新形勢下個人所得稅制改革研究.pdf

1、近年來,個人所得稅已成為我國社會關(guān)注程度最高、改革力度最大的一個稅種,也是最具活力和潛力的一個稅種。但由于我國的個人所得稅起步晚,發(fā)展尚不成熟,個人所得稅在職能定位、稅制設(shè)計(jì)和稅收征管方面都存在一些弊端,面臨著全面深入的改革。本文結(jié)合當(dāng)前面臨的新形勢,借鑒國際經(jīng)驗(yàn),從理論與實(shí)證的結(jié)合上,就個人所得稅制的現(xiàn)狀進(jìn)行了較為深入系統(tǒng)地分析與論證,并就今后如何在改革中進(jìn)一步完善個人所得稅制提出了一些對策與建議。
　　 本研究分為六個部分：

2、第一部分為引言；第二部分對個人所得稅的相關(guān)理論進(jìn)行了分析；第三部分對當(dāng)前個人所得稅改革面臨的社會經(jīng)濟(jì)新形勢進(jìn)行了分析；第四部分指出了我國現(xiàn)行個人所得稅存在的主要問題。主要表現(xiàn)在:現(xiàn)行稅制模式難以體現(xiàn)公平合理,特別是在稅制模式選擇、稅率結(jié)構(gòu)、費(fèi)用扣除方式、免征額的確定以及課稅范圍等方面存在許多不合理因素,制約了個人所得稅職能的發(fā)揮。稅收征管制度不健全,稅務(wù)部門對于納稅人的收入來源缺乏相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制;金融制度不健全,稅務(wù)機(jī)關(guān)征收管理難以到位

3、,征管信息不暢,監(jiān)控難度大,稅收流失比較嚴(yán)重,納稅人的權(quán)利與義務(wù)不對,依法誠信的納稅氛圍不濃,缺乏剛性執(zhí)法手段,偷逃稅現(xiàn)象比較普遍；第五部分對個人所得稅稅制模式進(jìn)行了國際比較分析,總結(jié)出國外個人所得稅改革經(jīng)驗(yàn)和對我國的啟示；第六部分提出了完善我國個人所得稅的對策,提出了個人所得稅的改革思路:在稅制模式的選擇上,主張采用綜合所得課稅為主、分類所得課稅為輔的混合所得稅模式;在稅率的設(shè)計(jì)上,建議降低稅率、減少稅率檔次;在費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)上,對一般

4、扣除認(rèn)為應(yīng)實(shí)行在現(xiàn)有2000元基礎(chǔ)上,每年隨物價上漲和納稅人生活成本支出的增加而逐年提高的指數(shù)化扣除,同時認(rèn)為應(yīng)增加對家庭費(fèi)用、教育、醫(yī)療、購買唯一住房貸款利息費(fèi)用等特定項(xiàng)目附加扣除,并對其操作方法提出了建議;在拓寬稅基方面,建議擴(kuò)大稅基,增加對資本利得、附加福利和電子商務(wù)收入的征稅,并對個人電子商務(wù)收入的征管提出了建議。加強(qiáng)金融制度建設(shè),完善稅收征管制度,建立和完善個人所得稅的雙向申報制度,進(jìn)一步貫徹落實(shí)代扣代繳制度,建立個人所得稅的