寧鄉(xiāng)縣國(guó)稅局2011年度研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策講解--20120330-凌宇燕

1、高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠 政及研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除 政策講解,寧鄉(xiāng)縣國(guó)稅局 凌宇燕 二○一二年三月,匯算清繳遇到難題，歡迎撥打服務(wù)熱線,國(guó)稅QQ群：寧鄉(xiāng)稅企之家：107068481（主群） 寧鄉(xiāng)稅企之家2：110346763 寧鄉(xiāng)稅企之家3：150824838,《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》解讀,高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法,高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理政策依據(jù)：國(guó)科發(fā)火〔2008〕172號(hào)

2、科學(xué)技術(shù)部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》的通知 國(guó)科發(fā)火〔2008〕172號(hào).doc,高新技術(shù)企業(yè)的定義,高新技術(shù)企業(yè)： 是指在《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》（見(jiàn)附件） 內(nèi)，持續(xù)進(jìn)行研究開(kāi)發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開(kāi)展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，在中國(guó)境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)一年以上的居民企業(yè)。,高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機(jī)構(gòu),科技部、財(cái)政部、稅務(wù)總局負(fù)責(zé)指導(dǎo)、管理和監(jiān)督全國(guó)高新技術(shù)企業(yè)

3、認(rèn)定工作。,高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定與復(fù)審,一、國(guó)家高新技術(shù)企業(yè)申報(bào)時(shí)間 國(guó)家高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定每年申報(bào)兩批： 第一批：3月或是4月；第二批：8月或是9月 二、國(guó)家高新技術(shù)企業(yè)的有效期限 高新技術(shù)企業(yè)資格自頒發(fā)證書之日起有效期為三年 企業(yè)應(yīng)在期滿前三個(gè)月內(nèi)提出復(fù)審申請(qǐng)，不提出復(fù)審申請(qǐng)或復(fù)審不合格的，其高新技術(shù)企業(yè)資格到期自動(dòng)失效。通過(guò)復(fù)審的高新技術(shù)企業(yè)資格有效期為三年。期滿后，企業(yè)重新提出認(rèn)定申請(qǐng) 。,高國(guó)家稅

4、務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)資格復(fù)審期間企業(yè)所得稅預(yù)繳問(wèn)題的公告,國(guó)家稅務(wù)總局2011年第4號(hào)公告總局公告2011年第4號(hào).doc高新技術(shù)企業(yè)資格復(fù)審結(jié)果公示之前企業(yè)所得稅預(yù)繳問(wèn)題公告如下：高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)在資格期滿前三個(gè)月內(nèi)提出復(fù)審申請(qǐng)，在通過(guò)復(fù)審之前，在其高新技術(shù)企業(yè)資格有效期內(nèi)，其當(dāng)年企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳。本公告自2011年2月1日起施行。,,《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問(wèn)題的通知》---國(guó)稅函〔20

5、09〕203號(hào)國(guó)稅函〔2009〕203號(hào).doc認(rèn)定（復(fù)審）合格的高新技術(shù)企業(yè)，自認(rèn)定（復(fù)審）批準(zhǔn)的有效期當(dāng)年開(kāi)始，可申請(qǐng)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。企業(yè)取得省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)頒發(fā)的高新技術(shù)企業(yè)證書后，可持 “高新技術(shù)企業(yè)證書”及其復(fù)印件和有關(guān)資料，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理減免稅手續(xù)。手續(xù)辦理完畢后，高新技術(shù)企業(yè)可按15%的稅率進(jìn)行所得稅預(yù)繳申報(bào)或享受過(guò)渡性稅收優(yōu)惠。,高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件,高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定

6、須同時(shí)滿足以下條件：　 1、在中國(guó)境內(nèi)（不含港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)的企業(yè)，近三年內(nèi)通過(guò)自主研發(fā)、受讓、受贈(zèng)、并購(gòu)等方式，或通過(guò)5年以上的獨(dú)占許可方式，對(duì)其主要產(chǎn)品（服務(wù)）的核心技術(shù)擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)；　　2、產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；　　 3、具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上；,高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件,高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定須同時(shí)滿足以下

7、條件：　 　2、產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；　　一、 電子信息技術(shù) 二、 生物與新醫(yī)藥技術(shù) 三、 航空航天技術(shù) 四、 新材料技術(shù) 五、 高技術(shù)服務(wù)業(yè) 六、 新能源及節(jié)能技術(shù) 七、 資源與環(huán)境技術(shù) 八、 高新技術(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè),高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件,高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定須同時(shí)滿足以下條件：　 4、企業(yè)為獲得科學(xué)技術(shù)（不包括人文、社會(huì)科學(xué)）

8、新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行了研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)，且近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：?。?）最近一年銷售收入小于5，000萬(wàn)元的企業(yè)，比例不低于6%；?。?）最近一年銷售收入在5，000萬(wàn)元至20，000萬(wàn)元的企業(yè)，比例不低于4%；　（3）最近一年銷售收入在20，000萬(wàn)元以上的企業(yè)，比例不低于3%。,高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件,高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定須同時(shí)滿足以下條件

9、：　 4、企業(yè)為獲得科學(xué)技術(shù)（不包括人文、社會(huì)科學(xué)）新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行了研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)，且近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：　（3）最近一年銷售收入在20，000萬(wàn)元以上的企業(yè)，比例不低于3%。 其中，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%。企業(yè)注冊(cè)成立時(shí)間不足三年的，按實(shí)際經(jīng)營(yíng)年限計(jì)算；,高

10、新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件,高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定須同時(shí)滿足以下條件：　 5、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上；　　6、企業(yè)研究開(kāi)發(fā)組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化能力、自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)數(shù)量、銷售與總資產(chǎn)成長(zhǎng)性等指標(biāo)符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》（另行制定）的要求。（關(guān)于印發(fā)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》的通知 國(guó)科發(fā)火〔2008〕172號(hào)）,高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件---核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán),1、核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)包括：發(fā)明專利實(shí)用

11、新型專利外觀設(shè)計(jì)專利軟件著作權(quán)集成電路布圖設(shè)計(jì)專有權(quán)植物新品種,高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件---核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán),2、核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的獲得方式：自主研發(fā)、受讓、受贈(zèng)、并購(gòu)擁有5年以上的獨(dú)占許可指在全球范圍內(nèi)技術(shù)接受方對(duì)協(xié)議約定的知識(shí)產(chǎn)權(quán)（專利、軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)專有權(quán)、植物新品種等）享有五年以上排他的使用權(quán)，在此期間內(nèi)技術(shù)供應(yīng)方和任何第三方都不得使用該項(xiàng)技術(shù) 。,高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定程序,高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的程序如下 （

12、一）企業(yè)自我評(píng)價(jià)及申請(qǐng)企業(yè)登錄“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”，對(duì)照本辦法第十條規(guī)定條件，進(jìn)行自我評(píng)價(jià)。認(rèn)為符合認(rèn)定條件的，企業(yè)可向認(rèn)定機(jī)構(gòu)提出認(rèn)定申請(qǐng)。（二）提交下列申請(qǐng)材料1. 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)書；2. 企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本、稅務(wù)登記證（復(fù)印件）；,高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定程序,高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的程序如下 （二）提交下列申請(qǐng)材料3. 知識(shí)產(chǎn)權(quán)證書（獨(dú)占許可合同）、生產(chǎn)批文，新產(chǎn)品或新技術(shù)證明（查新）材料、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告、省級(jí)以上

13、科技計(jì)劃立項(xiàng)證明，以及其他相關(guān)證明材料；4. 企業(yè)職工人數(shù)、學(xué)歷結(jié)構(gòu)以及研發(fā)人員占企業(yè)職工的比例說(shuō)明；,高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定程序,高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的程序如下 （二）提交下列申請(qǐng)材料5. 經(jīng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用情況表（實(shí)際年限不足三年的按實(shí)際經(jīng)營(yíng)年限），并附研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)說(shuō)明材料；6. 經(jīng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的財(cái)務(wù)報(bào)表（含資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表，實(shí)際年限不足三年的按實(shí)際經(jīng)營(yíng)

14、年限）以及技術(shù)性收入的情況表。,高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定程序,高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的程序如下 （三）合規(guī)性審查認(rèn)定機(jī)構(gòu)應(yīng)建立高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定評(píng)審專家?guī)?；依?jù)企業(yè)的申請(qǐng)材料，抽取專家?guī)靸?nèi)專家對(duì)申報(bào)企業(yè)進(jìn)行審查，提出認(rèn)定意見(jiàn)。,高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定程序,高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的程序如下 （四）認(rèn)定、公示與備案認(rèn)定機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)進(jìn)行認(rèn)定。經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)在“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”上公示15個(gè)工作日，沒(méi)有異議的，報(bào)送領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室備案，在“高新技術(shù)企業(yè)

15、認(rèn)定管理工作網(wǎng)”上公告認(rèn)定結(jié)果，并向企業(yè)頒發(fā)統(tǒng)一印制的“高新技術(shù)企業(yè)證書”。高新技術(shù)企業(yè)資格自頒發(fā)證書之日起有效期為三年。,高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定與復(fù)審,一、國(guó)家高新技術(shù)企業(yè)申報(bào)時(shí)間 國(guó)家高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定每年申報(bào)兩批： 第一批：3月或是4月；第二批：8月或是9月 二、國(guó)家高新技術(shù)企業(yè)的有效期限 高新技術(shù)企業(yè)資格自頒發(fā)證書之日起有效期為三年 企業(yè)應(yīng)在期滿前三個(gè)月內(nèi)提出復(fù)審申請(qǐng)，不提出復(fù)審申請(qǐng)或復(fù)審不合格的，其高

16、新技術(shù)企業(yè)資格到期自動(dòng)失效。通過(guò)復(fù)審的高新技術(shù)企業(yè)資格有效期為三年。期滿后，企業(yè)重新提出認(rèn)定申請(qǐng) 。,高新技術(shù)企業(yè)復(fù)審,高新技術(shù)企業(yè)復(fù)審有關(guān)規(guī)定 1、高新技術(shù)企業(yè)資格自頒發(fā)證書之日起有效期為三年。 2、企業(yè)應(yīng)在期滿前三個(gè)月內(nèi)提出復(fù)審申請(qǐng)，不提出復(fù)審申請(qǐng)或復(fù)審不合格的，其高新技術(shù)企業(yè)資格到期自動(dòng)失效。 3、高新技術(shù)企業(yè)復(fù)審須提交近三年開(kāi)展研究開(kāi)發(fā)等技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的報(bào)告。,高新技術(shù)企業(yè)復(fù)審,高新技術(shù)企業(yè)復(fù)審有關(guān)

17、規(guī)定 4、復(fù)審時(shí)應(yīng)重點(diǎn)審查第十條（四）款，對(duì)符合條件的，按照第十一條（四）款進(jìn)行公示與備案。 5、通過(guò)復(fù)審的高新技術(shù)企業(yè)資格有效期為三年。期滿后，企業(yè)再次提出認(rèn)定申請(qǐng)的，按本辦法第十一條的規(guī)定辦理。,高新技術(shù)企業(yè)變更事項(xiàng),1、高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、生產(chǎn)技術(shù)活動(dòng)等發(fā)生重大變化（如并購(gòu)、重組、轉(zhuǎn)業(yè)等）的，應(yīng)在十五日內(nèi)向認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)報(bào)告；變化后不符合本辦法規(guī)定條件的，應(yīng)自當(dāng)年起終止其高新技術(shù)企業(yè)資格；需要申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)

18、認(rèn)定的，按本辦法第十一條的規(guī)定辦理。 2、高新技術(shù)企業(yè)更名的，由認(rèn)定機(jī)構(gòu)確認(rèn)并經(jīng)公示、備案后重新核發(fā)認(rèn)定證書，編號(hào)與有效期不變。,高新技術(shù)企業(yè)資格取消,已認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)有下述情況之一的，應(yīng)取消其資格：（一）在申請(qǐng)認(rèn)定過(guò)程中提供虛假信息的；（二）有偷、騙稅等行為的；（三）發(fā)生重大安全、質(zhì)量事故的；（四）有環(huán)境等違法、違規(guī)行為，受到有關(guān)部門處罰的。被取消高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，認(rèn)定機(jī)構(gòu)在5年內(nèi)不再受理該企業(yè)的認(rèn)定

19、申請(qǐng)。,高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠---稅率優(yōu)惠,政策內(nèi)容 國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。（中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法第二十八條） 在文化產(chǎn)業(yè)支撐技術(shù)等領(lǐng)域內(nèi)，依據(jù)《關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法〉的通知》（國(guó)科發(fā)火[2008]172號(hào)）和《關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引〉的通知》（國(guó)科發(fā)火[2008]362號(hào)）的規(guī)定認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅 （

20、財(cái)政部 海關(guān)總署 國(guó)家稅務(wù)總局  關(guān)于支持文化企業(yè)發(fā)展若干稅收政策問(wèn)題的通知 (財(cái)稅[2009]31號(hào) )）,高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠,《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定辦法》第9條： 企業(yè)取得高新技術(shù)企業(yè)資格后，應(yīng)依照本辦法第四條的規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減稅、免稅手續(xù)。 享受減稅、免稅優(yōu)惠的高新技術(shù)企業(yè)，減稅、免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告；不再符合減稅、免稅條件的，

21、應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)；未依法納稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)予以追繳。,高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠,《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定辦法》第9條： 同時(shí)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)不具備高新技術(shù)企業(yè)資格的，應(yīng)提請(qǐng)認(rèn)定機(jī)構(gòu)復(fù)核。復(fù)核期間，可暫停企業(yè)享受減免稅優(yōu)惠。,高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠備案,高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠實(shí)行“備案制” 什么是“備案類減免稅”？ 減免稅分為報(bào)批類減免稅和備案類減免稅。報(bào)批類減免稅是指應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批

22、的減免稅項(xiàng)目；備案類減免稅是指取消審批手續(xù)的減免稅項(xiàng)目和不需稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅項(xiàng)目。,高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠備案,納稅人享受備案類減免稅，應(yīng)提請(qǐng)備案，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后，自登記備案之日起執(zhí)行。納稅人未按規(guī)定備案的，一律不得減免稅 。 納稅人在執(zhí)行備案類減免稅之前，必須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)以下資料備案：   （一）減免稅政策的執(zhí)行情況。   （二）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料。

23、    主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在受理納稅人減免稅備案后7個(gè)工作日內(nèi)完成登記備案工作，并告知納稅人執(zhí)行。（國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《稅收減免管理辦法（試行）》的通知（國(guó)稅發(fā)[2005]129號(hào)））,高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠備案,高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠備“兩次備案”首次備案：備案時(shí)間：取得高新技術(shù)證書后備案資料： a、企業(yè)所得稅減免稅優(yōu)惠備案表 b、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定證書復(fù)印件及相關(guān)

24、認(rèn)定資料（省科技部門審核的項(xiàng)目立項(xiàng)書、項(xiàng)目預(yù)算、研發(fā)人員名單等）,高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠備案,后期備案?jìng)浒笗r(shí)間：事后（每年匯算清繳期間）備案資料： a. 企業(yè)所得稅減免稅優(yōu)惠備案表 b．產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的 高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍的說(shuō)明 c．企業(yè)年度研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表 d．企業(yè)當(dāng)年高新技術(shù)產(chǎn)品（

25、服務(wù)）收入 占企業(yè)總收入的比例說(shuō)明 e．企業(yè)具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的技術(shù)人 員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說(shuō)明研 發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說(shuō)明,《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理 工作指引》解讀,高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引,高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引政策依據(jù)：國(guó)科發(fā)火〔2008〕362號(hào)科學(xué)技術(shù)部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《高

26、新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的通知國(guó)科發(fā)火〔2008〕362號(hào).doc,高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定程序,（一）認(rèn)定1．自我評(píng)價(jià)。企業(yè)應(yīng)對(duì)照《認(rèn)定辦法》第十條進(jìn)行自我評(píng)價(jià)。認(rèn)為符合條件的在“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”（網(wǎng)址：www.innocom.gov.cn）進(jìn)行注冊(cè)登記。2．注冊(cè)登記。企業(yè)登錄“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”，按要求填寫《企業(yè)注冊(cè)登記表》（附1），并通過(guò)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)上傳至認(rèn)定機(jī)構(gòu)。認(rèn)定機(jī)構(gòu)應(yīng)及時(shí)完成企業(yè)身份確認(rèn)并將用戶名和密

27、碼告知企業(yè)。,高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定程序,（一）認(rèn)定 3．準(zhǔn)備并提交材料。企業(yè)根據(jù)獲得的用戶名和密碼進(jìn)入網(wǎng)上認(rèn)定管理系統(tǒng)，按要求將下列材料提交認(rèn)定機(jī)構(gòu)：（1）《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)書》（附2）；（2）企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本、稅務(wù)登記證書（復(fù)印件）；（3）經(jīng)具有資質(zhì)并符合本《工作指引》相關(guān)條件的中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用（實(shí)際年限不足三年的按實(shí)際經(jīng)營(yíng)年限）、近一個(gè)會(huì)計(jì)年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告；,高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)

28、定程序,（一）認(rèn)定 3．準(zhǔn)備并提交材料。（4）經(jīng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的財(cái)務(wù)報(bào)表（含資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表、現(xiàn)金流量表，實(shí)際年限不足三年的按實(shí)際經(jīng)營(yíng)年限）；（5）技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)證明材料，包括知識(shí)產(chǎn)權(quán)證書、獨(dú)占許可協(xié)議、生產(chǎn)批文，新產(chǎn)品或新技術(shù)證明（查新）材料、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告，省級(jí)（含計(jì)劃單列市）以上科技計(jì)劃立項(xiàng)證明，以及其他相關(guān)證明材料。,高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定程序,（一）認(rèn)定 4．組織審查與認(rèn)定（1）

29、認(rèn)定機(jī)構(gòu)收到企業(yè)申請(qǐng)材料后，按技術(shù)領(lǐng)域從專家?guī)熘须S機(jī)抽取不少于5名相關(guān)專家，并將電子材料（隱去企業(yè)身份信息）通過(guò)網(wǎng)絡(luò)工作系統(tǒng)分發(fā)給所選專家。（2）認(rèn)定機(jī)構(gòu)收到專家的評(píng)價(jià)意見(jiàn)和中介機(jī)構(gòu)的專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告后，對(duì)申請(qǐng)企業(yè)提出認(rèn)定意見(jiàn)，并確定高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定名單。上述工作應(yīng)在收到企業(yè)申請(qǐng)材料后60個(gè)工作日內(nèi)完成。,高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定程序,（一）認(rèn)定 5．公示及頒發(fā)證書經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，在“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”上公示15個(gè)工作日。

30、公示有異議的，由認(rèn)定機(jī)構(gòu)對(duì)有關(guān)問(wèn)題進(jìn)行查實(shí)處理，屬實(shí)的應(yīng)取消高新技術(shù)企業(yè)資格；公示無(wú)異議的，填寫高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定機(jī)構(gòu)審批備案匯總表，報(bào)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室備案后，在“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”上公告認(rèn)定結(jié)果，并由認(rèn)定機(jī)構(gòu)頒發(fā)“高新技術(shù)企業(yè)證書”（加蓋科技、財(cái)政、稅務(wù)部門公章）。6.高新技術(shù)企業(yè)資格自頒發(fā)證書之日起生效，有效期為三年。,具體認(rèn)定流程如下圖所示：,國(guó)科發(fā)火〔2008〕362號(hào).doc,高新技術(shù)企業(yè)復(fù)審程序,（二）復(fù)審

31、 1．高新技術(shù)企業(yè)資格期滿前三個(gè)月內(nèi)企業(yè)應(yīng)提出復(fù)審申請(qǐng)（復(fù)審申請(qǐng)書同附2），不提出復(fù)審申請(qǐng)或復(fù)審不合格的，其高新技術(shù)企業(yè)資格到期自動(dòng)失效。 2．高新技術(shù)企業(yè)復(fù)審須提交近三個(gè)會(huì)計(jì)年度開(kāi)展研究開(kāi)發(fā)等技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的報(bào)告，經(jīng)具有資質(zhì)并符合本《工作指引》相關(guān)條件的中介機(jī)構(gòu)出具的近三個(gè)會(huì)計(jì)年度企業(yè)研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)用、近一個(gè)會(huì)計(jì)年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。,高新技術(shù)企業(yè)復(fù)審程序,（二）復(fù)審 3．復(fù)審時(shí)應(yīng)對(duì)照

32、《認(rèn)定辦法》第十條進(jìn)行審查，重點(diǎn)審查第（四）款。對(duì)符合條件的企業(yè)，按照第十一條（四）款進(jìn)行公示與備案，并由認(rèn)定機(jī)構(gòu)重新頒發(fā)“高新技術(shù)企業(yè)證書”（加蓋科技、財(cái)政、稅務(wù)部門公章）。 4、通過(guò)復(fù)審的高新技術(shù)企業(yè)資格自頒發(fā)“高新技術(shù)企業(yè)證書”之日起有效期為三年。有效期滿后，企業(yè)再次提出認(rèn)定申請(qǐng)的，按初次申請(qǐng)辦理。,高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠申請(qǐng)程序,（三）申請(qǐng)享受稅收政策 1、認(rèn)定（復(fù)審）合格的高新技術(shù)企業(yè)，自認(rèn)定（復(fù)審）

33、當(dāng)年起可依照《企業(yè)所得稅法》及《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（以下稱《實(shí)施條例》）、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（以下稱《稅收征管法》）、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》（以下稱《實(shí)施細(xì)則》）和《認(rèn)定辦法》等有關(guān)規(guī)定，申請(qǐng)享受稅收優(yōu)惠政策。,高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠申請(qǐng)程序,（三）申請(qǐng)享受稅收政策 2、未取得高新技術(shù)企業(yè)資格或不符合《企業(yè)所得稅法》及其《實(shí)施條例》、《稅收征管法》及其《實(shí)施細(xì)則》，以及《認(rèn)定辦

34、法》等有關(guān)規(guī)定條件的企業(yè)，不得享受稅收優(yōu)惠。,高新技術(shù)企業(yè)資格及相關(guān)稅收政策落實(shí)符合,（四）復(fù)核 對(duì)高新技術(shù)企業(yè)資格及其相關(guān)稅收政策落實(shí)產(chǎn)生爭(zhēng)議的，凡屬于《認(rèn)定辦法》第十四條、第十五條情況的企業(yè)，按《認(rèn)定辦法》規(guī)定辦理；屬于對(duì)是否符合第十條（四）款產(chǎn)生爭(zhēng)議的，應(yīng)組織復(fù)核，即采用企業(yè)自認(rèn)定前三個(gè)會(huì)計(jì)年度（企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)不滿三年的，按實(shí)際經(jīng)營(yíng)時(shí)間）至爭(zhēng)議發(fā)生之日的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額與同期銷售收入總額之比是否符合《認(rèn)定辦法》第十條（四）

35、款規(guī)定，判別企業(yè)是否應(yīng)繼續(xù)保留高新技術(shù)企業(yè)資格和享受稅收優(yōu)惠政策。,高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定—中介機(jī)構(gòu)及專家,高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定—中介機(jī)構(gòu)及專家國(guó)科發(fā)火〔2008〕362號(hào).doc,高新技術(shù)企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的歸集,研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的歸集 企業(yè)應(yīng)對(duì)包括直接研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)和可以計(jì)入的間接研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行歸集，并填寫附2《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)書》中的“五、企業(yè)年度研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表”。 1、企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的核算

36、企業(yè)應(yīng)按照下列樣表設(shè)置高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專用研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用輔助核算賬目，提供相關(guān)憑證及明細(xì)表，并按本《工作指引》要求進(jìn)行核算。,高新技術(shù)企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的歸集,研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的歸集 2、各項(xiàng)費(fèi)用科目的歸集范圍 （1）人員人工 從事研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)人員（也稱研發(fā)人員）全年工資薪金，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關(guān)的其他支出。,高新技術(shù)企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的歸集,研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的歸集

37、 2、各項(xiàng)費(fèi)用科目的歸集范圍 （2）直接投入 企業(yè)為實(shí)施研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目而購(gòu)買的原材料等相關(guān)支出。如：水和燃料（包括煤氣和電）使用費(fèi)等；用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的模具、樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)、試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等；用于研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的儀器設(shè)備的簡(jiǎn)單維護(hù)費(fèi)；以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)等。,高新技術(shù)企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的歸集,研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的歸集 2、各項(xiàng)費(fèi)用科目的歸集范圍 （3）折

38、舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 包括為執(zhí)行研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)而購(gòu)置的儀器和設(shè)備以及研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目在用建筑物的折舊費(fèi)用，包括研發(fā)設(shè)施改建、改裝、裝修和修理過(guò)程中發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。 （4）設(shè)計(jì)費(fèi)用 為新產(chǎn)品和新工藝的構(gòu)思、開(kāi)發(fā)和制造，進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性方面的設(shè)計(jì)等發(fā)生的費(fèi)用。,高新技術(shù)企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的歸集,研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的歸集 2、各項(xiàng)費(fèi)用科目的歸集范圍 （5）裝備調(diào)試費(fèi)主要包括工裝準(zhǔn)備過(guò)程中研究開(kāi)

39、發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用（如研制生產(chǎn)機(jī)器、模具和工具，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等）。為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進(jìn)行的常規(guī)性工裝準(zhǔn)備和工業(yè)工程發(fā)生的費(fèi)用不能計(jì)入。,高新技術(shù)企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的歸集,研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的歸集 2、各項(xiàng)費(fèi)用科目的歸集范圍 （6）無(wú)形資產(chǎn)攤銷 因研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)需要購(gòu)入的專有技術(shù)（包括專利、非專利發(fā)明、許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等）所發(fā)生的費(fèi)用攤銷。,高新技術(shù)企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的歸

40、集,研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的歸集 2、各項(xiàng)費(fèi)用科目的歸集范圍 （7）委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用 是指企業(yè)委托境內(nèi)其他企業(yè)、大學(xué)、研究機(jī)構(gòu)、轉(zhuǎn)制院所、技術(shù)專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用（項(xiàng)目成果為企業(yè)擁有，且與企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)緊密相關(guān)）。委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的發(fā)生金額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定。 認(rèn)定過(guò)程中，按照委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用發(fā)生額的80％計(jì)入研發(fā)費(fèi)用總額。,高新技術(shù)企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的歸集,研究開(kāi)

41、發(fā)費(fèi)用的歸集 2、各項(xiàng)費(fèi)用科目的歸集范圍 （8）其他費(fèi)用 為研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的其他費(fèi)用，如辦公費(fèi)、通訊費(fèi)、專利申請(qǐng)維護(hù)費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)等。此項(xiàng)費(fèi)用一般不得超過(guò)研究開(kāi)發(fā)總費(fèi)用的10％，另有規(guī)定的除外。,高新技術(shù)企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的歸集,研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的歸集 2、企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用 是指企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)實(shí)際支出的全部費(fèi)用與委托境內(nèi)的企業(yè)、大學(xué)、轉(zhuǎn)制院所、研究機(jī)構(gòu)、技術(shù)專業(yè)

42、服務(wù)機(jī)構(gòu)等進(jìn)行的研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)所支出的費(fèi)用之和，不包括委托境外機(jī)構(gòu)完成的研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用。,高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定—其他重要指標(biāo),一、核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)集 1、《認(rèn)定辦法》規(guī)定的核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)包括： 發(fā)明、實(shí)用新型、以及非簡(jiǎn)單改變產(chǎn)品圖案和形狀的外觀設(shè)計(jì)（主要是指：運(yùn)用科學(xué)和工程技術(shù)的方法，經(jīng)過(guò)研究與開(kāi)發(fā)過(guò)程得到的外觀設(shè)計(jì)）、軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)專有權(quán)、植物新品種。 發(fā)明、實(shí)用新型、外觀設(shè)計(jì)專利

43、可以到國(guó)家知識(shí)產(chǎn)權(quán)局網(wǎng)站（http://www.sipo.gov.cn）查詢專利標(biāo)記和專利號(hào)來(lái)檢驗(yàn)專利的真實(shí)性,高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定—其他重要指標(biāo),一、核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)集 2、《對(duì)于軟件著作權(quán)，可以到國(guó)家版權(quán)局中國(guó)版權(quán)保護(hù)中心的網(wǎng)站(http://www.ccopyright.com.cn)查詢軟件著作權(quán)標(biāo)記（亦稱版權(quán)標(biāo)記），表明作品受著作權(quán)保護(hù)的記號(hào)，檢驗(yàn)其真?zhèn)巍?高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定—其他重要指標(biāo),一、核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)集

44、 3、本《工作指引》所稱的獨(dú)占許可是指在全球范圍內(nèi)技術(shù)接受方對(duì)協(xié)議約定的知識(shí)產(chǎn)權(quán)（專利、軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)專有權(quán)、植物新品種等）享有五年以上排他的使用權(quán)，在此期間內(nèi)技術(shù)供應(yīng)方和任何第三方都不得使用該項(xiàng)技術(shù)。 4、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定所指的核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)須在中國(guó)境內(nèi)注冊(cè)，或享有五年以上的全球范圍內(nèi)獨(dú)占許可權(quán)利（高新技術(shù)企業(yè)的有效期應(yīng)在五年以上的獨(dú)占許可期內(nèi)），并在中國(guó)法律的有效保護(hù)期內(nèi)。,高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定—其他重要

45、指標(biāo),二、企業(yè)科技人員和研究開(kāi)發(fā)人員 1、企業(yè)科技人員 是指在企業(yè)從事研發(fā)活動(dòng)和其他技術(shù)活動(dòng)的，累計(jì)實(shí)際工作時(shí)間在183天以上的人員。包括：直接科技人員及科技輔助人員。 2、企業(yè)研究開(kāi)發(fā)人員企業(yè)研究開(kāi)發(fā)人員主要包括研究人員、技術(shù)人員和輔助人員三類。 （1）研究人員 是指企業(yè)內(nèi)主要從事研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的專業(yè)人員。,高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定—其他重要指標(biāo),二、企業(yè)科技人員和研究開(kāi)發(fā)人員

46、 2、企業(yè)研究開(kāi)發(fā)人員 （2）技術(shù)人員 具有工程技術(shù)、自然科學(xué)和生命科學(xué)中一個(gè)或一個(gè)以上領(lǐng)域的技術(shù)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，在研究人員指導(dǎo)下參與下述工作的人員：——關(guān)鍵資料的收集整理；——編制計(jì)算機(jī)程序；——進(jìn)行實(shí)驗(yàn)、測(cè)試和分析；——為實(shí)驗(yàn)、測(cè)試和分析準(zhǔn)備材料和設(shè)備；——記錄測(cè)量數(shù)據(jù)、進(jìn)行計(jì)算和編制圖表；從事統(tǒng)計(jì)調(diào)查等。,高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定—其他重要指標(biāo),二、企業(yè)科技人員和研究開(kāi)發(fā)人員 2、企業(yè)研究

47、開(kāi)發(fā)人員 （3）輔助人員 是指參與研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的熟練技工。 3．研究開(kāi)發(fā)人數(shù)的統(tǒng)計(jì) 主要統(tǒng)計(jì)企業(yè)的全時(shí)工作人員，可以通過(guò)企業(yè)是否簽訂了勞動(dòng)合同來(lái)鑒別。對(duì)于兼職或臨時(shí)聘用人員，全年須在企業(yè)累計(jì)工作183天以上,高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定—其他重要指標(biāo),三、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入 2、企業(yè)通過(guò)技術(shù)創(chuàng)新、開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)，形成符合《重點(diǎn)領(lǐng)域》要求的產(chǎn)品（服務(wù)）收入與技術(shù)性收入的總和。

48、 技術(shù)性收入主要包括以下幾個(gè)部分： 1. 技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入：指企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新成果通過(guò)技術(shù)貿(mào)易、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所獲得的收入； 2. 技術(shù)承包收入：包括技術(shù)項(xiàng)目設(shè)計(jì)、技術(shù)工程實(shí)施所獲得的收入；,高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定—其他重要指標(biāo),三、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入 技術(shù)性收入主要包括以下幾個(gè)部分： 3. 技術(shù)服務(wù)收入：指企業(yè)利用自己的人力、物力和數(shù)據(jù)系統(tǒng)等為社會(huì)和本企業(yè)外的用戶提供技術(shù)方案、數(shù)據(jù)處理、測(cè)試分析及

49、其他類型的服務(wù)所獲得的收入； 4. 接受委托科研收入：指企業(yè)承擔(dān)社會(huì)各方面委托研究開(kāi)發(fā)、中間試驗(yàn)及新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)所獲得的收入。,高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定—具體評(píng)價(jià)方法,自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)、研究開(kāi)發(fā)組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化能力、以及資產(chǎn)與銷售額成長(zhǎng)性的具體評(píng)價(jià)方法 知識(shí)產(chǎn)權(quán)、科技成果轉(zhuǎn)化能力、研究開(kāi)發(fā)的組織管理水平、成長(zhǎng)性指標(biāo)等四項(xiàng)指標(biāo)，用于評(píng)價(jià)企業(yè)利用科技資源進(jìn)行創(chuàng)新、經(jīng)營(yíng)創(chuàng)新和取得創(chuàng)新成果等方面的情況。該四項(xiàng)指標(biāo)采取加權(quán)記分方式

50、，須達(dá)到70分以上（不含70分）,研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除 稅收優(yōu)惠政策講解,寧鄉(xiāng)縣國(guó)稅局 凌宇燕 二○一二年三月,研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策,優(yōu)惠條款： 企業(yè)所得稅法第三十條第一款規(guī)定：企業(yè)開(kāi)發(fā)新 技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除。 實(shí)施條例第九十五條規(guī)定：研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除，是指企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資

51、產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷,攤銷年限不得低于10年。,研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策,配套文件： 1.、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）》的通知（國(guó)稅發(fā)〔2008〕116號(hào) ）國(guó)稅發(fā)〔2008〕116號(hào).doc 2、關(guān)于印發(fā)《企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除審核操作指引 》的通

52、知 （所便函[2010]13號(hào)附件四：開(kāi)發(fā)項(xiàng)目備案審核表.doc，湖南省國(guó)稅局所得稅處下發(fā)）,研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策適用范圍,研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策適用范圍適用于財(cái)務(wù)核算健全、實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅，并能正確歸集研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)所得稅納稅人。,研發(fā)活動(dòng)的界定和定義,研發(fā)活動(dòng)的界定：企業(yè)從事《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和國(guó)家發(fā)展改革委員會(huì)等部門公布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（2007年度）》規(guī)定項(xiàng)目的研究開(kāi)發(fā)活

53、動(dòng)；研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的定義---116號(hào)文件 研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)（不包括人文、社會(huì)科學(xué)）新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)。,創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）的定義,創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）的定義---116號(hào)文件 創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、

54、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)），是指企業(yè)通過(guò)研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)在技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）方面的創(chuàng)新取得了有價(jià)值的成果，對(duì)本省相關(guān)行業(yè)的技術(shù)、工藝領(lǐng)先具有推動(dòng)作用，不包括企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級(jí)或?qū)_(kāi)的科研成果直接應(yīng)用等活動(dòng)（如直接采用公開(kāi)的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等）。,企業(yè)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目類型,企業(yè)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目類型自主開(kāi)發(fā)類、委托開(kāi)發(fā)類、合作開(kāi)發(fā)類和集中開(kāi)發(fā)類。 合作開(kāi)發(fā)研發(fā)項(xiàng)目加計(jì)扣除規(guī)定 對(duì)企業(yè)共同合作開(kāi)發(fā)的

55、項(xiàng)目，凡符合上述條件的，由合作各方就自身承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用分別按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除。,委托開(kāi)發(fā)研發(fā)項(xiàng)目加計(jì)扣除規(guī)定,委托開(kāi)發(fā)研發(fā)項(xiàng)目加計(jì)扣除規(guī)定 對(duì)企業(yè)委托給外單位進(jìn)行開(kāi)發(fā)的研發(fā)費(fèi)用，凡符合上述條件的，由委托方按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除。 對(duì)委托開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目，受托方應(yīng)向委托方提供該研發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出明細(xì)情況，否則，該委托開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出不得實(shí)行加計(jì)扣除。,允許研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的具體范圍,

56、企業(yè)從事《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和國(guó)家發(fā)展改革委員會(huì)等部門公布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（2007年度）》規(guī)定項(xiàng)目的研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)，其在一個(gè)納稅年度中實(shí)際發(fā)生的下列費(fèi)用支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照規(guī)定實(shí)行加計(jì)扣除： （1）新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)?！?（2）從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用?！?（3）在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員

57、的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼。,允許研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的具體范圍,在一個(gè)納稅年度中實(shí)際發(fā)生的下列費(fèi)用支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照規(guī)定實(shí)行加計(jì)扣除： （4）專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)。 （5）專門用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。 （6）專門用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi)?！?（7）勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)。 （8）研發(fā)成果的論

58、證、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)用。,不允許研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的具體范圍,企業(yè)發(fā)生的下列研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)實(shí)行加計(jì)扣除： 1、為在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等費(fèi)用。 2、研發(fā)部門未直接從事研發(fā)活動(dòng)的人員（包括管理人員，保衛(wèi)、醫(yī)療保健、司機(jī)、食堂人員、茶爐工、水暖工、清潔工等間接服務(wù)人員）的工資薪金。 3、支付給外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。 4、用于研發(fā)活動(dòng)的房屋的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)。,不

59、允許研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的具體范圍,企業(yè)發(fā)生的下列研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)實(shí)行加計(jì)扣除： 5、用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、房屋等相關(guān)固定資產(chǎn)的運(yùn)行維護(hù)、維修等費(fèi)用。 6、用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的設(shè)備調(diào)整及檢驗(yàn)費(fèi)，樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等。 7、研發(fā)活動(dòng)的試制品或研發(fā)產(chǎn)品直接對(duì)外銷售或作為企業(yè)用于銷售產(chǎn)品的組成部分的，其研發(fā)試制品或產(chǎn)品成本中的材料、燃料及動(dòng)力等費(fèi)用。,不允許研發(fā)費(fèi)

60、用加計(jì)扣除的具體范圍,企業(yè)發(fā)生的下列研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)實(shí)行加計(jì)扣除： 8、與研發(fā)活動(dòng)相關(guān)的其他費(fèi)用，包括會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、外事費(fèi)、研發(fā)人員培訓(xùn)費(fèi)、培養(yǎng)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)用等。 9、國(guó)稅發(fā)〔2008〕116號(hào)文件第四條規(guī)定的八項(xiàng)費(fèi)用以外的其他支出。,不允許研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的具體范圍,企業(yè)發(fā)生的下列研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)實(shí)行加計(jì)扣除： 10、 法律、

61、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定不允許企業(yè)所得稅前扣除的費(fèi)用和支出項(xiàng)目，均不允許計(jì)入研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用。 11、企業(yè)從有關(guān)部門和母公司取得的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)專項(xiàng)撥款所形成的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用或形成資產(chǎn)計(jì)提的折舊或者攤銷，不允許計(jì)入研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除。,研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的其他規(guī)定,1、企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的歸集時(shí)間，自總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)批準(zhǔn)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件后開(kāi)始計(jì)算，直至項(xiàng)目開(kāi)發(fā)達(dá)到預(yù)定用途為止。 2、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)申報(bào)的研究開(kāi)發(fā)

62、項(xiàng)目有異議的，可要求企業(yè)提供政府科技部門的鑒定意見(jiàn)書 3、企業(yè)收到的各級(jí)政府部門撥付的研發(fā)費(fèi)用財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助，符合稅法規(guī)定不征稅收入條件的，其支出不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。,研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的其他規(guī)定,4、企業(yè)依法取得知識(shí)產(chǎn)權(quán)后,在境內(nèi)外發(fā)生的知識(shí)產(chǎn)權(quán)維護(hù)費(fèi)、訴訟費(fèi)、代理費(fèi)、“打假”及其他相關(guān)費(fèi)用支出,從管理費(fèi)用據(jù)實(shí)列支，不應(yīng)納入研發(fā)費(fèi)用。 5、專門用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備等移交生產(chǎn)部門或?qū)ν廪D(zhuǎn)讓的，原已

63、計(jì)入“研發(fā)支出”、“管理費(fèi)用”等科目的費(fèi)用，應(yīng)按賬面價(jià)值或合理分?jǐn)們r(jià)值作轉(zhuǎn)出處理，不得作為研發(fā)費(fèi)用扣除。無(wú)法確定價(jià)值的，按取得的轉(zhuǎn)讓收入沖減研發(fā)費(fèi)用。,研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的其他規(guī)定,6、研發(fā)活動(dòng)領(lǐng)用的材料、燃料等未消耗完尚有使用價(jià)值的，移交生產(chǎn)部門或?qū)ν廪D(zhuǎn)讓，原已計(jì)入“研發(fā)支出”、“管理費(fèi)用”等科目的費(fèi)用，應(yīng)按賬面價(jià)值或合理分?jǐn)們r(jià)值作轉(zhuǎn)出處理，不得作為研發(fā)費(fèi)用扣除。無(wú)法確定價(jià)值的，按取得的轉(zhuǎn)讓收入沖減研發(fā)費(fèi)用。 7、企業(yè)未設(shè)立專門

64、的研發(fā)機(jī)構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時(shí)承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)的，應(yīng)對(duì)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用分開(kāi)進(jìn)行核算，準(zhǔn)確、合理的計(jì)算各項(xiàng)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用支出，對(duì)劃分不清的，不得實(shí)行加計(jì)扣除。,研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的核算要求及要求,發(fā)生研發(fā)費(fèi)的企業(yè)，應(yīng)根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)——無(wú)形資產(chǎn)》及其應(yīng)用指南（實(shí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的企業(yè)遵照會(huì)計(jì)制度有關(guān)規(guī)定）、《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)管理的若干意見(jiàn)》（財(cái)企〔2007〕194號(hào)）、《高新技術(shù)認(rèn)定管理工作

65、指引》（國(guó)科發(fā)火〔2008〕362號(hào)）、《企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕116號(hào)）的規(guī)定，進(jìn)一步健全研發(fā)費(fèi)用輔助核算賬目。,研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的核算規(guī)定及要求,1、企業(yè)必須對(duì)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用實(shí)行專賬管理，同時(shí)必須按照本辦法附表的規(guī)定項(xiàng)目，準(zhǔn)確歸集填寫年度可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生金額。 2、企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行多個(gè)研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的，應(yīng)按照不同開(kāi)發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計(jì)扣除的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用額。

66、 3、企業(yè)應(yīng)于年度匯算清繳所得稅申報(bào)時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送本辦法規(guī)定的相應(yīng)資料。申報(bào)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用不真實(shí)或者資料不齊全的，不得享受研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)企業(yè)申報(bào)的結(jié)果進(jìn)行合理調(diào)整。,研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的核算規(guī)定及要求,4、嚴(yán)格區(qū)分研究階段和開(kāi)發(fā)階段的費(fèi)用界限。 研究是指為獲取并理解新的科學(xué)或技術(shù)知識(shí)而進(jìn)行的獨(dú)創(chuàng)性的有計(jì)劃調(diào)查。開(kāi)發(fā)是指在進(jìn)行商業(yè)性生產(chǎn)或使用前，將研究成果或其他知識(shí)應(yīng)用于某項(xiàng)計(jì)劃或設(shè)計(jì)

67、，以生產(chǎn)出新的或具有實(shí)質(zhì)性改進(jìn)的材料、裝置、產(chǎn)品等。 開(kāi)發(fā)階段的支出，按照企業(yè)適用會(huì)計(jì)制度規(guī)定應(yīng)予資本化的，,發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行收益化或資本化處理的,發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行收益化或資本化處理的，可按下述規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除： 1、研發(fā)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益未形成無(wú)形資產(chǎn)的，允許再按其當(dāng)年研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的50%，直接抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額。 2、研發(fā)費(fèi)用形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照該無(wú)形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。除法

68、律另有規(guī)定外，攤銷年限不得低于10年。,研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的核算規(guī)定及要求,5、企業(yè)實(shí)際發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)，在年度中間預(yù)繳所得稅時(shí)，允許據(jù)實(shí)計(jì)算扣除，在年度終了進(jìn)行所得稅年度申報(bào)和匯算清繳時(shí)，再依照本辦法的規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除。 6、企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)各項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生額歸集不準(zhǔn)確、匯總額計(jì)算不準(zhǔn)確的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)調(diào)整其稅前扣除額或加計(jì)扣除額。,企業(yè)集團(tuán)公司集中開(kāi)發(fā)研發(fā)項(xiàng)目加計(jì)扣除規(guī)定,1、企業(yè)集團(tuán)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和科技開(kāi)發(fā)的實(shí)際情況，對(duì)技術(shù)