jī)效考核，為投政府融資平臺(tái)的事業(yè)發(fā)展和資本運(yùn)作提供人才保障。【關(guān)鍵詞】地方融資平臺(tái)；內(nèi)控制

2、度建設(shè)一、前言從2008年地方政府融資平臺(tái)迅速發(fā)展壯大至今已有8個(gè)年頭，融資平臺(tái)依托政府將銀行、信托等金融機(jī)構(gòu)的資金引入城市基礎(chǔ)設(shè)施和公益性項(xiàng)目建設(shè)，加快了地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)的滾動(dòng)式發(fā)展。隨著累計(jì)投資不斷增加，融資數(shù)和負(fù)債額不斷累積，地方政府融資平臺(tái)應(yīng)當(dāng)高度重視企業(yè)內(nèi)控制度的建立健全，建立起操作性強(qiáng)、重點(diǎn)突出的內(nèi)控體系，以保障國(guó)有資產(chǎn)、資金、項(xiàng)目建設(shè)的安全和規(guī)范管理，在國(guó)家政策調(diào)控和制度的引領(lǐng)下健康長(zhǎng)效的為地方經(jīng)濟(jì)服務(wù)。二、地方融資平臺(tái)公司的

3、主要業(yè)務(wù)內(nèi)容及特點(diǎn)地方政府融資平臺(tái)公司，是由地方政府及其部門(mén)和機(jī)構(gòu)等通過(guò)財(cái)政撥款或注入土地、股權(quán)等資產(chǎn)設(shè)立，承擔(dān)政府投資項(xiàng)目融資功能，并擁有獨(dú)立法人資格的經(jīng)濟(jì)實(shí)體。其主要業(yè)務(wù)內(nèi)容為依托政府信用、土地等資源多渠道籌融資金，將融入的資金投入城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、公益性項(xiàng)目建設(shè)，并且負(fù)責(zé)償還貸款本息。負(fù)責(zé)組織實(shí)施建設(shè)項(xiàng)目的立項(xiàng)、開(kāi)工、驗(yàn)收、決算等工作，負(fù)責(zé)國(guó)有資產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)管理等。地方政府投融資平臺(tái)對(duì)于解決地方政府資本性投資資金不足、提高政府資源運(yùn)轉(zhuǎn)

4、效率、加快地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展起了重要作用。同時(shí)，其對(duì)地方政府依賴度非常高，資金直接或間接的來(lái)源于地方財(cái)政，承擔(dān)的建設(shè)項(xiàng)目大多不具有營(yíng)利性，公司自身也沒(méi)有盈利能力。地方政府融資平臺(tái)是我國(guó)獨(dú)有的資金項(xiàng)目的政府投融資機(jī)構(gòu)，我國(guó)還沒(méi)有對(duì)這一特殊的組織形態(tài)出臺(tái)整體、系統(tǒng)和規(guī)范的管理制度，相比于投融資業(yè)務(wù)的蓬勃發(fā)展，地方融資平臺(tái)的內(nèi)控制度建設(shè)明顯滯后。三、加強(qiáng)地方融資平臺(tái)公司內(nèi)控制度建設(shè)的必要性1.加強(qiáng)地方融資平臺(tái)公司內(nèi)控制度建設(shè)是防范債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要措施

5、。在現(xiàn)行機(jī)制下，不論以何種形式進(jìn)行融資，融資平臺(tái)公司的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)如果不能有效的控制最終會(huì)成為地方政府的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而造成地方政府的信用風(fēng)險(xiǎn)、地方經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不穩(wěn)定隱患，因此對(duì)于融資平臺(tái)公司舉債、投資、還債的決策和執(zhí)行鏈條必須建立起切實(shí)有效的內(nèi)控制度，明確責(zé)任主體，精細(xì)化核算舉債成本，杜絕過(guò)度舉債沖動(dòng)投資，主動(dòng)控制債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.加強(qiáng)地方融資平臺(tái)公司內(nèi)控制度建設(shè)是國(guó)有資產(chǎn)保值增值的有效保障。地方政府融資平臺(tái)承擔(dān)政府投資的公益性、城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)

6、，投資額大，工期長(zhǎng)，社會(huì)影響廣，在項(xiàng)目推進(jìn)全過(guò)程存在著一系列的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、質(zhì)量安全風(fēng)險(xiǎn)，且工程領(lǐng)域極容易成為貪腐的溫床。因此，必須建立起一套系統(tǒng)、可行的內(nèi)控制度，以真正規(guī)避和降低風(fēng)險(xiǎn)，從源頭上防范腐敗，完成業(yè)務(wù)工作的效率，因此，地方政府融資平臺(tái)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)間接造成了內(nèi)控制度建設(shè)缺位。五、改善地方融資平臺(tái)公司內(nèi)部控制的對(duì)策1.理順政企關(guān)系，完善企業(yè)經(jīng)營(yíng)、政府監(jiān)管的特殊法人治理結(jié)構(gòu)。內(nèi)控機(jī)制的建立和有效運(yùn)行必須建立在公司治理優(yōu)化的基礎(chǔ)之上。理順

7、政企關(guān)系，由地方政府作為出資人，融資平臺(tái)公司行使經(jīng)營(yíng)管理權(quán)，真正做到由公司管理層按照公司發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，自主配置融資數(shù)額、確定投融資方式，實(shí)行融資舉債誰(shuí)使用、誰(shuí)還款，用市場(chǎng)力量管控債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、降低融資成本。建立具有獨(dú)立性、責(zé)任明確的董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)，在其中設(shè)立一定比例的政府代表，保證融資平臺(tái)公司的公益項(xiàng)目投資決策符合地方政府要求。2.加強(qiáng)人力資源管理，制定適合地方政府融資平臺(tái)的績(jī)效考核辦法。要從加強(qiáng)內(nèi)部控制、促進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)展來(lái)設(shè)計(jì)人員配置方

8、案，組建地方政府融資平臺(tái)專業(yè)隊(duì)伍，包含金融、經(jīng)濟(jì)、財(cái)務(wù)和工程專業(yè)技術(shù)等多種專業(yè)人才，并且在選人、用人和管人上以內(nèi)控優(yōu)化為前提，以公司長(zhǎng)效發(fā)展為導(dǎo)向制定適合地方政府融資平臺(tái)的績(jī)效考核辦法與激勵(lì)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，為投政府融資平臺(tái)的事業(yè)發(fā)展和資本運(yùn)作提供人才保障。3.建立覆蓋經(jīng)營(yíng)管理全過(guò)程的的內(nèi)控制度。按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》的規(guī)定，根據(jù)地方融資平臺(tái)公司的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，制定簡(jiǎn)便易行、便于實(shí)際操作的內(nèi)控制度。應(yīng)該覆蓋決策立項(xiàng)融資

9、建設(shè)交付結(jié)算的全過(guò)程，涵蓋人、才、物的全方位管理。將內(nèi)控制度形成標(biāo)準(zhǔn)化文本，以財(cái)務(wù)管理制度為核心，以企業(yè)融資、項(xiàng)目建設(shè)等經(jīng)營(yíng)形成的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益為對(duì)象，制定不相容職務(wù)分工控制，授權(quán)審批控制，業(yè)務(wù)記錄控制、人員素質(zhì)控制、全面預(yù)算控制、風(fēng)險(xiǎn)控制、內(nèi)部報(bào)告和內(nèi)部審計(jì)控制等關(guān)鍵控制點(diǎn)和控制措施，同時(shí)，由管理層組織對(duì)全員進(jìn)行內(nèi)控制度的通曉與培訓(xùn)，增強(qiáng)全員內(nèi)控執(zhí)行與內(nèi)控意識(shí)。4.將內(nèi)控制度建設(shè)和執(zhí)行與業(yè)務(wù)流程納入一體化操作。根據(jù)地方融資平臺(tái)

10、公司業(yè)務(wù)特點(diǎn)，理順和再造業(yè)務(wù)流程，將業(yè)務(wù)流程作為內(nèi)控制度建設(shè)和執(zhí)行的載體，形成流程控制標(biāo)準(zhǔn)化格式文本，同時(shí)建立嚴(yán)格的流程節(jié)點(diǎn)負(fù)責(zé)制，監(jiān)督和推動(dòng)內(nèi)控制度的執(zhí)行，將內(nèi)控制度和業(yè)務(wù)流程建設(shè)成為責(zé)任明確、協(xié)作制衡的全員動(dòng)態(tài)協(xié)作過(guò)程。六、結(jié)語(yǔ)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》定義的內(nèi)部控制，是由企業(yè)董事會(huì)監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的，旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程，是公司全員之間的業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)、協(xié)作和相互約束制衡的過(guò)程。地方融資平臺(tái)公司依托政府承擔(dān)城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等