2017年會計制度設計形成性考核冊(最新)

1、會計制度設計作業(yè)會計制度設計作業(yè)1一、一、分析說明題（分析說明題（60分）分）、1、企業(yè)會計制度設計的目的是什么？約束有哪些？如何確定企業(yè)會計制度設計的程序和方、企業(yè)會計制度設計的目的是什么？約束有哪些？如何確定企業(yè)會計制度設計的程序和方法？法？答：會計制度設計是為制定企業(yè)會計制度所進行的一系列工作過程的總稱.其目的是對企業(yè)的會計核算工作制定可供操作約束和指引是企業(yè)內(nèi)部控制的一項組成內(nèi)容。在設計企業(yè)會計制度時最重要的約束是國家頒布的會計

2、法企業(yè)會計準則和企業(yè)財務會計工作的實際情況。確定企業(yè)會計制度設計的程序和方法：會計制度設計程序既要滿足會計制度設計范圍的總體要求與具體要求，又須顧及會計制度設計方式。會計制度設計通常是由指定的機構以特有的組織方式來完成的。指定機構的人員必須具備相應的能力，比如豐富的現(xiàn)代企業(yè)管理理論知識與實踐經(jīng)驗、堅實的會計理論知識儲備與實務操作能力等。2、企業(yè)會計實務有時會出現(xiàn)與對外財務報告設計初衷相違的現(xiàn)象有哪些、企業(yè)會計實務有時會出現(xiàn)與對外財務報告

3、設計初衷相違的現(xiàn)象有哪些出現(xiàn)這些相違現(xiàn)出現(xiàn)這些相違現(xiàn)象的原因有哪些象的原因有哪些談談你對這些現(xiàn)象的思考和對企業(yè)對外財務報告設計的反思談談你對這些現(xiàn)象的思考和對企業(yè)對外財務報告設計的反思(20分)答：對外財務報告設計初衷是為更好地向使用者提供以持續(xù)經(jīng)營為基礎，根據(jù)實際發(fā)生的交易和事項，按照相關會計準則的規(guī)定進行確認和計量，在此基礎上編制財務報告的相關信息，這些信息應當有助于財務報告的使用者獲得對其決策有用、準確的信息，但事實上企業(yè)會計實務

4、有時會出現(xiàn)與對外財務報告設計初衷相違的現(xiàn)象，最常見的是財務報表未能真實地反映其財務狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量情況以及所有者變動情況，更為嚴重的是所提供的財務報表虛假、不真實而是經(jīng)過企業(yè)管理當局粉飾后的財務報告。產(chǎn)生原因包括：相關者間的利益不同，內(nèi)部人利用其自身的控制地位，扭曲初期設計流程，編制虛假公司業(yè)績報告，以滿足內(nèi)部人的利益取向。思考和反思：強化對內(nèi)部人的道德約束，加強外部法律監(jiān)管力度，加大懲戒力度；在內(nèi)部還應加強對企業(yè)內(nèi)部流程設計運

5、行的自我評價，以實現(xiàn)初期的設計目標等。3、在我國財政部未要求編制現(xiàn)金流量表之前，曾經(jīng)出現(xiàn)過一些企業(yè)資產(chǎn)負債表和利潤表表、在我國財政部未要求編制現(xiàn)金流量表之前，曾經(jīng)出現(xiàn)過一些企業(yè)資產(chǎn)負債表和利潤表表上信息均佳的企業(yè)，最后企業(yè)卻因現(xiàn)金流停滯而導致破產(chǎn)，你認為原因何在上信息均佳的企業(yè)，最后企業(yè)卻因現(xiàn)金流停滯而導致破產(chǎn)，你認為原因何在現(xiàn)金流量表的現(xiàn)金流量表的設計應包括哪些內(nèi)容設計應包括哪些內(nèi)容現(xiàn)金流量表的設計和其他主表設計有何聯(lián)系和區(qū)別現(xiàn)金流量

6、表的設計和其他主表設計有何聯(lián)系和區(qū)別(20分)答：（1）原因在于大量現(xiàn)金外流，資金無法周轉(zhuǎn)；長期無現(xiàn)金流入，企業(yè)經(jīng)營停滯。（2）現(xiàn)金流量表分為三個基本部分及相關附注，其三個基本部分為：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量、投資活動現(xiàn)金流量和籌資活動現(xiàn)金流量，并采用報告式的結構報出?，F(xiàn)金流量表的內(nèi)容包括正表和補充資料兩部分。正表包括五項內(nèi)容分別反映經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、匯率變動對現(xiàn)金流量的影響額以及現(xiàn)金及現(xiàn)金

7、等價物的凈增加額。（3）現(xiàn)金流量表的設計和其他主表設計的聯(lián)系和區(qū)別：現(xiàn)金流量表是對資產(chǎn)負債表與利潤表的有益補充，三表結合會產(chǎn)生增量信息，主要是：1）資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)要素與負債要素按照流動性大小來列報，而現(xiàn)金流量表則衡量了企業(yè)流動性最強的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物資產(chǎn)的變化結果及原因，有助于評價企業(yè)支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力。2）利潤表主要是按照凈利潤的形成過程分層次進行列報，但不能清楚反映利潤的質(zhì)量，即利潤增減變化與現(xiàn)金流量間的對應關系。3）

8、現(xiàn)金流量表以經(jīng)營活動、投資活動與籌資活動對企業(yè)全部現(xiàn)金流量進行劃分，這在一定程度上修正了資產(chǎn)負債表與利潤表完全以會計要素為主體對業(yè)務活動進行劃分的不足。會計制度設計作業(yè)會計制度設計作業(yè)2一、一、分析說明題（分析說明題（30分）分）1.自制原始憑證如何設計？自制原始憑證如何設計？答：在設計原始憑證具體格式時應考慮如下因素：格式大??；內(nèi)部位置安排；聯(lián)數(shù)；版式。2.你認為企業(yè)應如何設計無形資產(chǎn)業(yè)務內(nèi)部控制？答：設計適當?shù)臒o形資產(chǎn)業(yè)務內(nèi)部控制，

9、主要包括以下幾項：（1）取得無形資產(chǎn)與組織驗收，確定權屬關系；（2）使用與保全；（3）技術升級、更新?lián)Q代；（4）無形資產(chǎn)處置3.你認為企業(yè)應如何設計固定資產(chǎn)業(yè)務內(nèi)部控制？答：固定資產(chǎn)業(yè)務內(nèi)部控制設計要點：（1）取得與驗收；（2）使用；（3）維護；（4）改造；（5）清查；（6）處置二、制度設計題二、制度設計題（一）案例資料（一）案例資料在幾年前，發(fā)生過一起典型的出納員貪污、挪用公款案。這是一個國有小企業(yè)，財會部門在幾年前，發(fā)生過一起典型的

10、出納員貪污、挪用公款案。這是一個國有小企業(yè)，財會部門設置有財務經(jīng)理、會計、出納三個崗位。其中出納員是一個從職業(yè)高中畢業(yè)沒多久的年輕設置有財務經(jīng)理、會計、出納三個崗位。其中出納員是一個從職業(yè)高中畢業(yè)沒多久的年輕女孩。按單位慣例出納負責現(xiàn)金、銀行存款的收付，并掌管空白支票和企業(yè)在銀行預留女孩。按單位慣例出納負責現(xiàn)金、銀行存款的收付，并掌管空白支票和企業(yè)在銀行預留的法人代表印章、財務章自己從銀行取回銀行對賬單并負責與銀行對賬。年輕女孩有一的法

11、人代表印章、財務章自己從銀行取回銀行對賬單并負責與銀行對賬。年輕女孩有一個男朋友因為生意要她臨時挪用了一筆幾千元的資金。從此年輕女孩每日提心吊膽，她每個男朋友因為生意要她臨時挪用了一筆幾千元的資金。從此年輕女孩每日提心吊膽，她每天有事無事的都往銀行跑。銀行對賬單終于取到了。她趕緊把對賬單拿回家，照著原對賬天有事無事的都往銀行跑。銀行對賬單終于取到了。她趕緊把對賬單拿回家，照著原對賬單，將偷拿的那一筆款去掉，重新再打一張，叉跑到街上刻了一

12、枚銀行的蘿卜章蓋上?；貑危瑢⑼的玫哪且还P款去掉，重新再打一張，叉跑到街上刻了一枚銀行的蘿卜章蓋上?；貑挝缓笙衲Ｏ駱拥赜肿髁艘粡堛y行存款余額調(diào)節(jié)表。單位后像模像樣地又作了一張銀行存款余額調(diào)節(jié)表。年輕女孩在忐忑不安中度過了一個月，年輕女孩在忐忑不安中度過了一個月，可什么事也沒發(fā)生。這之后的男朋友變本加厲胃口越來越大年輕女孩的膽子越來越大，可什么事也沒發(fā)生。這之后的男朋友變本加厲胃口越來越大年輕女孩的膽子越來越大，在前后不到一年的時間里共八次

13、以此手段挪用公款近在前后不到一年的時間里共八次以此手段挪用公款近120萬元。直到男朋友攜款外逃后，萬元。直到男朋友攜款外逃后，年輕女孩才如夢方醒，只能投案自首。年輕女孩才如夢方醒，只能投案自首。要求：要求：1說明該企業(yè)貨幣資金崗位分工控制中存在的問題。說明該企業(yè)貨幣資金崗位分工控制中存在的問題。2指出應如何完善。指出應如何完善。答：1.此案違反了崗位責任控制如下規(guī)定:出納人員不得同時負責總分類帳的登記和保管.貨幣資金的收付和控制貨幣資金

14、收支的專用印章不得有一人兼管。2.完善措施：出納人員應與貨幣資金的稽核人員會計檔案保管人員相分離，出納人員應與負責現(xiàn)金的清查盤點人員和負責與銀行對帳的人員相分離。如可以由財務經(jīng)理負責企業(yè)在銀行預留的法人代表印章、財務章保管，由其對相關的支出票據(jù)進行審批，由會計人員到銀行取對賬單，并由會計人員與出納人員兩人共同進行現(xiàn)金和銀行存款的對賬工作.（二）案例資料（二）案例資料w公司是醫(yī)藥制品公司，對生產(chǎn)所需的原材料除考慮價格因素外，還要注重質(zhì)量要

15、求公司是醫(yī)藥制品公司，對生產(chǎn)所需的原材料除考慮價格因素外，還要注重質(zhì)量要求w公司原材料采購主要是通過招投標方式進行的。采購部門首先從建立的供應商檔案中確定公司原材料采購主要是通過招投標方式進行的。采購部門首先從建立的供應商檔案中確定參加招投標會議的供應商，通過比較產(chǎn)品性價比確定凡家供應商，由公司的檢驗部門對待參加招投標會議的供應商，通過比較產(chǎn)品性價比確定凡家供應商，由公司的檢驗部門對待選供應商的原材料樣本進行檢驗，經(jīng)檢驗后，采購部門從中