事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全面探析

1、事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全面探析事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全面探析摘要：領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任是考核和審查領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任、遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律和廉潔自律情況的新形式，也是加強(qiáng)干部監(jiān)督工作的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。目前，事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在先離后審難，先審后任難、審計(jì)評(píng)價(jià)難、審計(jì)成果利用等難點(diǎn)問(wèn)題。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國(guó)家也在倡導(dǎo)反腐倡廉，正是基于此，本文為審計(jì)機(jī)構(gòu)在對(duì)事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)時(shí)從內(nèi)容和方法兩方面提點(diǎn)建

2、議，希望貢獻(xiàn)一點(diǎn)力量。下載關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；領(lǐng)導(dǎo)干部；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中圖分類號(hào)：F284文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1001828X（2014）070049一、相關(guān)概念1.事業(yè)單位事業(yè)單位就是國(guó)家為了發(fā)展教育、文化、科技、衛(wèi)生等社會(huì)公益項(xiàng)目，由國(guó)家機(jī)關(guān)舉辦的或者是由其他組織利用國(guó)有資源舉辦的社會(huì)服務(wù)組織。2.經(jīng)濟(jì)責(zé)任經(jīng)濟(jì)責(zé)任就是指在法定代表人的任職期內(nèi)，其對(duì)所在單位、部門(mén)的資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)的真實(shí)合法性、效益性及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任。3

3、.事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)就是指在審計(jì)機(jī)構(gòu)接受委托后，依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)及政策的相關(guān)規(guī)定，對(duì)事業(yè)單位被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位、部門(mén)的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的真實(shí)合法性、效益性以及被審計(jì)人遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律、履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任和廉潔自律情況進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)及鑒證活動(dòng)，從而為事業(yè)單位的人事考察與任命提供有力的依據(jù)。二、事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容現(xiàn)如今，雖然國(guó)家一直在積極倡導(dǎo)開(kāi)展對(duì)事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審

4、計(jì)，也出臺(tái)了相關(guān)規(guī)定，但是很多審計(jì)人員在審計(jì)中比較盲目，抓不住審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容，以至于收獲不到應(yīng)有的效果。所以本人認(rèn)為在對(duì)事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，審計(jì)以下幾個(gè)方面是必須的，也是重要的。1.財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、完整性及有效性在審查財(cái)務(wù)收支活動(dòng)時(shí)可以從以下重要方面入手：（1）各項(xiàng)收費(fèi)是否經(jīng)過(guò)有批準(zhǔn)權(quán)限的主管部門(mén)批準(zhǔn)，是否按照核定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行；（2）財(cái)政補(bǔ)助收入是否嚴(yán)格按照國(guó)家規(guī)定的預(yù)算級(jí)次反映；（3）經(jīng)營(yíng)服務(wù)收入是否依法納

5、稅；（4）收入、支出、結(jié)余資金是否是真實(shí)、合法、完整的反映；（5）?？钍欠駥Ｓ茫唬?）特定款項(xiàng)是否存入相應(yīng)的賬戶。2.主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況考察經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況就是為了考察事業(yè)單位的綜合預(yù)算執(zhí)行結(jié)果是否達(dá)到預(yù)定目標(biāo)，主要是審核以下指標(biāo)：經(jīng)費(fèi)自給率、公務(wù)費(fèi)占全部經(jīng)費(fèi)比率、社會(huì)貢獻(xiàn)率、資本保值增值率、資產(chǎn)負(fù)債率等、人員經(jīng)費(fèi)占全部經(jīng)費(fèi)比率等。3.財(cái)經(jīng)紀(jì)律的貫徹執(zhí)行情況，因?yàn)檎酵ㄖ獣?shū)只能出具一份。6.具體實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。在實(shí)施過(guò)程中需要收

6、集的資料有：有關(guān)的重大經(jīng)濟(jì)決策、經(jīng)營(yíng)決策事項(xiàng)的情況；被審計(jì)單位有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的報(bào)告。了解被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)干部需要說(shuō)明的情況。測(cè)試內(nèi)部控制。取得由被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)主管和法定代表人出具的出面承諾書(shū)，以保證會(huì)計(jì)資料等的真實(shí)合法性。聽(tīng)取被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部陳述經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況并取得由本人提交的書(shū)面材料等。7.起草審計(jì)報(bào)告。在審計(jì)程序完成后，審計(jì)組要征求被審計(jì)單位及被審計(jì)人的意見(jiàn)并起草審計(jì)報(bào)告。8.出具審計(jì)報(bào)告等法律文書(shū)。審計(jì)機(jī)關(guān)要向本級(jí)政

7、府主管部門(mén)及相關(guān)部門(mén)、被審計(jì)單位送達(dá)由其出具的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告，也可以抄送被審計(jì)本人。四、建議在事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中使用的方法目前雖然對(duì)事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在逐步推進(jìn)，但是由于經(jīng)驗(yàn)不足，在選擇使用審計(jì)方法時(shí)難免出現(xiàn)選擇不當(dāng)或者照搬照用的現(xiàn)象，本人在長(zhǎng)時(shí)間的工作中發(fā)現(xiàn)以下方法可以用在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中：1.經(jīng)濟(jì)責(zé)任跟蹤審計(jì)方法經(jīng)濟(jì)責(zé)任跟蹤審計(jì)不同于一般審計(jì)方式，它就是將事前、事中和事后監(jiān)控有效結(jié)合起來(lái)對(duì)被審計(jì)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履

8、行過(guò)程進(jìn)行審計(jì)，并將該過(guò)程中的關(guān)鍵事件節(jié)點(diǎn)劃分審計(jì)階段的一種審計(jì)方式。區(qū)別于其他審計(jì)方式，經(jīng)濟(jì)責(zé)任跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)是：（1）審計(jì)對(duì)象是經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行過(guò)程。根據(jù)考察過(guò)程來(lái)確定審計(jì)結(jié)果，其他審計(jì)方式是通過(guò)結(jié)果反過(guò)來(lái)觀察過(guò)程，會(huì)出現(xiàn)難以避免的“屢審屢犯，屢犯屢審計(jì)”的現(xiàn)象；（2）劃分審計(jì)階段的兩維性和交叉性。這兩性體現(xiàn)在：在審計(jì)過(guò)程中依據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行過(guò)程中的關(guān)鍵事件節(jié)點(diǎn)可劃分多個(gè)審計(jì)階段；同時(shí)在每個(gè)事件的審計(jì)階段，依據(jù)審計(jì)工作的開(kāi)展程序有可分為審

9、計(jì)計(jì)劃階段、審計(jì)實(shí)施階段和審計(jì)報(bào)告階段。在跟蹤審計(jì)的整個(gè)過(guò)程中，交叉出現(xiàn)審計(jì)事件階段和審計(jì)工作階段。而其他審計(jì)方式只劃分為審計(jì)工作階段。（3）確定審計(jì)重點(diǎn)的復(fù)雜性。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任跟蹤審計(jì)方式下，需要評(píng)估各階段的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)確定相應(yīng)階段的審計(jì)重點(diǎn)。其他審計(jì)方式下只需要根據(jù)被審計(jì)單位的整體風(fēng)險(xiǎn)一次性確定審計(jì)重點(diǎn)。（4）全面有效結(jié)合事前、事中和事后監(jiān)控。跟蹤審計(jì)方式為了對(duì)被審計(jì)人的責(zé)任履行過(guò)程的審計(jì)得出合理正確的審計(jì)結(jié)果，注重事前介入更注重事后回訪

10、。其他審計(jì)方式只進(jìn)行事后監(jiān)控。由上面可看出，跟蹤審計(jì)是一種新型的審計(jì)方式，能起到強(qiáng)化監(jiān)控的作用，而且在實(shí)踐中對(duì)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)時(shí)收到了良好的效果。本人認(rèn)為，我們可以將跟蹤審計(jì)這種審計(jì)方式運(yùn)用到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中。雖然跟蹤審計(jì)方式具有上面的優(yōu)點(diǎn)，但是在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中運(yùn)用時(shí)也會(huì)出現(xiàn)如下的缺點(diǎn)：在周期較長(zhǎng)的審計(jì)過(guò)程中難以保證審計(jì)人員是連續(xù)的、審計(jì)人員力量不足、審計(jì)獨(dú)立性受限等。但是針對(duì)這些缺陷我們可以通過(guò)以下方式逐步緩解：（1）制定管理辦法和操作指南