支付結算及中間業(yè)務

1、支付結算及中間業(yè)務,,一、支付結算業(yè)務的概述,支付結算業(yè)務是指單位、個人在社會經濟活動中使用票據、信用卡和匯兌、委托收款、托收承付、信用證等結算方式進行貨幣給付及其資金清算的行為。支付結算屬于商業(yè)銀行的中間業(yè)務。指不構成商業(yè)銀行表內資產、負債，形成銀行非利息收入的業(yè)務。,支付結算的原則,支付結算的原則是指單位、個人和銀行在辦理支付結算的過程中必須共同遵守的行為準則。1.恪守信用，履約付款2.誰的錢進誰的賬，由誰支配。3.銀行不墊

2、款。,支付結算的種類,我國的支付結算方式確立了“三票一卡一證”的結算方式即：支票、匯票、本票 信用證、信用卡 匯兌、托收承付、委托收款形成了以票據為主體，多種結算方式合理配置，互為補充的結算制度,支付結算核算的基本程序,（一）受理業(yè)務，接受和審查憑證辦理支付結算以客戶提交憑證為起點。審查：適用范圍、內容完整和正確、款項的用途和來源（二）辦理收付款單位之間資金的轉移支付結算業(yè)務的核心環(huán)節(jié)，先付再收（三）

3、轉賬后及時通知收、付款人,二、票據結算業(yè)務的核算,支付是票據的基本職能，票據作為支付手段，具有代替現金的作用，具有比現金支付手續(xù)安全、簡單、快捷的優(yōu)勢，同時也可以作為異地支付的工具，具有匯兌的功能（以匯票最為顯著）不同的票據核算程序不同，不管是同城還是異地的票據結算，只要涉及不同的商業(yè)銀行，最終都要通過同城票據交換中心完成同城票據交換指同一城鎮(zhèn)的所有商業(yè)銀行機構，將相互交代、代付的憑證、票據，按規(guī)定時間、場次集中到規(guī)定的場所進行交換

4、，軋記往來行之間應收應付差額，由主辦行（人民銀行）以轉賬方式進行清算的同城銀行之間資金清算辦法。,支票,支票的概念和分類支票是指出票人簽發(fā)的、委托辦理支票存款業(yè)務的銀行或其他金融機構在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據。分為現金支票、轉賬支票和普通支票現金支票只可以支取現金轉賬支票只能轉賬普通支票可以支現和轉賬,支票使用的主要規(guī)定,適用于單位和個人在同一票據交換區(qū)內各種款項的結算一律記名，無金額起點限制有一定

5、的付款期，提示付款期10天簽發(fā)人必須在存款余額內簽發(fā)支票，對于簽發(fā)的空頭支票或印鑒不符的支票，銀行除退票外還可處以票面金額5%不低于1000元的罰款，持票人有權要求出票人賠償支票金額的2%作為賠償金。,本票,銀行本票定義、特點和分類是由銀行簽發(fā)承諾自己在見票時無條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據。單位、個人在同一票據交換區(qū)的結算，可用本票辦理，其特點是款隨人到，當時抵用，特別適用于對付款人信用不了解不宜使用支票的商品交易。

6、分為定額本票（央行發(fā)行，商業(yè)銀行兌付）和不定額本票（商業(yè)銀行發(fā)行，兌付）兩種,銀行本票的有關規(guī)定,銀行本票一律記名，轉賬本票允許背書轉讓不足額本票金額起點為100元，定額本票面額為500、1000、5000和10000元本票付款期為2個月，逾期兌付行不予受理本票見票即付，不予掛失，注明現金字樣的本票只能到出票行支取現金。,銀行本票的核算,出票行出票的處理銀行本票付款的處理（1）兌付行和出票行不是同一行處的情形（2）兌付行和出

7、票行為同一行處的行為銀行本票結清的處理銀行本票退票、超過提示付款期限付款的處理（1）本票人申請人請求退票的處理（2）本票持票人請求出票行支付超過付款期限票款的處理,銀行本票付款的處理,（1）兌付行和出票行不是同一行處的情形兌付行：持票人交來轉賬本票和進賬單，審核無誤，辦理轉賬借：清算資金往來 貸：吸收存款——單位活期存款——持票入戶轉賬后，轉賬本票通過票據交換向出票行提出交換出票行收到票據交換提回的本票，經

8、核對無誤后，辦理轉賬;借：開出支票 貸：清算資金往來（2）兌付行和出票行為同一行處的行為出票行：接到持票人交來的本票和進賬單后，審核確屬本行簽發(fā)，辦理轉賬借：開出本票 貸：吸收存款——單位活期存款——持票入戶（或現金）,銀行本票退票、超過提示付款期限付款的處理（1）本票人申請人請求退票的處理申請人因本票超過提示付款期限或其他原因要求出票行退款時，出票行應經審核無誤后辦理借：開出支票 貸：

9、吸收存款——單位活期存款——申請入戶（或現金）,（2）持票人請求出票行支付超過付款期限票款的處理在票據權利時效內（自出票日起2年）向出票行請求付款，出票行經審核無誤后應辦理付款持票人在本行開戶：借：開出支票 貸：吸收存款——單位活期存款——持票入戶（或現金）持票人不在本行開戶，則轉賬后，以進賬單提出交換借：開出支票 貸：清算資金往來持票人開戶行提回本票進賬單后，經審核，為持票人收賬借：清算資金往來

10、 貸：吸收存款——單位活期存款——持票入戶,銀行匯票,是由出票行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據匯票具有票隨人到，使用靈活、兌現性強等特點，故適用范圍廣泛?；疽?guī)定銀行匯票一律記名銀行匯票實際結算金額不得更改。付款期為1個月，逾期后兌付行不予受理。銀行匯票的簽發(fā)和解付，限于參加“全國聯行往來”的銀行機構辦理,銀行匯票的核算,銀行匯票的出票出票行接到付款人的匯票申請后，經審核

11、，辦理現金或轉賬付款手續(xù)借：現金或吸收存款——單位活期存款——匯款入戶 貸：匯出匯款銀行辦妥轉賬或收妥現金后，簽發(fā)銀行匯票兌付行付款的處理持票人在兌付行開戶兌付行：接到收款人交來匯票聯和解訖通知聯及兩聯進賬單后，經審核無誤后，辦理轉賬借：聯行往賬 貸：吸收存款——單位活期存款——持票入戶轉賬后，在解訖通知聯加蓋轉訖章，編聯行借方報單一并寄給簽發(fā)行。,持票人未在兌付行開戶兌付行：接到持票人交來匯票和解訖

12、通知及兩聯進賬單后，經審核無誤后，辦理轉賬借：聯行往賬 貸：應解匯款及臨時存款——持票人轉賬后，在解訖通知聯加蓋轉訖章，編聯行借方報單一并寄給簽發(fā)行如收款人須支取現金，兌付行經審查，可辦理轉賬和支付現金借：應解匯款及臨時存款——持票人 貸：現金如收款人需轉匯，則視轉匯方式作相應的會計處理借：應解匯款及臨時存款——持票人 貸：清算資金往來,出票行結清匯票的處理出票行收到兌付行寄來的借方報單及

13、解訖通知聯后，與原來保管的卡片聯核對無誤后，視不同情況辦理轉賬。（1）匯票金額全部解訖，轉賬并銷記“匯出匯款登記薄”借：匯出匯款 貸：聯行來張（2）匯票有多余款項出票行應在卡片聯和多余款收賬通知上填寫實際結算金額，并辦理轉賬，銷記“匯出匯款登記薄”借：匯出匯款 貸：聯行來賬 吸收存款——單位活期存款——匯款入戶（或其他應付款）待匯款人來領取時，再予以支付借：其他應付款——申請人

14、 貸：現金,商業(yè)匯票,由出票人簽發(fā)，經承兌人承兌，委托付款人支付確定金額給收款人或者持票人的票據按承兌人的不同，分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票商業(yè)匯票不管由哪一方簽發(fā)，都必須經過付款人承兌才能正式確定雙方的債權債務關系。所以承兌是商業(yè)匯票的一個重要環(huán)節(jié)。,商業(yè)匯票的基本規(guī)定,簽發(fā)商業(yè)匯票必須以合法的商品交易為基礎。商業(yè)匯票經承兌后，承兌人負有到期無條件付款的責任。商業(yè)匯票一律記名，允許背書轉讓，多次背書的商業(yè)匯票，背書

15、必須連續(xù)。商業(yè)匯票承兌期限由雙方商定，最長不超過6個月，提示付款期從匯票到期日起10日起。商業(yè)承兌匯票到期付款人賬戶資金不足支付，應將匯票退款人開戶行轉交收款人，同時，銀行對付款人處以票面金額5%但不低于1000元的罰款。銀行承兌匯票到期，付款人賬戶資金不足支付，承兌行可根據承兌合同規(guī)定，對付款人強行扣款，對尚未扣回的承兌金額，按每天萬分之五計收利息。,商業(yè)銀行承兌匯票的核算,商業(yè)承兌匯票是由收款人簽發(fā)經承兌人承兌或由付款人簽發(fā)并

16、承兌的商業(yè)匯票。1、簽發(fā)并承兌由交易雙方簽訂合同后，由收款人或付款人簽發(fā)“商業(yè)承兌匯票”，承兌時，付款人必須在匯票正面簽署“承兌”字樣，并加蓋印鑒，交收款人。2、收款人開戶行受理匯票收款人即持票人在匯票到期前，填制“委托收款憑證”連同匯票聯一并交開戶行。銀行審核后，在“委托收款憑證”上加蓋“商業(yè)承兌匯票”戳記，登記“發(fā)出委托收款憑證登記薄”，將憑證有關聯次和匯票交付款人開戶行。,3、付款人開戶行收到匯票付款人開戶行收到匯票及委

17、托收款憑證，審核后，于匯票到期日填制聯行貸方報單辦理劃款借：吸收存款——單位活期存款——付款入戶 貸：聯行往賬如付款人賬戶資金不足，則將匯票退回收款人開戶行。4、收款人開戶行收到聯行報單或退回憑證收款人開戶行收到聯行貸方報單，為收款人辦理入賬手續(xù)借：聯行來賬 貸：吸收存款——單位活期存款——收款入戶如收到退回憑證，則將匯票交收款人。轉賬后，銷記“發(fā)出委托收款登記薄”,銀行承兌匯票的核算,1、承兌行辦理匯

18、票承兌承兌申請人簽發(fā)銀行承兌匯票后，在前兩聯注明承兌銀行名稱及申請日期，加蓋印章，同時填制一式三聯銀行承兌協議，隨同前三聯匯票及購銷合同一并送交承兌行。承兌行同一承兌后，即與申請人訂立銀行承兌協議，并將匯票聯和解訖通知款、一份承兌協議交申請人。承兌銀行還必須向申請人收取萬分之五的承兌手續(xù)費借：吸收存款——單位活期存款——承兌申請入戶 貸：收學費及傭金收入2、收款人開戶銀行處理收款人應填制委托收款憑證，連同匯票聯和解