綜合舉例

1、（一）資料（一）資料1.甲股份有限公司為一般納稅人，通常適用增值稅稅率為17%，所得稅稅率為33％；原材料采用計劃成本進行核算。該公司207年12月31日的資產(chǎn)負債表如表6—6所示。其中，“應收賬款”科目的期末余額為4000000元，“壞賬準備”科目的期末余額為9000元。其他諸如存貨、長期股權投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等資產(chǎn)都沒有計提資產(chǎn)減值準備。報表如上圖。2.2082.208年，甲股份有限公司共發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務年，甲股份有限公司共發(fā)

2、生如下經(jīng)濟業(yè)務（1）收到銀行通知，用銀行存款支付到期的商業(yè)承兌匯票1000000（2）購入原材料一批，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價款為1500000元，增值稅進項稅額為255000元，款項已通過銀行轉賬支付，材料尚未驗收入庫。（3）收到原材料一批，實際成本1000000元，計劃成本950000元，材料已驗收入庫，貨款已于上月支付。（4）用銀行匯票支付材料采購價款，公司收到開戶銀行轉來銀行匯票多余款收賬通知，通知上填寫的多余款為2

3、340元，購入材料及運費998000元，支付的增值稅進項稅額169660元，材料已驗收入庫，該批原材料計劃價格1000000元。（5）銷售產(chǎn)品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明價款為3000000元，增值稅銷項稅額為510000元，貨款尚未收到。該批產(chǎn)品實際成本1800000元，產(chǎn)品已發(fā)出。（6）公司將交易性金融資產(chǎn)（股票投資）兌現(xiàn)165000元，該投資的成本為130000元，公允價值變動為增值20000元，處置收益為15000元，均存入

4、銀行（7）購入不需安裝的設備一臺，收到增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為854700元，增值稅進項稅額為145300元，支付包裝費、運費10000元。價款及包裝費、運費均以銀行存款支付，設備已交付使用。（8）購入工程物資一批，收到增值稅專用發(fā)票上注明的物資價款和增值稅進項稅額合計為1500000元，款項已通過銀行轉賬支付。（9）工程應付薪酬2280000元。（10）一項工程完工，交付生產(chǎn)使用，已辦理竣工手續(xù)，固定資產(chǎn)價值14000000元

5、。（11）基本生產(chǎn)車間一臺機床報廢，原價2000000元，已提折舊1800000元，清理費用5000元，殘值收入8000元，均通過銀行存款收支。該項固定資產(chǎn)已清理完畢。（12）從銀行借入3年期借款10000000元，借款已存入銀行賬戶。（13）銷售產(chǎn)品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為7000000元，增值稅銷項稅額為1190000元，款項已存入銀行。銷售產(chǎn)品的實際成本為4200000元。（14）公司將要到期的一張面值為200

6、0000元的無息銀行承兌匯票（不含增值稅），連同解訖通知和進賬單交銀行辦理轉賬。收到銀行蓋章退回的進賬單一聯(lián)。款項銀行已收妥。（15）公司出售一臺不需用設備，收到價款3000000元，該設備原價4000000元，已提折舊1500000元。該項設備已由購入單位運走。（16）取得交易性金融資產(chǎn)（股票投資），價款1030000元，交易費用20000元，已用銀行存款支付。（17）支付工資5000000元，其中包括支付在建工程人員的工資20000

7、00元。（18）分配應支付的職工工資3000000元（不包括在建工程應負擔的工資），其中生產(chǎn)人員薪酬2750000元，車間管理人員薪酬100000元，行政管理部門人員薪酬150000元。（19）提取職工福利費420000元（不包括在建工程應負擔的福利費280000元），其中生產(chǎn)工人福利費385000元，車間管理人員福利費14000元，行政管理部門福利費21000元。資產(chǎn)負債表會企01表編制單位：甲股份有限公司207年12月31資產(chǎn)金額負

8、債和所有者權益（或股東權益）金額流動資產(chǎn)貨幣資金交易性金融資產(chǎn)應收票就應收賬款預付款項應收利息應收股利其他應收款存貨一年內到期非流動資產(chǎn)其他流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)合計非流動資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)持有至到期投資長期應收款長期股權投資投資性房地產(chǎn)固定資產(chǎn)在建工程工程物資固定資產(chǎn)清理生物性生物資產(chǎn)油氣資產(chǎn)無形資產(chǎn)開發(fā)支出商譽長期待攤費用遞延所得隨資產(chǎn)其他非流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)合計1406300015000024600003991000100000000

9、305000025800000005051400000025000000800000015000000000060000000000200000033500000流動負債短期借款交易性金融資產(chǎn)應付票據(jù)應付賬款預收賬款應付職工薪酬應交稅費應付利息應付股利其他應付款一年內到期非流動負債其他流動負債流動負債合計非流動負債長期借款應付債券長期應付款轉向應付款預計負債遞延說的稅負債其他非流動負債非流動負債合計負債合計所有者權益（或股東權益）實收資