提高上市公司內(nèi)部控制信息質(zhì)量的對(duì)策研究

1、提高上市公司內(nèi)部控制信息質(zhì)量的對(duì)策研究【摘要】本文從上市公司內(nèi)部控制信息質(zhì)量存在的問題和不足入手，分析了建立健全內(nèi)部控制制度的重要性，并指出改進(jìn)上市公司內(nèi)部控制制度及其信息質(zhì)量的改進(jìn)措施。【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部控制制度；上市公司；信息質(zhì)量；措施2012年6月，河北證監(jiān)局在石家莊召開轄區(qū)內(nèi)46家上市公司內(nèi)部控制規(guī)范培訓(xùn)會(huì)，培訓(xùn)會(huì)邀請(qǐng)了證監(jiān)會(huì)會(huì)計(jì)部及有關(guān)方面專家就企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范進(jìn)行了詳細(xì)地講解培訓(xùn)。河北證監(jiān)局局長(zhǎng)郭潤(rùn)偉表示，中國(guó)證監(jiān)會(huì)近期在上市公

2、司治理方面出臺(tái)了一系列舉措，全面落實(shí)企業(yè)內(nèi)控規(guī)范指引是提高上市公司治理水平的一項(xiàng)重要舉措，今年將在46家上市公司全面推行企業(yè)內(nèi)控規(guī)范指引。我們通過對(duì)河北省46家上市公司的調(diào)查發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部控制的披露存在如下問題。一、問題1.各個(gè)公司內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)、執(zhí)行及監(jiān)督各有特色，其披露也各不相同。就河北省46家上市公司而言，它們關(guān)于內(nèi)部控制制度的完整性、合理性與有效性的說明就各不相同。河北宣化工程機(jī)械股份有限公司2011年度的內(nèi)部控制自評(píng)報(bào)告包括：綜述

3、、內(nèi)部控制環(huán)境情況、內(nèi)部控制活動(dòng)、重點(diǎn)控制活動(dòng)、總體評(píng)價(jià)五部分內(nèi)容。河北省所有上市公司或多或少都對(duì)內(nèi)部控制相關(guān)制度進(jìn)行了披露，披露的內(nèi)容范圍較廣，主要都集報(bào)告中也強(qiáng)調(diào)沒有任何兩家公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)是相同的，所以在除了制定規(guī)范規(guī)定上市公司所必須披露的內(nèi)容之外，還應(yīng)當(dāng)鼓勵(lì)企業(yè)自愿披露內(nèi)部控制信息，這樣也有利于建立良好的投資者關(guān)系。比如，可以引導(dǎo)相關(guān)機(jī)構(gòu)進(jìn)行內(nèi)部控制、公司治理等方面的最佳年度公司的評(píng)選。自愿性內(nèi)部控制信息披露是對(duì)強(qiáng)制性披露的補(bǔ)

4、充和擴(kuò)展，有關(guān)部門應(yīng)因勢(shì)利導(dǎo)，積極鼓勵(lì)企業(yè)自愿披露內(nèi)部控制相關(guān)信息，以滿足信息使用者日益增加的信息需求。（3）對(duì)上市公司內(nèi)部控制信息的形式和內(nèi)容做出統(tǒng)一和明確的規(guī)定所以，證券監(jiān)管部門應(yīng)該對(duì)上市公司內(nèi)部控制信息披露的形式和內(nèi)容做出統(tǒng)一規(guī)范，這樣既便于上市公司進(jìn)行披露，可以明確的知道應(yīng)該披露哪些內(nèi)容、如何披露，提高公司披露的完整性，又便于投資者了解、評(píng)價(jià)公司的內(nèi)部控制，同時(shí)還可以方便其他人員如研究部門對(duì)內(nèi)部控制的相關(guān)信息進(jìn)行采集和處理。證券

5、監(jiān)管部門可以制定法定披露條款和自選披露條款，以及采取圖表形式，如果內(nèi)部控制存在不完善的地方，還須指出其缺陷所在，從而方便投資者理解。三、研究意義首先，有利于從監(jiān)管機(jī)構(gòu)、上市公司本身、中介機(jī)構(gòu)三個(gè)層次改進(jìn)上市公司內(nèi)部控制設(shè)置及其信息的對(duì)外披露質(zhì)量水平。其次，有利于地方經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。上市公司內(nèi)部控制信息的準(zhǔn)確披露，能夠?yàn)榈胤秸?jīng)濟(jì)及管理部門的正確決策提高準(zhǔn)確的信息，避免因信息失誤導(dǎo)致其決策失誤，影響地方經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展。完善、有效的內(nèi)部控制