第三章、稅收法律制度知識點講義

1、1第三章第三章稅收法律制度稅收法律制度第一節(jié)第一節(jié)稅收概述稅收概述考點一、稅收的特征與分類考點一、稅收的特征與分類特征一、二、三性核心核心三、征稅范圍與征收比例征稅對象（1）流轉(zhuǎn)稅。、、、。（2）所得稅。、。（3）財產(chǎn)稅。、、。（4）資源稅。資源稅。（5）行為稅。、、、耕地占用稅。中央稅、。地方稅、。稅收征收權(quán)限和收入支配權(quán)限中央地方共享稅、、個人所得稅、資源稅。計稅標準從價稅、從量稅、復合稅?？键c二、稅法構(gòu)成要素考點二、稅法構(gòu)成要素、

2、、是構(gòu)成稅法的三個最基本的要素。三個最基本的要素。征稅人稅務(wù)機關(guān)、。納稅義務(wù)人法人或自然人。征稅對象一個稅種區(qū)別于另一種稅種的主要標志。不同的征稅對象構(gòu)成不同的稅種。稅目征稅對象的具體項目。計稅依據(jù)可以分為、、三種類型。與課稅對象的區(qū)別。計稅依據(jù)（1）從價計征課稅對象的自然數(shù)量與單位價格的乘積為計稅依據(jù)。計稅金額=征稅對象的數(shù)量計稅價格應納稅額=計稅金額適用稅率（2）從量計征課稅對象的自然實物量為計稅依據(jù)。應納稅額=計稅數(shù)量單位適用稅額

3、（3）復合計征。征稅對象的價格和數(shù)量均為其計稅依據(jù)。（卷煙、白酒）應納稅額=計稅數(shù)量單位適用稅額計稅金額適用稅率稅率（1）比例稅率。不論數(shù)額大小，都按征稅。（2）定額稅率。目前采用定額稅率的有（3）累進稅率。包括、和。納稅環(huán)節(jié)生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)、分配環(huán)節(jié)。納稅期限一、按期納稅；二、納稅。納稅地點納稅人申報繳納稅款的地點。（1）減稅和免稅是對應征稅款減征其一部分，是應征稅款全部予以免征。（2）起征點計稅依據(jù)數(shù)額達不到起征點的，達到起征點的按照

4、計稅依據(jù)。減免稅（3）免征額免征額是指凡稅法中規(guī)定有免征額的，只就的部分征稅。的部分征稅。法律責任行政責任、刑事責任。第二節(jié)第二節(jié)主要稅種主要稅種考點一、增值稅考點一、增值稅征稅對象我國境內(nèi)、，。分類1.生產(chǎn)型增值稅：購入固定資產(chǎn)及其折舊。3具體時間如下：1、采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到或取得的當天；2、采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為的當天；3、采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按的收款日期的當天；4

5、、采取預收貨款方式銷售貨物，為的當天。但生產(chǎn)銷售、生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設(shè)備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或書面合同約定的收款日期的當天。5、委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的的當天；未收到代銷清單及貨款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出代銷貨物滿天的當天。6、銷售應稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)的當天；7、納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為，為的當天。納稅地點（1）固定業(yè)戶應當向其的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

6、（2）固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物或者應稅勞務(wù)，應當向其的主管稅務(wù)機關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明，并向其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；未開具證明的，應當向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；（3）非固定業(yè)戶銷售貨物或者應稅勞務(wù)，應當向的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；（4）進口貨物，應當向海關(guān)申報納稅?？键c二、消費稅考點二、消費稅計稅方法1.。2.。3.從量從價復合計稅。納稅人在中國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口生產(chǎn)、委托加工和進口應

7、稅消費品的單位和個人。稅目14個：、、、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮、焰火、成品油、汽車輪胎、小汽車、摩托車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板。稅率比例稅率和定額稅率。1.從價定率應納稅額=銷售額稅率銷售額為納稅人銷售應稅消費品向和。銷售額：含消費稅但不含增值稅（與增值稅的銷售額一致）2.從量定額應納稅額=銷售數(shù)量單位稅額3.復合計征現(xiàn)行消費稅的征稅范圍中，只有、糧食白酒、薯類白酒、糧食白酒、薯類白酒采用復合計征方法

8、。=銷售額（或組成計稅價格）稅率銷售數(shù)量單位稅額應納稅額4.應稅消費品已納稅款扣除按當期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量當期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算準予扣除外購的應稅消費品已納的消費稅稅款。納稅地點納稅人銷售的應稅消費品，以及自產(chǎn)自用的應稅消費品，以及自產(chǎn)自用的應稅消費品，除國家另有規(guī)定的外，應當向納稅人核納稅人核算地算地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。某企業(yè)為增值稅一般納稅人。2009年6月，該企業(yè)進口220輛小汽車，每輛小汽車關(guān)稅完稅價格為12萬元。（已知小汽車關(guān)稅稅率