2023年全國碩士研究生考試考研英語一試題真題(含答案詳解+作文范文)_第1頁
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1、未分配利潤怎么計算??未分配利潤怎么計算??相對于所有者權益的其他部分來講,企業(yè)對于未分配利潤的使用分配有較大的自主權。由于盈余公積和未分配利潤屬于企業(yè)的留存收益,對于留存收益的提取和使用,除了企業(yè)的自主行為外,往往也有法律上的諸多規(guī)定和限制。一、未分配利潤的會計核算在會計處理上,未分配利潤是通過“利潤分配”科目進行核算的,“利潤分配”科目應當分別“提取法定盈余公積”、“提取任意盈余公積”、“應付現(xiàn)金股利或利潤”、“轉作股本的股利”、“

2、盈余公積補虧”和“未分配利潤”等進行核算。1、未分配利潤期末結轉的會計處理企業(yè)期末結轉利潤時,應將各損益類科目的余額轉入“本年利潤”科目,結平各損益類科目。結轉后“本年利潤”的貸方余額為當年實現(xiàn)的凈利潤,借方余額為當期發(fā)生的凈虧損。年度終了,應將本年收入和支出相抵后結出的本年實現(xiàn)的凈利潤或凈虧損,轉入“利潤分配——未分配利潤”科目。同時,將“利潤分配”科目所屬的其他明細科目的余額轉入“未分配利潤”明細科目。結轉后“未分配利潤”明細科目的

3、貸方余額就是未分配利潤的金額;如出現(xiàn)借方余額,則表示未彌補虧損的金額?!袄麧櫡峙洹笨颇克鶎俚钠渌骷毧颇繎獰o余額。2、分配股利或利潤的會計處理經(jīng)股東大會或類似機構決議,分配給股東或投資者的現(xiàn)金股利或利潤,借記“利潤分配——應付現(xiàn)金股利或利潤”科目,貸記“應付股利”科目。經(jīng)股東大會或類似機構決議,分配給股東的股票股利,應在辦理增資手續(xù)后,借記“利潤分配——轉作股本的股利”科目,貸記“股本”科目。3、未分配利潤彌補虧損的會計處理企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)

4、營過程中既有可能發(fā)生盈利,也有可能出現(xiàn)虧損。企業(yè)在當年發(fā)生虧損的情況下,與實現(xiàn)利潤的情況相同,應當將本年發(fā)生的虧損自“本年利潤”科目,轉入“利潤分配——未分配利潤”科目,借記“利潤分配——未分配利潤”科目,貸記“本年利潤”科目,結轉后“利潤分配”科目的借方余額,即為未彌補虧損的數(shù)額。然后通過“利潤分配”科目核算有關虧損的彌補情況。由于未彌補虧損形成的時間長短不同等原因,以前年度未彌補的虧損有的可以以當年實現(xiàn)的稅前利潤彌補,有的則須用稅后

5、利潤彌補。以當年實現(xiàn)的利潤彌補以前年度結轉的未彌補虧損,不需要進行專門的賬務處理。企業(yè)應將當年實現(xiàn)的利潤自“本年利潤”科目,轉入“利潤分配——未分配利潤”科目的貸方,其貸方發(fā)生額與“利潤分配——未分配利潤”的借方余額自然抵補。無論是以稅前利潤還是以稅后利潤彌補虧損,其會計處理方法均相同。但是,兩者在計算交納所得稅時的處理是不同的。在以稅前利潤彌補虧損的情況下,其彌補的數(shù)(4)批準發(fā)放現(xiàn)金股利100000.3=3000萬元借:利潤分配——

6、應付現(xiàn)金股利3000貸:應付股利30002010年2月26日,實際發(fā)放現(xiàn)金股利借:應付股利3000貸:銀行存款3000(5)2010年2月26日,發(fā)放股票股利10000150%=5000萬元借:利潤分配——轉作股本的股利5000貸:股本5000二、未分配利潤增資的稅務處理在日常經(jīng)營過程中,企業(yè)多存在將未分配利潤轉增資本的行為,要區(qū)分股東性質進行納稅,納稅人注意要正確繳納所得稅。股東為居民企業(yè)或在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè),符合規(guī)

7、定的免繳企業(yè)所得稅。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(國務院令2007年第512號)第八十三條和《企業(yè)所得稅法》第二十六條第(二)項所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益,是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。《企業(yè)所得稅法》第二十六條第(二)項和第(三)項所稱股息、紅利等權益性投資收益,不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。股東為非居民企業(yè)且在中國境內未設立機構

8、、場所的,代扣代繳企業(yè)所得稅。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令2007年第63號)第十九條的規(guī)定,非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得,按照下列方法計算其應納稅所得額:股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得,以收入全額為應納稅所得額,計算繳納企業(yè)所得稅。股東為個人,且為居民納稅人的,未分配利潤轉增資本,屬于股息、紅利性質的分配,對個人股東征稅。根據(jù)《國家稅務總局關于股份制企業(yè)轉增股本和派發(fā)紅

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