細(xì)節(jié)測(cè)試審計(jì)抽樣工作指南

1、1細(xì)節(jié)測(cè)試中審計(jì)抽樣工作指南一、一、前言前言1為了規(guī)范細(xì)節(jié)測(cè)試中審計(jì)抽樣工作，根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)–財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)和一般原則》、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1221號(hào)–重要性》、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1231號(hào)–針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序》以及《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1314號(hào)–審計(jì)抽樣和其他選取測(cè)試項(xiàng)目的方法》制定本指南。2本指南主要目標(biāo)在于指導(dǎo)審計(jì)人員在執(zhí)行細(xì)節(jié)測(cè)試過(guò)程中如何確定選取測(cè)試項(xiàng)目的方法，

2、確定重要性水平。如果采用審計(jì)抽樣，如何進(jìn)行樣本設(shè)計(jì)、選取樣本并實(shí)施審計(jì)程序、評(píng)價(jià)樣本結(jié)果等工作，以實(shí)現(xiàn)細(xì)節(jié)測(cè)試的工作目標(biāo)。二、二、適用范圍適用范圍1本指南中的審計(jì)抽樣適用于年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，對(duì)于其他審計(jì)項(xiàng)目可參照?qǐng)?zhí)行。2在實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試過(guò)程中，應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際情況選擇審計(jì)抽樣或其他選取測(cè)試項(xiàng)目的方法，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。三、三、細(xì)節(jié)測(cè)試中選取測(cè)試項(xiàng)目的方法細(xì)節(jié)測(cè)試中選取測(cè)試項(xiàng)目的方法1在確定實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試審計(jì)程序范圍時(shí)，

3、應(yīng)根據(jù)與所測(cè)試認(rèn)定有關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和對(duì)審計(jì)效率的要求，選取適當(dāng)?shù)臏y(cè)試項(xiàng)目方法，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)程序的目標(biāo)。2細(xì)節(jié)測(cè)試選取項(xiàng)目的方法包括選取全部項(xiàng)目、選取特定項(xiàng)目和審計(jì)抽樣。可以根據(jù)具體情況，單獨(dú)或綜合使用這些方法。3選取全部項(xiàng)目測(cè)試是指對(duì)總體中的全部項(xiàng)目進(jìn)行檢查。當(dāng)存在下列情形之一時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮選取全部項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試：?總體由少量的大額項(xiàng)目構(gòu)成；?存在特別風(fēng)險(xiǎn)且其他方法未提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；?由信息系統(tǒng)自動(dòng)執(zhí)行的

4、計(jì)算或其他程序具有重復(fù)性，對(duì)全部項(xiàng)目進(jìn)行檢查符合成本效益原則。4存在特別風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目主要包括：?管理層高度參與的，或錯(cuò)報(bào)可能性較大的交易事項(xiàng)或賬戶余額；?非常規(guī)的交易事項(xiàng)或賬戶余額，特別是與關(guān)聯(lián)方有關(guān)的交易或余額；3某類交易或賬戶余額是否所有項(xiàng)目都重要選取全部項(xiàng)目是否有個(gè)別重大項(xiàng)目選取特定項(xiàng)目是否需要抽樣不實(shí)施任何審計(jì)程序或?qū)嵤┓治龀绦虻葻o(wú)需抽樣的程序?qū)徲?jì)抽樣是是是否否否10選取測(cè)試項(xiàng)目的方法之邏輯關(guān)系圖選取測(cè)試項(xiàng)目的方法之邏輯關(guān)系圖選取