簽字注冊會計師風(fēng)格對審計質(zhì)量的影響——基于簽字注冊會計師個人特征的實證檢驗.pdf

1、學(xué)術(shù)界對審計質(zhì)量的關(guān)注，以前主要集中于兩個方面:審計的需求方—審計客戶的特征，如客戶公司的規(guī)模、財務(wù)杠桿、成長性以及公司治理結(jié)構(gòu)等與審計質(zhì)量的關(guān)系;審計服務(wù)的供給方—會計師事務(wù)所層面的特征，如事務(wù)所規(guī)模、是否行業(yè)專家、審計任期以及審計收費等對審計質(zhì)量的影響。但是，對于真正提供具體審計服務(wù)的注冊會計師個人對審計質(zhì)量的作用卻很少研究。審計理論強調(diào)了審計人員的專業(yè)勝任能力和獨立性對審計質(zhì)量的決定性作用，而當(dāng)前代理理論中有關(guān)職位角色的理論和高層

2、梯隊理論(Upper Echelons Theory)的發(fā)展以及心理學(xué)（社會心理學(xué)、個性心理學(xué)和認(rèn)知心理學(xué)等）領(lǐng)域取得的研究成果為開展這一研究提供了可能。
　　本文以2003-2009年期間為A股上市公司簽署審計意見的簽字注冊會計師為樣本，(1)考察審計質(zhì)量中是否存在簽字注冊會計師固定效應(yīng);(2)檢驗簽字注冊會計師的性別、專業(yè)、學(xué)歷、年齡、從業(yè)經(jīng)驗、是否為合伙人、是否為黨員等個人特征是否能解釋簽字注冊會計師固定效應(yīng);(3)并結(jié)合制

3、度變遷的背景，研究簽字注冊會計師的個人特征尤其是對新制度的學(xué)習(xí)適應(yīng)能力是否會影響審計質(zhì)量。
　　研究結(jié)果表明，(1)簽字注冊會計師的個人風(fēng)格確實對審計質(zhì)量有一定的解釋力;(2)性別、專業(yè)、職務(wù)、政治面貌等個人因素能夠在一定程度上捕捉簽字注冊會計師固定效應(yīng);(3)簽字注冊會計師的學(xué)習(xí)能力在制度變化的情況下對審計質(zhì)量有突出的影響，這是有關(guān)審計行業(yè)學(xué)習(xí)效應(yīng)的直接證據(jù)。本文的研究結(jié)論為中國的注冊會計師人才培養(yǎng)、行業(yè)隊伍建設(shè)和會計師事務(wù)所做

4、大做強戰(zhàn)略的實施提供了實證依據(jù)。
　　本文的貢獻(xiàn)主要體現(xiàn)在如下幾個方面:(1)與以往的文獻(xiàn)立足于客戶公司層面和會計師事務(wù)所層面不同，本文從簽字注冊會計師個人的角度出發(fā)研究對審計質(zhì)量的影響。這為審計質(zhì)量的研究提供了一個新的個人的視角;(2)本文不僅運用代理理論，而且充分借鑒心理學(xué)的研究成果，擴展了以往對個人單一特征的研究，將人口統(tǒng)計學(xué)特征增加到專業(yè)、學(xué)歷、年齡、從業(yè)經(jīng)驗、職務(wù)、政治身份等方面。這為高層梯隊理論在會計、審計研究領(lǐng)域的應(yīng)