盈余管理的稅收成本問題研究.pdf

1、盈余管理問題由來已久,已經(jīng)成為現(xiàn)代會計理論研究的一個重要領(lǐng)域。稅收成本是企業(yè)經(jīng)營的必須支出,它與企業(yè)最終的收益痛癢相關(guān)。公司在進(jìn)行盈余管理時,往往面臨著財務(wù)報告成本與稅務(wù)成本的權(quán)衡。
　　 本文從投資者的角度,對廣東科龍電器股份有限公司(以下簡稱科龍公司)1999年至2009年11年間對外公布的年報進(jìn)行分析,重點考察“盈余管理”的手段和“稅收成本”的高低,之所以將注意力放在科龍公司上,是因為科龍公司在11年間有過兩次被ST情形,

2、科龍公司為了保住上市資格,具有強烈的盈余管理沖動。分析的結(jié)果表明,科龍公司存在著大量的盈余管理行為和財務(wù)造假行為。科龍公司通過“非經(jīng)常項目”和“虛構(gòu)收入”來達(dá)到“扭虧為盈”的目的,“非經(jīng)常項目”中尤其以通過“減值準(zhǔn)備的計提和轉(zhuǎn)回”和“補貼收入”來調(diào)整利潤最為常見。另外,本文對科龍公司2004年舞弊前后的稅收成本進(jìn)行了統(tǒng)計分析,發(fā)現(xiàn)科龍為了獲得財務(wù)報告收益不惜付出巨額的稅收成本,并且大部分是增值稅成本。我經(jīng)過統(tǒng)計分析進(jìn)一步發(fā)現(xiàn),科龍公司2