2014年9月份考試高級會計(jì)學(xué)第三次作業(yè)

1、20142014年9月份考試高級會計(jì)學(xué)第三次作業(yè)月份考試高級會計(jì)學(xué)第三次作業(yè)一、計(jì)算題（本大題共一、計(jì)算題（本大題共6060分，共分，共6小題，每小題小題，每小題1010分）分）1.某企業(yè)2007年度有關(guān)所得稅會計(jì)處理的資料如下：（1）本年度實(shí)現(xiàn)稅前會計(jì)利潤90萬元，所得稅稅率為33％。（2）國債利息收入3萬元。（3）公司債券利息收入2.25萬元。（4）按權(quán)益法計(jì)算的應(yīng)享有被投資企業(yè)當(dāng)年凈利潤的份額并計(jì)入投資收益為12.75萬元。按稅法

2、規(guī)定，企業(yè)對被投資企業(yè)投資取得的投資收益，在被投資企業(yè)宣告分派股利時(shí)計(jì)入納稅所得，本年度被投資企業(yè)未宣告股利。被投資企業(yè)的所得稅稅率為15％。（5）本年度按會計(jì)方法計(jì)算的折舊費(fèi)用為6萬元，折舊費(fèi)用全部計(jì)入當(dāng)年損益；按稅法規(guī)定可在應(yīng)納稅所得額前扣除的折舊費(fèi)用為3萬元。要求：（1）采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法計(jì)算本年度應(yīng)交的所得稅。（2）計(jì)算本期應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債金額。（3）計(jì)算應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的所得稅費(fèi)用，并做出相關(guān)的會計(jì)分錄。

3、2.甲股份有限公司（本題下稱“甲公司”）為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為25％。（1）2009年1月1日，甲公司以銀行存款11000萬元，自乙公司購入戊公司80％的股份。乙公司系甲公司的母公司的全資子公司。戊公司2009年1月1日股東權(quán)益總額為15000萬元，其中股本為8000萬元、資本公積為3000萬元、盈余公積為2600萬元、未分配利潤為1400萬元。戊公司2009年1月1日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)

4、值為17000萬元。（2）戊公司2009年實(shí)現(xiàn)凈利潤2500萬元，提取盈余公積250萬元。當(dāng)年購入的可供出售金融資產(chǎn)因公允價(jià)值上升確認(rèn)資本公積300萬元。2009年戊公司從甲公司購進(jìn)A商品400件，購買價(jià)格為每件2萬元。甲公司A商品每件成本為1.5萬元。2009年戊公司對外銷售A商品300件，每件銷售價(jià)格為2.2萬元；年末結(jié)存A要求：（1）假設(shè)該合并為吸收合并，對未來公司進(jìn)行賬務(wù)處理。（2）假設(shè)該合并為控股合并，對未來公司進(jìn)行賬務(wù)處理。

5、5.A股份有限公司（本題下稱“A公司”）為上市公司，屬于一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，按照凈利潤的10％計(jì)提法定盈余公積。2010年度有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：（1）2010年1月1日，A公司以銀行存款9000萬元自B公司購入C公司90％的股份。C公司2010年1月1日股東權(quán)益總額為10000萬元，其中股本為7000萬元、資本公積為2000萬元、盈余公積為100萬元、未分配利潤為900萬元。C公司2010年1月1日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值

6、與賬面價(jià)值相等。（2）C公司2010年實(shí)現(xiàn)凈利潤2135萬元，提取盈余公積213.5萬元。當(dāng)年購入的可供出售金融資產(chǎn)因公允價(jià)值上升確認(rèn)資本公積100萬元。（3）A公司2010年5月15日從C公司購進(jìn)需安裝設(shè)備一臺，用于公司行政管理，設(shè)備含稅價(jià)款877.50萬元，以銀行存款支付，另付運(yùn)費(fèi)和安裝費(fèi)75萬元，6月18日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該設(shè)備系C公司管理部門使用的固定資產(chǎn)，其成本為600萬元。A公司對該設(shè)備采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為

7、5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。（4）2010年1月1日，A公司經(jīng)批準(zhǔn)按面值發(fā)行5年期一次還本、分期付息的公司債券2000萬元，債券利息在次年1月3日支付，年票面利率為6％。2010年1月10日C公司從證券市場購入A公司發(fā)行債券的50％，購入后作為持有至到期投資核算。假定C公司購買債券時(shí)的年市場利率為5％，C公司實(shí)際支付價(jià)格為1043.27萬元。（5）其他相關(guān)資料①在此之前A公司和B公司無任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。②A公司和B公司的會計(jì)年度和采用的會計(jì)政策