海關(guān)繳款書“先比對后抵扣”培訓(xùn)講義

1、1徐匯區(qū)稅區(qū)稅務(wù)局關(guān)于海關(guān)局關(guān)于海關(guān)進(jìn)口增口增值稅專用繳款書“先比先比對后抵扣后抵扣”的政策解的政策解讀和操作指南和操作指南一、海關(guān)一、海關(guān)繳款書“先比先比對后抵扣后抵扣”管理管理辦法的主要內(nèi)容法的主要內(nèi)容自2013年7月1日起，增值稅一般納稅人（以下簡稱納稅人）進(jìn)口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)繳款書，需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)稽核比對相符后，其增值稅額方能作為進(jìn)項(xiàng)稅額在銷項(xiàng)稅額中抵扣。（即“先比先比對后抵扣后抵扣”的操作模式的操作模式）二、二

2、、總體流程體流程三、三、納稅人申稅人申請稽核比稽核比對的期限、方式及的期限、方式及須報(bào)須報(bào)送資料（一）（一）納稅人申稅人申請稽核比稽核比對的期限的期限納稅人進(jìn)口貨物取得的屬于增值稅抵扣范圍的繳款書，應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2009〕617號(hào)）規(guī)定，自開具之開具之日起日起180天內(nèi)天內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑海關(guān)完稅憑證抵扣清抵扣清單》（電子數(shù)據(jù)）申請稽核比稽核比對，逾期未申請的其

3、進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。注意：企業(yè)取得符合抵扣時(shí)限規(guī)定的海關(guān)繳款書后，可于每月的任意一天每月的任意一天申請稽核，3“專用繳款書號(hào)碼”格式，如：220120081018227577L02序號(hào)位數(shù)用途規(guī)則1第1－4位4位口岸代碼數(shù)字不能全為02第5－8位4位年數(shù)字，第5－6為必須為203第9位進(jìn)出口標(biāo)志數(shù)字，不為0。1：進(jìn)口0：出口4第10－18位報(bào)關(guān)單編號(hào)數(shù)字，不能全為05第19位征稅標(biāo)志必須為：“”（正常征稅標(biāo)志）或“”（補(bǔ)稅標(biāo)志）6第20位

4、稅種標(biāo)志必須為字母“L”（增值稅）7第21－22位2位繳款書順序號(hào)數(shù)字（1）“進(jìn)口口岸代碼”格式為：四位數(shù)字。且與專用繳款書前4位一致。（2）“填發(fā)日期”：合法YYYYMMDD日期格式，（繳款書報(bào)送日期填發(fā)日期）小于等于180天（3）“稅款金額”：大于0，且保留2位小數(shù)。（4）“備注”字段長度為10個(gè)字符。（5）支持四小票采集軟件導(dǎo)入。（6）允許多次發(fā)送。四、稅四、稅務(wù)機(jī)關(guān)稽核系機(jī)關(guān)稽核系統(tǒng)海關(guān)海關(guān)繳款書稽核比稽核比對的流程的流程稅務(wù)機(jī)