新編審計(jì)原理與實(shí)務(wù)5版習(xí)題電子版

1、第一編第一編審計(jì)職業(yè)與審計(jì)環(huán)境審計(jì)職業(yè)與審計(jì)環(huán)境第一章第一章概論概論【實(shí)訓(xùn)實(shí)訓(xùn)】一、判斷題一、判斷題1在審計(jì)關(guān)系中，財(cái)產(chǎn)所有者是審計(jì)的授權(quán)人（委托人）在審計(jì)關(guān)系中，財(cái)產(chǎn)所有者是審計(jì)的授權(quán)人（委托人），財(cái)產(chǎn)的經(jīng)營管理者是被審，財(cái)產(chǎn)的經(jīng)營管理者是被審計(jì)者，專業(yè)機(jī)構(gòu)與人員是審計(jì)行為的執(zhí)行者，即審計(jì)者。計(jì)者，專業(yè)機(jī)構(gòu)與人員是審計(jì)行為的執(zhí)行者，即審計(jì)者。（）2.2.審計(jì)業(yè)務(wù)屬于注冊會計(jì)師的法定業(yè)務(wù)，非注冊會計(jì)師不得承辦。審計(jì)業(yè)務(wù)屬于注冊會計(jì)師的法

2、定業(yè)務(wù)，非注冊會計(jì)師不得承辦。（）3.3.相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)是非鑒證業(yè)務(wù)，在提供相關(guān)服務(wù)時，注冊會計(jì)師不能提供任何程度的相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)是非鑒證業(yè)務(wù)，在提供相關(guān)服務(wù)時，注冊會計(jì)師不能提供任何程度的保證。保證。（）4.4.審計(jì)的職能不是一成不變的，它是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展變化的。審計(jì)的職能不是一成不變的，它是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展變化的。（）5.5.特殊的普通合伙會計(jì)師事務(wù)所的所有合伙人都對事務(wù)所的債務(wù)承擔(dān)有限責(zé)任。特殊的普通合伙會計(jì)師事務(wù)所的所有合

3、伙人都對事務(wù)所的債務(wù)承擔(dān)有限責(zé)任。（）6.6.審計(jì)是社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是在財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相分離而形成的審計(jì)是社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是在財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相分離而形成的受托責(zé)任關(guān)系下，基于監(jiān)督的客觀需要而產(chǎn)生的。受托責(zé)任關(guān)系下，基于監(jiān)督的客觀需要而產(chǎn)生的。（）7.7.審計(jì)按其內(nèi)容與目的分為政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)與注冊會計(jì)師審計(jì)。審計(jì)按其內(nèi)容與目的分為政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)與注冊會計(jì)師審計(jì)。（）8.8.審計(jì)對象就是被審計(jì)單位

4、。審計(jì)對象就是被審計(jì)單位。（）9.9.注冊會計(jì)師審計(jì)的首要特征是獨(dú)立性，它不同于政府審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)，審計(jì)主體既注冊會計(jì)師審計(jì)的首要特征是獨(dú)立性，它不同于政府審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)，審計(jì)主體既獨(dú)立于被審計(jì)單位，又獨(dú)立于審計(jì)委托人。獨(dú)立于被審計(jì)單位，又獨(dú)立于審計(jì)委托人。（）10.10.政府審計(jì)屬于內(nèi)部審計(jì)。政府審計(jì)屬于內(nèi)部審計(jì)。（）二、單項(xiàng)選擇題二、單項(xiàng)選擇題1.1.審計(jì)的最基本職能是（審計(jì)的最基本職能是（）。A監(jiān)督監(jiān)督B.B.鑒證鑒證C評價(jià)評價(jià)D

5、建設(shè)性建設(shè)性2.2.審計(jì)的本質(zhì)特征（審計(jì)的本質(zhì)特征（）。A.A.權(quán)威性權(quán)威性B.B.監(jiān)督監(jiān)督C.C.獨(dú)立性獨(dú)立性D.D.建設(shè)性建設(shè)性3.3.（）是指審計(jì)的執(zhí)行者。）是指審計(jì)的執(zhí)行者。A審計(jì)主體審計(jì)主體B.B.審計(jì)對象審計(jì)對象C審計(jì)委托人審計(jì)委托人D被審計(jì)單位被審計(jì)單位4.4.所謂（所謂（）是注冊會計(jì)師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平，并）是注冊會計(jì)師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平，并對鑒證后的信息提供高水平保證

6、。對鑒證后的信息提供高水平保證。A無任何保證無任何保證B.B.有限保證有限保證C合理保證合理保證D絕對保證絕對保證5.5.下列屬于注冊會計(jì)師的法定業(yè)務(wù)的有（下列屬于注冊會計(jì)師的法定業(yè)務(wù)的有（）。A審計(jì)業(yè)務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)B.B.代理納稅申報(bào)代理納稅申報(bào)C管理咨詢管理咨詢D代編財(cái)務(wù)信息代編財(cái)務(wù)信息6.6.下列業(yè)務(wù)非注冊會計(jì)師不得承辦的有（下列業(yè)務(wù)非注冊會計(jì)師不得承辦的有（）。A內(nèi)部控制鑒證內(nèi)部控制鑒證B.B.設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)會計(jì)制度C稅務(wù)

7、服務(wù)稅務(wù)服務(wù)D財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)7.7.（）屬于單向獨(dú)立。）屬于單向獨(dú)立。此時，南海公司老板又想出了新主意：以數(shù)倍于面額的價(jià)格，發(fā)行可分期付款的新股。同此時，南海公司老板又想出了新主意：以數(shù)倍于面額的價(jià)格，發(fā)行可分期付款的新股。同時，南海公司將獲取的現(xiàn)金，轉(zhuǎn)貸給購買股票的公眾。這樣，隨著南海股價(jià)的扶搖直上，時，南海公司將獲取的現(xiàn)金，轉(zhuǎn)貸給購買股票的公眾。這樣，隨著南海股價(jià)的扶搖直上，一場投機(jī)浪潮席卷全國。一場投機(jī)浪潮席卷全

8、國。英國議會為了制止國內(nèi)英國議會為了制止國內(nèi)“泡沫公司泡沫公司”的膨脹，于的膨脹，于17201720年6月通過了月通過了《泡沫公司取締泡沫公司取締法》，一些公司被解散。許多投資者開始清醒，并拋售手中所持股票。隨著投機(jī)熱潮的冷卻，，一些公司被解散。許多投資者開始清醒，并拋售手中所持股票。隨著投機(jī)熱潮的冷卻，南海公司股價(jià)一落千丈，從南海公司股價(jià)一落千丈，從17201720年8月2525日到日到9月2828日，南海公司的股票價(jià)格從日，南海公司

9、的股票價(jià)格從900900英鎊下跌到鎊下跌到190190英鎊，到英鎊，到1212月份最終僅為月份最終僅為124124英鎊。投資者遭受巨大損失。年底，英國政府英鎊。投資者遭受巨大損失。年底，英國政府對“南海公司南海公司”資產(chǎn)進(jìn)行清理，發(fā)現(xiàn)其實(shí)際資本所剩無幾。而后，資產(chǎn)進(jìn)行清理，發(fā)現(xiàn)其實(shí)際資本所剩無幾。而后，“南海公司南海公司”宣布破產(chǎn)。宣布破產(chǎn)。投資者要求英國議會嚴(yán)懲欺詐者，并賠償損失。投資者要求英國議會嚴(yán)懲欺詐者，并賠償損失。172017

10、20年9月，英國議會組織了特別委員會，月，英國議會組織了特別委員會，對“南海泡沫南海泡沫”事件進(jìn)行秘密查證。特邀了資深會計(jì)教師查爾斯事件進(jìn)行秘密查證。特邀了資深會計(jì)教師查爾斯斯奈爾斯奈爾(lesSnell)(lesSnell)，對南海公司的會計(jì)賬目進(jìn)行檢查。對南海公司的會計(jì)賬目進(jìn)行檢查。查爾斯查爾斯斯奈爾通過對南海公司賬目的查詢、審核，于斯奈爾通過對南海公司賬目的查詢、審核，于17211721年以會計(jì)師名義提交了一年以會計(jì)師名義提交了一

11、份會計(jì)賬簿檢查意見。在該份報(bào)告中，查爾斯指出了公司存在舞弊行為、會計(jì)記錄嚴(yán)重不份會計(jì)賬簿檢查意見。在該份報(bào)告中，查爾斯指出了公司存在舞弊行為、會計(jì)記錄嚴(yán)重不實(shí)等問題。議會根據(jù)這份查賬報(bào)告，將南海公司董事之一的雅各希實(shí)等問題。議會根據(jù)這份查賬報(bào)告，將南海公司董事之一的雅各希布倫特以及他的合伙布倫特以及他的合伙人的不動產(chǎn)全部予以沒收。人的不動產(chǎn)全部予以沒收。18281828年，由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展對資金的高度需求，英國政府重新認(rèn)識股份公司的經(jīng)濟(jì)意義

12、，年，由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展對資金的高度需求，英國政府重新認(rèn)識股份公司的經(jīng)濟(jì)意義，撤消了撤消了17201720年的年的《泡沫公司取締法泡沫公司取締法》，重新恢復(fù)了股份公司這一現(xiàn)代企業(yè)制度的形式。通，重新恢復(fù)了股份公司這一現(xiàn)代企業(yè)制度的形式。通過設(shè)立民間審計(jì)的方式，將股份公司中因所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離所產(chǎn)生的不足予以制約，完過設(shè)立民間審計(jì)的方式，將股份公司中因所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離所產(chǎn)生的不足予以制約，完善了股份制這種現(xiàn)代化企業(yè)制度。善了股份制這種現(xiàn)代化企

13、業(yè)制度。討論與分析：討論與分析：（1）英國）英國“南海公司南海公司”破產(chǎn)審計(jì)案的歷史意義及對現(xiàn)代民間審計(jì)產(chǎn)生的深遠(yuǎn)影響。破產(chǎn)審計(jì)案的歷史意義及對現(xiàn)代民間審計(jì)產(chǎn)生的深遠(yuǎn)影響。（2）股份公司發(fā)展對民間審計(jì)的客觀需要。）股份公司發(fā)展對民間審計(jì)的客觀需要。2.2.三峽庫區(qū)移民資金審計(jì)三峽庫區(qū)移民資金審計(jì)（二（二○○○○七年一月十九日國家審計(jì)署公告）七年一月十九日國家審計(jì)署公告）根據(jù)根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法中華人民共和國審計(jì)法》的規(guī)定，審計(jì)署于

14、的規(guī)定，審計(jì)署于20062006年對湖北省、重慶市本級和兩年對湖北省、重慶市本級和兩?。ㄊ校┧鶎偈。ㄊ校┧鶎?010個移民區(qū)縣個移民區(qū)縣20042004、20052005兩年度的三峽庫區(qū)移民資金進(jìn)行了審計(jì)。兩年度的三峽庫區(qū)移民資金進(jìn)行了審計(jì)。一、基本情況及總體評價(jià)一、基本情況及總體評價(jià)三峽庫區(qū)移民搬遷安置工作于三峽庫區(qū)移民搬遷安置工作于19931993年正式實(shí)施，規(guī)劃至年正式實(shí)施，規(guī)劃至20092009年完成，是一個龐大、年完成，是一個

15、龐大、復(fù)雜的系統(tǒng)工程，包括農(nóng)村移民安置、城集鎮(zhèn)遷建、工礦企業(yè)遷建和專項(xiàng)設(shè)施復(fù)建等內(nèi)容。復(fù)雜的系統(tǒng)工程，包括農(nóng)村移民安置、城集鎮(zhèn)遷建、工礦企業(yè)遷建和專項(xiàng)設(shè)施復(fù)建等內(nèi)容。審計(jì)結(jié)果表明審計(jì)結(jié)果表明:移民資金管理較為規(guī)范，使用情況總體較好；移民搬遷進(jìn)度總體提前，移民移民資金管理較為規(guī)范，使用情況總體較好；移民搬遷進(jìn)度總體提前，移民工程質(zhì)量總體良好；移民安置基本落實(shí)，庫區(qū)社會基本穩(wěn)定。工程質(zhì)量總體良好；移民安置基本落實(shí)，庫區(qū)社會基本穩(wěn)定。二、審計(jì)

16、發(fā)現(xiàn)的主要問題二、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題1.1.一些部門、單位違規(guī)使用移民資金。一些部門、單位違規(guī)使用移民資金。此次審計(jì)共發(fā)現(xiàn)各類違規(guī)問題金額此次審計(jì)共發(fā)現(xiàn)各類違規(guī)問題金額2.892.89億元。一是違規(guī)使用移民資金億元。一是違規(guī)使用移民資金2.722.72億元。主億元。主要用于超規(guī)模移民項(xiàng)目或非移民項(xiàng)目建設(shè)、行政開支、辦企業(yè)、平衡預(yù)算、購房、付息等。要用于超規(guī)模移民項(xiàng)目或非移民項(xiàng)目建設(shè)、行政開支、辦企業(yè)、平衡預(yù)算、購房、付息等。審計(jì)發(fā)現(xiàn)審計(jì)

17、發(fā)現(xiàn)5起涉嫌侵占移民資金的案件，已移交公安機(jī)關(guān)和紀(jì)檢監(jiān)察部門處理。二是虛報(bào)起涉嫌侵占移民資金的案件，已移交公安機(jī)關(guān)和紀(jì)檢監(jiān)察部門處理。二是虛報(bào)多得移民補(bǔ)償和政策性補(bǔ)助資金多得移民補(bǔ)償和政策性補(bǔ)助資金1694.321694.32萬元。萬元。2.2.移民培訓(xùn)費(fèi)支出結(jié)構(gòu)不合理，用于移民培訓(xùn)中心基建和設(shè)備購置的比例過高。移民培訓(xùn)費(fèi)支出結(jié)構(gòu)不合理，用于移民培訓(xùn)中心基建和設(shè)備購置的比例過高。兩省（市）自三峽移民工程實(shí)施以來至兩?。ㄊ校┳匀龒{移民工程

18、實(shí)施以來至20052005年底累計(jì)支出三峽移民培訓(xùn)費(fèi)年底累計(jì)支出三峽移民培訓(xùn)費(fèi)2.842.84億元，億元，其中移民技能培訓(xùn)支出為其中移民技能培訓(xùn)支出為59525952萬元，占萬元，占2121％，低于國家規(guī)定的％，低于國家規(guī)定的6060％的比例，而用于培訓(xùn)％的比例，而用于培訓(xùn)中心基建和設(shè)備購置的支出卻高達(dá)中心基建和設(shè)備購置的支出卻高達(dá)1.391.39億元，占億元，占4949％。重慶市個別區(qū)縣建購的培訓(xùn)中心％。重慶市個別區(qū)縣建購的培訓(xùn)中心規(guī)