主要經(jīng)濟業(yè)務事項處理

1、第十章第十章主要經(jīng)濟業(yè)務事項賬務處理主要經(jīng)濟業(yè)務事項賬務處理第一節(jié)第一節(jié)交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)為了在近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，如股票、債券、基金等。（一）（一）賬戶設置賬戶設置1.“交易性金融資產(chǎn)”賬戶。該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價值。分別“成本”、“公允價值變動”等進行明細核算。2.“投資收益”賬戶。該賬戶屬于損益類賬戶，核算交易性金

2、融資產(chǎn)取得時發(fā)生的交易費用以及其處置時產(chǎn)生的投資收益。期末結賬時應將其全部轉入“本年利潤”賬戶。（“本年利潤”該賬戶無余額）3.“公允價值變動損益”賬戶。該賬戶屬于損益類賬戶。期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”賬戶，結轉后本賬戶無余額。4.“應收股利應收利息”賬戶。（二）取得交易性金融資產(chǎn)的賬務處理（二）取得交易性金融資產(chǎn)的賬務處理借：交易性金融資產(chǎn)——成本（取得交易性金融資產(chǎn)時的公允價值）投資收益（發(fā)生的交易費用）應收股利（已宣告但

3、尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）應收利息（已到期尚未支付的利息）貸：銀行存款（三）出售交易性金融資產(chǎn)的賬務處理出售交易性金融資產(chǎn)的賬務處理借：銀行存款交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動貸：交易性金融資產(chǎn)——成本”交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動應收股利應收利息按差額貸記（賺錢）或借記（賠錢）“投資收益”科目同時，借記或貸記“公允價值變動損益”科目，貸記或借記“投資收益”科目（將持有期間的假賺變成真賺）?！?07】2011年3月1日，A公司出售了所持有的B

4、公司債券，售價為1200萬元。假定該公司2010年4月8日購入時成本為1000萬元，在2010年6月30日，該筆債券市價為1300萬元，在2010年12月31日該筆債券的市價為1250萬元。則A公司應編制會計分錄如下：1.2010年4月8日借：交易性金融資產(chǎn)——成本10000000貸：銀行存款100000002.2010年6月30日：借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動3000000貸：公允價值變動損益30000003.2010年12月3

5、1日：借：公允價值變動損益500000貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動5000003.2011年3月1日：借：銀行存款12000000投資收益500000貸：交易性金融資產(chǎn)——成本10000000——公允價值變動2500000同時，借：公允價值變動損益2500000貸：投資收益2500000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）34000貸：應付票據(jù)234000借：原材料——甲材料220000貸：材料采購——甲材料220000借：材料采購

6、——甲材料20000貸：材料成本差異——甲材料20000【例1012】A公司購入丙材料一批，材料已驗收入庫，發(fā)票賬單未到，月末按照計劃成本400000元估價入賬。編制會計分錄如下：借：原材料——丙材料400000貸：應付賬款400000下月初作相反的會計分錄予以沖回，收到賬單之后再編制會計分錄。下月初作相反的會計分錄予以沖回，收到賬單之后再編制會計分錄。2.2.實際成本法核算實際成本法核算（1）賬戶設置）賬戶設置“在途物資”賬戶。該賬戶

7、核算企業(yè)購入尚未到達或已到達但尚未驗收入庫的各種材料物資的實際成本?！霸牧稀辟~戶。該賬戶核算企業(yè)庫存材料實際成本的增減變動及其結存情況。（2）賬務處理。）賬務處理。A.A.貨款已經(jīng)支付，同時材料驗收入庫。貨款已經(jīng)支付，同時材料驗收入庫。借：原材料——甲材料10200(包含運雜費包含運雜費200200元)應交稅費——應交增值稅（進項稅額）1700貸：銀行存款11900B.B.貨款已經(jīng)支付，材料尚未驗收入庫。貨款已經(jīng)支付，材料尚未驗收入庫

8、。借：在途物資——A材料10200應交稅費——應交增值稅（進項稅額）1700貸：銀行存款11900并驗收入庫，會計分錄如下：借：原材料——A材料10200貸：在途物資——A材料10200C.C.貨款尚未支付，材料已驗收入庫。貨款尚未支付，材料已驗收入庫。借：原材料——甲材料10200應交稅費——應交增值稅（進項稅額）1700貸：應付賬款11900D.D.貨款已經(jīng)預付，材料尚未驗收入庫。貨款已經(jīng)預付，材料尚未驗收入庫。預付賬款時：借：預付