涉農(nóng)稅收制度及其對(duì)我國(guó)農(nóng)民收入的影響研究——以上海嘉定等地區(qū)為例.pdf

1、農(nóng)業(yè)、農(nóng)村、農(nóng)民問(wèn)題關(guān)系黨和國(guó)家事業(yè)發(fā)展全局，一直是政府工作的重中之重，其中農(nóng)民問(wèn)題是中國(guó)“三農(nóng)”問(wèn)題的核心，而解決農(nóng)民問(wèn)題的關(guān)鍵在于增加農(nóng)民收入，提高農(nóng)民的生活水平。為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，政府在著力提高農(nóng)民收入的同時(shí)，也十分重視給農(nóng)民減負(fù)，廢除農(nóng)業(yè)稅便是其中最重要的舉措之一。2006年1月1日我國(guó)廢止了《農(nóng)業(yè)稅條例》，取消了除煙葉以外的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，全部免征牧業(yè)稅，每年為農(nóng)民減負(fù)1335億元1，對(duì)我國(guó)9億農(nóng)民來(lái)說(shuō)，無(wú)疑是一個(gè)利好消息，減輕了

2、農(nóng)民的負(fù)擔(dān)，增加了農(nóng)民可支配收入。但是，隨之而產(chǎn)生了一個(gè)重大誤解，認(rèn)為中國(guó)農(nóng)民從此無(wú)需繳納農(nóng)業(yè)稅了，農(nóng)民也就沒有任何稅收負(fù)擔(dān)了。而事實(shí)上，農(nóng)民承擔(dān)的稅負(fù)主要有兩類，一類是農(nóng)民從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)直接繳納的農(nóng)業(yè)稅，另一類是農(nóng)民間接負(fù)擔(dān)的稅負(fù)，如在農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所購(gòu)化肥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜等生產(chǎn)資料中所包含的稅收，如增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅，農(nóng)民在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中農(nóng)產(chǎn)品運(yùn)輸費(fèi)中承擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅等。農(nóng)業(yè)稅的取消，農(nóng)民的直接稅收負(fù)擔(dān)下降了，但農(nóng)民的間接稅負(fù)依然

3、存在，勢(shì)必影響農(nóng)民收入的進(jìn)一步提升。本研究在現(xiàn)有稅收理論研究的基礎(chǔ)上，從探討我國(guó)涉農(nóng)稅收制度對(duì)農(nóng)業(yè)發(fā)展、農(nóng)民收入的提高的重要作用入手，通過(guò)我國(guó)的主要稅種:增值稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅等稅種，在針對(duì)農(nóng)民、農(nóng)業(yè)方面的優(yōu)惠政策，分析我國(guó)涉農(nóng)稅收制度演變及其對(duì)農(nóng)民收入的影響，并以上?！貐^(qū)為例，對(duì)農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)、流通、銷售環(huán)節(jié)的成本、稅收負(fù)擔(dān)進(jìn)行分析研究，評(píng)價(jià)我國(guó)長(zhǎng)期以來(lái)對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)實(shí)施的稅收優(yōu)惠政策的政策效果，找到影響農(nóng)業(yè)發(fā)展和農(nóng)民收入提高的因素。此外

4、，通過(guò)將中國(guó)涉農(nóng)稅收制度與發(fā)達(dá)國(guó)家相關(guān)制度的對(duì)比，探求國(guó)內(nèi)外存在的差距，以期為我國(guó)的涉農(nóng)稅收制度的進(jìn)一步優(yōu)化提供借鑒。最后，分析尋求我國(guó)涉農(nóng)稅收制度進(jìn)一步改革和完善的主要對(duì)策，并提出了相關(guān)的政策建議。
　　通過(guò)對(duì)我國(guó)現(xiàn)有涉農(nóng)稅收制度的深入探討，研究發(fā)現(xiàn)，在現(xiàn)行增值稅制度下，農(nóng)民銷售自己生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品可以享受免征增值稅的優(yōu)惠，但是農(nóng)民購(gòu)買生產(chǎn)資料中包含的增值稅，由于不能扣除，仍需要農(nóng)民負(fù)擔(dān)。據(jù)有關(guān)方面測(cè)算，2008年農(nóng)民在購(gòu)買生產(chǎn)資料

5、等生產(chǎn)過(guò)程中負(fù)擔(dān)的增值稅，每年在4000億元至5000億元之間，農(nóng)民人均負(fù)擔(dān)的稅款在200元以上2。除了增值稅之外，農(nóng)民購(gòu)買的生產(chǎn)資料中還包含了城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等多項(xiàng)其他稅費(fèi)。而近來(lái)年國(guó)家對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料，如飼料、農(nóng)膜、農(nóng)機(jī)具、化肥、農(nóng)藥、種子、種苗等等，從生產(chǎn)到銷售環(huán)節(jié)實(shí)行的一系列減免退稅政策，照理農(nóng)膜、農(nóng)機(jī)具、化肥等的銷售價(jià)格應(yīng)該下降，但是事實(shí)上價(jià)格并沒有降低，減免稅的好處并沒有真正惠及到廣大農(nóng)戶，而從政府稅收減免中真正獲利

6、的是生產(chǎn)廠家或經(jīng)銷商，農(nóng)民的收入沒有因此而有明顯提高。
　　以上海嘉定、崇明、奉賢地區(qū)為例，對(duì)農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)、流通、銷售環(huán)節(jié)的成本、稅收負(fù)擔(dān)進(jìn)行分析研究發(fā)現(xiàn)，農(nóng)業(yè)稅的取消，以及增值稅對(duì)農(nóng)民農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的免稅政策，使得農(nóng)民在農(nóng)業(yè)生產(chǎn)中沒有直接負(fù)擔(dān)的稅收，農(nóng)民收入有所提高，針對(duì)農(nóng)民購(gòu)買生產(chǎn)資料而承擔(dān)的間接稅負(fù)，政府也通過(guò)對(duì)生產(chǎn)農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜、化肥企業(yè)的免稅政策，來(lái)減輕農(nóng)民承擔(dān)的間接稅負(fù)，同時(shí)，政府還通過(guò)減免部分農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、流通環(huán)節(jié)的增值稅，來(lái)減輕

7、間接稅負(fù)、增加農(nóng)民的收入，但是，通過(guò)案例分析研究，發(fā)現(xiàn)增值稅等間接稅的優(yōu)惠政策實(shí)施效果不夠理想，理論上農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料價(jià)格應(yīng)該下降，農(nóng)民的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本應(yīng)該有明顯下降，但是實(shí)際情況是農(nóng)民的生產(chǎn)成本沒有明顯下降，農(nóng)民收入的提高不夠明顯，農(nóng)民較難從這些間接稅收優(yōu)惠政策中直接得到實(shí)惠。
　　相比于很多發(fā)達(dá)國(guó)家，他們一方面給予農(nóng)業(yè)在政策上的保護(hù)和優(yōu)惠，在所得稅和銷售稅方面也有非常優(yōu)惠的待遇，從而真正降低農(nóng)產(chǎn)品稅收負(fù)擔(dān)，給農(nóng)民和消費(fèi)者以真正的實(shí)惠

8、。如荷蘭，對(duì)農(nóng)業(yè)的初級(jí)產(chǎn)品生產(chǎn)者給予免稅待遇，并允許農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者享受5.1％固定的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，即農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者如購(gòu)進(jìn)與農(nóng)業(yè)生產(chǎn)有關(guān)的產(chǎn)品，可以獲得占其發(fā)票總金額5.1％退稅優(yōu)惠，使得稅收優(yōu)惠政策帶來(lái)的實(shí)惠真真落實(shí)到農(nóng)民身上，切實(shí)增加農(nóng)民收入。
　　基于以上研究，本文提出如下政策建議:集中增值稅惠農(nóng)政策、改變農(nóng)產(chǎn)品加工“高征低扣”現(xiàn)象、擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品注釋范圍、實(shí)現(xiàn)農(nóng)產(chǎn)品出口零稅負(fù)、加大營(yíng)業(yè)稅涉農(nóng)優(yōu)惠政策、擴(kuò)大“營(yíng)改增”試點(diǎn)范圍、提高涉農(nóng)稅收